Het mechanisme voor gesplitste betalingen voor de btw is een belastingmaatregel die in Italië is ingevoerd om btw-ontduiking bij transacties met de overheid tegen te gaan. Onder dit systeem wordt de btw die op de factuur staat niet geïnd door de leverancier, maar rechtstreeks betaald aan de Italiaanse belastingdienst door de overheidsinstantie die de goederen of diensten koopt.

Voor veel Italiaanse ondernemingen die samenwerken met overheidsinstanties of staatsbedrijven is het belangrijk om te begrijpen wat gesplitste betaling is, welke partijen erbij betrokken zijn en hoe je facturen met gesplitste betaling correct verwerkt, om fouten in de boekhouding en het belastingbeheer te voorkomen.

In dit artikel leggen we uit wat gesplitste betaling is, wat het wettelijke kader is voor dit mechanisme, hoe het in de praktijk werkt, welke transacties er wel of niet onder vallen, en hoe je btw betaalt via gesplitste betaling. We bekijken ook de boekhoudkundige verwerking van facturen en de verplichtingen van de koper of klant.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is gesplitste betaling?
  
• Hoe werkt gesplitste betaling
  
• Transacties die onder gesplitste betaling vallen
  
• Transacties die niet onder gesplitste betaling vallen
  
• Hoe betaal je btw via gesplitste betaling
  
• Elektronische facturatie met gesplitste betaling
  
• Verplichtingen van de koper of klant
  
• Hoe Stripe Tax je kan helpen
  

Wat is gesplitste betaling?

Gesplitste betaling is een belastingbetalingssysteem dat wordt toegepast op transacties met de overheid en bepaalde gelijkwaardige entiteiten. Het concept van gesplitste betaling is eenvoudig: de btw die op de factuur staat, wordt niet aan de leverancier betaald, maar door de overheidsinstantie ingehouden en rechtstreeks aan de staat afgedragen.

Dit mechanisme is in Italië ingevoerd door artikel 17-ter van het Italiaanse presidentieel decreet nr. 633/1972, zoals gewijzigd door de Stabiliteitswet van 2015 (wet nr. 190/2014). In de loop der jaren is de regelgeving meerdere keren aangepast om de betrokken partijen en de procedures voor de uitvoering van dit mechanisme beter te definiëren.

De wettelijke basis voor gesplitste betaling blijft daarom artikel 17-ter van het Italiaanse presidentieel decreet nr. 633 van 1972, waarin wordt uiteengezet hoe het mechanisme werkt bij transacties met bepaalde overheidsinstanties.

Het mechanisme voor gesplitste betalingen is in Italië ingevoerd na goedkeuring door de Raad van de Europese Unie, omdat het een speciale afwijking vormt van de gewone btw-regels zoals vastgelegd in Richtlijn 2006/112/EG. Italië mag dit systeem momenteel toepassen tot 30 juni 2026 (de toestemming gold eerder tot 30 juni 2023). De verlenging is toegekend bij Uitvoeringsbesluit (EU) 2023/1552 van de Raad van 25 juli 2023, gepubliceerd in het Publicatieblad van de Europese Unie nr. 188 van 27 juli 2023, waarin het verzoek van Italië om de toepassing van het mechanisme voor gesplitste betalingen te verlengen, is goedgekeurd.

Hoe gesplitste betaling werkt

Om beter te begrijpen hoe het gesplitste betalingsmechanisme werkt, is het handig om het te vergelijken met het standaard btw-stelsel.

In het standaard btw-stelsel:

• De leverancier stelt een factuur op waarin de btw is opgenomen.
  
• De klant betaalt het totale bedrag, inclusief btw.
  
• De leverancier draagt de belasting af aan de staat via periodieke btw-vereffeningen.
  

Met het gesplitste betalingsmechanisme dat door de overheid wordt gebruikt, verandert het proces.

Bij gebruik van het gesplitste betalingsmechanisme:

• De leverancier stelt een factuur op die onder het gesplitste betalingsmechanisme valt, met vermelding van het btw-bedrag.
  
• De overheidsinstantie betaalt de leverancier alleen het belastbare bedrag.
  
• De overheidsinstantie betaalt de btw rechtstreeks aan de staat.
  

Dit mechanisme verandert ook het tijdstip waarop de btw verschuldigd is, dat wil zeggen het moment waarop de belasting aan de staat moet worden betaald. Bij gebruik van het gesplitste betalingsmechanisme wordt de btw verschuldigd op het moment van betaling of bij ontvangst van de factuur, afhankelijk van de werkwijze van de overheidsinstantie.

Vergelijking tussen het standaard btw-stelsel en gesplitste betaling

Transacties die onder gesplitste betaling vallen

Het gesplitste betalingsmechanisme voor de overheid geldt voor transacties met entiteiten en bedrijven die onder de volgende categorieën vallen:

• Staatsbesturen
  
• Lokale overheidsinstanties (regio's, provincies en gemeenten)
  
• Publieke economische entiteiten
  
• Universiteiten en openbare instellingen
  
• Gezondheidsautoriteiten
  
• Bedrijven die direct of indirect door de staat worden gecontroleerd
  
• Bedrijven die door lokale overheidsinstanties worden gecontroleerd
  
• Beursgenoteerde bedrijven die zijn opgenomen in de belangrijkste indexen van de Italiaanse beurs
  

Elk jaar publiceert het Ministerie van Economie en Financiën bijgewerkte lijsten van entiteiten en bedrijven die onder het btw-mechanisme voor gesplitste betalingen vallen. Het is daarom belangrijk dat ondernemingen controleren of de klant in aanmerking komt voor het mechanisme voordat ze de factuur versturen.

Transacties die zijn uitgesloten van gesplitste betaling

Niet alle transacties met de overheid vallen onder de regeling voor gesplitste btw-betaling. Zelfs als de klant een overheidsinstantie is die op de officiële lijsten staat, blijven bepaalde transacties uitgesloten omdat ze onder andere btw-regels vallen of omdat er geen belasting van toepassing is. De belangrijkste transacties die zijn uitgesloten van gesplitste betaling zijn onder andere:

• Transacties waarop verlegging van btw van toepassing is
  Wanneer het verleggingsmechanisme van toepassing is, is de klant verantwoordelijk voor het berekenen en betalen van de btw. Aangezien de leverancier geen belasting op de factuur vermeldt, is het niet mogelijk om het gesplitste betalingsmechanisme toe te passen dat door de overheid wordt gebruikt. Dit is bijvoorbeeld het geval bij bepaalde diensten in de bouwsector of in andere gevallen waarin artikel 17 van het Italiaanse presidentieel decreet nr. 633/1972 voorziet.

• Vergoeding onderworpen aan bronbelasting
  Zakelijke diensten die onderworpen zijn aan bronbelasting vallen niet onder gesplitste betaling. In dergelijke gevallen stelt de leverancier een factuur op inclusief btw. De overheidsinstantie houdt inkomstenbelasting (bronbelasting) in, maar betaalt de btw volledig aan de leverancier. Daardoor is het mechanisme voor gesplitste betalingen niet van toepassing.

• Transacties vrijgesteld van btw
  Transacties die volgens de wet zijn vrijgesteld van belasting, zoals bepaalde gezondheidszorg-, onderwijs- of financiële diensten zoals bedoeld in artikel 10 van het Italiaanse presidentieel decreet nr. 633/1972, zijn uitgesloten. Aangezien er geen btw op de factuur staat, kan het gesplitste betalingsmechanisme niet in werking treden.

• Transacties die buiten het toepassingsgebied van de btw vallen
  Transacties die buiten het toepassingsgebied van de btw vallen, zijn ook niet onderworpen aan gesplitste betaling. Hieronder vallen bijvoorbeeld terugstortingen voor onkosten die in naam en voor rekening van de klant zijn gemaakt, of transacties die vanuit btw-oogpunt niet relevant zijn. In deze situaties is er geen btw op de factuur, dus is gesplitste btw-betaling niet van toepassing.

• Transacties die onder speciale btw-regelingen vallen
  Sommige belastingregelingen vereisen speciale methoden voor de toepassing van btw en zijn daarom uitgesloten van het mechanisme voor gesplitste betalingen. Een belangrijk voorbeeld is de forfaitaire regeling, waarbij de factuur geen btw bevat. Hetzelfde geldt voor andere speciale regelingen, zoals de margeregeling of de speciale landbouwregeling.

Wat is het verschil tussen verlegging en gesplitste betaling?

Het verschil tussen verlegging en gesplitste betaling zit hem in hoe de btw wordt beheerd en betaald:

• Verlegging: de leverancier stuurt een factuur zonder btw, en de klant voegt de belasting toe aan de factuur, waarbij hij deze zowel als af te dragen btw als btw-verrekening boekt. Op deze manier regelt de klant de belasting in zijn eigen btw-vereffening.
  
• Gesplitste betaling: de leverancier stuurt een factuur met btw, maar int die btw niet zelf. In plaats daarvan wordt de btw ingehouden door de klant (meestal een overheidsinstantie) en rechtstreeks aan de staat betaald.
  

Kortom:

• Bij verlegging regelt de klant de btw door deze aan de factuur toe te voegen.
  
• Bij gesplitste betaling staat de btw op de factuur, maar wordt deze door de klant (de overheidsinstantie) aan de staat betaald.
  

Hoe betaal je btw via gesplitste betaling

Voor ondernemingen die betrokken zijn bij de facturatie voor de overheid is het belangrijk om te begrijpen hoe btw wordt betaald onder het gesplitste betalingssysteem en wat de gevolgen zijn voor het belastingbeheer.
Onder het standaard btw-stelsel int de leverancier de belasting bij de klant en betaalt deze aan de staat via periodieke btw-vereffeningen. Bij gesplitste betaling wordt de belasting echter niet door de leverancier betaald, maar door de klant die een overheidsinstantie is. Zo werkt het:

• De btw die op de factuur staat, wordt ingehouden door de klant die een overheidsinstantie is.
  
• De overheidsinstantie betaalt de belasting rechtstreeks aan de belastingdienst.
  

In de praktijk betaalt de overheidsinstantie, wanneer een onderneming een factuur met gesplitste btw-betaling uitschrijft, de leverancier alleen het belastbare bedrag (exclusief btw). De btw die op de factuur staat, wordt door de koper of klant rechtstreeks aan de belastingdienst betaald, volgens de procedures die in de belastingregels staan.

Dit heeft bepaalde operationele gevolgen voor de leverancier. Hoewel de belasting op de factuur staat vermeld, mag deze niet worden opgenomen in de periodieke btw-vereffening, omdat deze niet daadwerkelijk wordt geïnd. Toch blijft de verplichting bestaan om de factuur in het btw-verkoopboek te registreren, met duidelijke vermelding van de niet-geïnde btw. Dit zorgt ervoor dat de transactie correct wordt geregistreerd voor belastingdoeleinden, zelfs als de belastingbetaling rechtstreeks door de klant die een overheidsinstantie is, wordt gedaan.

Elektronische facturatie met gesplitste betaling

Sinds 2019 is elektronische facturatie verplicht voor bijna alle transacties tussen ondernemingen en de overheid. Bij gesplitste betaling vul je een elektronische factuur als volgt in:

• Voer ’S’ in, wat gesplitste betaling aangeeft, in het veld met het label (); dit is gegevensblokcode 2.2.2.7.
  
• Voeg een opmerking toe zoals: “Transactie onderworpen aan gesplitste betaling, de verkoper int geen btw overeenkomstig het voormalige artikel 17-ter van het Italiaanse presidentieel decreet nr. 633/1972; de koper is verplicht de btw aan de belastingdienst te betalen.”
  
• Onderteken de factuur digitaal.
  
• Dien deze in bij het uitwisselingssysteem.
  

Hoe boek je een factuur met gesplitste betalingen in het btw-register?

Bij het uitschrijven van een factuur met gesplitste betalingen moet de transactie, net als bij elke andere factuur, in het btw-register worden geboekt. De behandeling van de btw verschilt echter van die onder het standaardregime.

Onder het mechanisme van gesplitste betaling wordt de op de factuur vermelde btw niet geïnd door de leverancier, maar rechtstreeks aan de belastingdienst betaald door de klant, de overheidsinstantie.

Vanuit boekhoudkundig oogpunt omvat het registreren van een factuur over het algemeen:

• Het opnemen van de vordering op de klant voor het belastbare bedrag
  
• Het boeken van de opbrengst uit de verkoop van goederen of het verlenen van diensten
  
• Het vermelden van de btw die op de factuur staat maar niet is geïnd, en die niet wordt meegenomen in de btw-vereffening van de leverancier
  

Omdat de belasting niet wordt geïnd, hoeft de leverancier deze niet op te nemen in zijn periodieke btw-vereffening. De btw moet echter wel in de boekhouding en op de factuur worden opgenomen, aangezien de transactie onderworpen blijft aan btw.

Verplichtingen van de koper of klant

Onder het btw-gesplitste betalingssysteem hebben klanten die overheidsinstanties zijn ook specifieke belastingverplichtingen. De koper of klant, dat wil zeggen de instantie die de goederen of diensten koopt, moet:

• De op de factuur vermelde btw inhouden.
  
• De btw rechtstreeks aan de staat betalen.
  
• De transactie correct registreren voor boekhoudkundige doeleinden.
  

Overheidsinstanties kunnen de belasting betalen:

• Met behulp van het F24-formulier.
  
• Via interne boekhoudprocedures zoals voorgeschreven door de wet.
  

Op deze manier zorgt het systeem ervoor dat de btw rechtstreeks aan de staat wordt betaald, zonder tussenkomst van de leverancier. Het gesplitste betalingsmechanisme voor de overheid is specifiek ingevoerd om het risico op btw-ontduiking bij transacties met overheidsinstanties te verminderen.

Hoe Stripe Tax je kan helpen

Het beheren van btw en compliance kan voor veel ondernemingen complex zijn, vooral bij de online verkoop van goederen of diensten of bij activiteiten in meerdere landen. Hoewel gesplitste btw-betaling specifiek van toepassing is op transacties met de overheid, moeten ondernemingen nog steeds de belastinginning, facturatie en compliance met belastingregels in verschillende markten goed beheren. Digitale tools voor belastingbeheer kunnen deze processen vereenvoudigen en het risico op fouten verminderen.

Stripe Tax vermindert de complexiteit van fiscale compliance, zodat je je kunt concentreren op de groei van je onderneming. Begin met het wereldwijd innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het Dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Stripe Tax helpt je bij het controleren van je verplichtingen en waarschuwt je wanneer je een drempel voor belastingregistratie overschrijdt op basis van je Stripe-transacties. Stripe kan zich ook registreren om namens jou belasting te berekenen in de VS en aangiftes beheren via vertrouwde partners. Stripe Tax berekent en int automatisch omzetbelasting, btw en GST op:

• Digitale goederen en diensten in alle Amerikaanse staten en meer dan 100 landen.
  
• Fysieke goederen in alle Amerikaanse staten en 42 landen.
  

Stripe Tax helpt je bij het volgende:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: bekijk waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, kun je binnen enkele seconden belastinginning inschakelen in een nieuwe staat of een nieuw land. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie, of door met één klik op de knop belastinginning toe te voegen op het Stripe-dashboard.

• Registreren om belasting te betalen: als je je moet registreren voor omzetbelasting in de VS, laat Stripe dan je belastingregistraties beheren. Je profiteert van een vereenvoudigd proces waarbij de aanvraaggegevens vooraf worden ingevuld, waardoor je tijd bespaart en je gemakkelijker aan de lokale regelgeving kunt voldoen. Als je hulp nodig hebt bij het registreren buiten de VS, werkt Stripe samen met Taxually om je te helpen bij het registreren bij lokale belastingautoriteiten.

• Automatisch belasting innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.

• Aangifte vereenvoudigen: Stripe Tax integreert naadloos met aangiftepartners, zodat je wereldwijde aangiften nauwkeurig en tijdig zijn. Laat onze partners je aangiften beheren, zodat jij je kunt concentreren op de groei van je bedrijf.

Lees meer over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.