Als je onderneming in Italië btw-plichtig is, merk je bij het indienen van je btw-aangifte mogelijk dat je over een btw-tegoed beschikt.. Maar wat houdt een btw-tegoed in? Hoe kun je het gebruiken? In dit artikel gaan we dieper in op de betekenis van een btw-tegoed, leggen we uit hoe je dit bedrag als compensatie kunt gebruiken en hoe je een teruggaaf kunt aanvragen.

Wat staat er in dit artikel?

• Betekenis van een btw-tegoed
  
• Het verschil tussen voorbelasting en berekende btw
  
• Compensatie van btw-tegoed
  
• Een btw-teruggaaf aanvragen
  

Betekenis van een btw-tegoed

Btw-tegoed is het btw-bedrag dat een belastingplichtige betaalt bij de aankoop van goederen of diensten, waarbij hij zowel de kosten van het product als de btw betaalt. De betaalde btw wordt beschouwd als btw-tegoed, omdat de belastingplichtige deze heeft betaald en dus een krediet heeft ten opzichte van de staat.

Een voorbeeld: Je koopt een machine voor € 24.400, waarvan € 4400 btw. Je hebt nu een btw-tegoed van € 4400.

Het verschil tussen voorbelasting en berekende btw

Terwijl voorbelasting het btw-bedrag is dat je betaalt op een inkoopfactuur, staat berekende btw voor de belasting die je berekent wanneer je je goederen of diensten verkoopt.

Als je bijvoorbeeld een kast verkoopt voor € 350 plus 22% btw (€ 77) voor een totaal van € 427, dan is € 77 de verschuldigde btw. Het is een schuld die jij hebt aan de staat, en je zult dat bedrag aan de fiscus moet afdragen.

Compensatie van btw-tegoed

Wanneer je btw-aangifte doet, kun je de voorbelasting verrekenen door deze weg te strepen tegen de btw die je hebt berekend. Op deze manier verlaag je het bedrag dat je moet betalen en soms krijg je zelfs een tegoed dat je kunt gebruiken. Hieronder zie je hoe je een btw-tegoed berekent.

Berekening van het btw-tegoed

Voor deze berekening moet je de voorbelasting en de berekende btw bepalen. De voorbelasting bereken je door de totale waarde van de aankopen te vermenigvuldigen met het toepasselijke btw-tarief. Als de voorbelasting hoger is dan de berekende btw, hoeft je bedrijf niets te betalen en kun je een btw-tegoed opeisen dat gelijk is aan het verschil tussen de twee bedragen. Anders moet je een betaling doen.

Hier is een voorbeeld: Je koopt goederen voor in totaal € 30.000, waarover je 22% btw betaalt.

€ 30.000 x 22% = € 6600

De voorbelasting is € 6600. In dezelfde periode verkoopt u goederen voor in totaal € 15.000, waarbij je 22% btw in rekening brengt. De berekende btw is als volgt:

€ 15.000 x 22% = € 3300

De berekende btw bedraagt dus € 3300 en de voorbelasting is € 6600. In dit voorbeeld is de voorbelasting hoger dan de berekende belasting, dus de onderneming heeft een kredietpositie.

Totale voorbelasting – totale berekende btw = btw-tegoed

In dit voorbeeld is het btw-tegoed € 3300:

€ 6600 – € 3300 = € 3300

Dit bedrag kan worden gebruikt om verschuldigde belasting te verrekenen.

Horizontale compensatie en verticale compensatie

Er zijn twee manieren van btw-compensatie: verticaal en horizontaal.

• Verticale compensatie. Hiervan is sprake wanneer een tegoed dat tot een bepaalde categorie behoort, uitsluitend wordt gebruikt om een schuld voor dezelfde soort belasting af te lossen. Een btw-tegoed wordt bijvoorbeeld gebruikt om verschuldigde btw te betalen.

• Horizontale compensatie. Hiervan is sprake wanneer een btw-tegoed gebruikt voor de verrekening van andere verschuldigde belastingen dan btw, zoals de inkomstenbelasting (IRPEF) of de vennootschapsbelasting (IRES).

Limieten voor horizontale compensatie

Het is belangrijk dat je begrijpt om welk type compensatie het gaat, omdat je dan weet of het btw-tegoed vrij kan worden gebruikt of dat er limieten gelden. Voor verticale compensatie gelden er geen limieten. Bij horizontale compensatie kan het tegoed vrij worden gebruikt tot een limiet van € 5000. Voor innovatieve start-ups wordt de limiet verhoogd naar € 50.000. Bij overschrijding van deze limiet moeten de volgende regels in acht worden genomen:

• Een tegoed van meer dan € 5000 kan als compensatie worden gebruikt vanaf de 10e dag na de datum van indiening van de jaarlijkse btw-aangifte, en alleen als de aangifte is goedgekeurd door een gekwalificeerde professional. Als alternatief is het mogelijk om de aangifte te laten ondertekenen door de auditerende instantie.

• Zoals vastgesteld in de bepaling van 27 april 2023 van de Italiaanse belastingdienst, zijn belastingplichtigen met een Summary Reliability Indices (ISA)-score die gelijk is aan ten minste 8 voor het belastingtijdvak 2023 (of met een score van 8,5 als het gemiddelde tussen de ISA-score voor het belastingtijdvak 2023 en het vorige), vrijgesteld van het compliancevisum voor verrekeningstegoeden tot € 50.000. Bij een ISA-score van ten minste 9 stijgt de vrijstelling tot € 70.000, zoals vereist door het decreet ter vereenvoudiging van de fiscale compliance (wetsbesluit nr. 1, 8 januari 2024).

Het gebruik van btw-tegoed ter compensatie via het F24-formulier mag uitsluitend plaatsvinden via de aangeboden elektronische methoden (d.w.z. Fisconline, Entratel); het gebruik van thuisbankieren niet is toegestaan.

Hieronder vind je een samenvatting van het gebruik van btw-tegoed voor compensatie:

*Taxpayers with an ISA score of at least 8 or an average between the ISA score for the 2023 tax period and the previous one of 8.5.

**Taxpayers with an ISA score of at least 9.

Annual and quarterly VAT credit compensation

There are two categories of VAT credit that can be used for compensation:

• Annual VAT credit
  
• Quarterly VAT credit
  

The annual VAT credit derives from the VAT return submitted on an annual basis. This can be used to compensate:

• VAT debts accrued in subsequent periods
  
• Other state taxes, such as IRPEF or IRES
  
• Social security and welfare contributions
  

The quarterly VAT credit, however, results from the VAT payment carried out on a quarterly basis. This type of credit can only be used to offset VAT debts accrued in the subsequent months.
Keeping up with ever-changing tax rules can be a challenge for your business. Tools such as Stripe Tax allow you to calculate and collect taxes and file tax returns for all payments in one integration.

Een btw-teruggaaf aanvragen

Je kunt je btw-tegoed gebruiken voor compensatie, maar je kunt ook een btw-teruggaaf aanvragen.

Wie heeft recht op een btw-teruggaaf?

Bedrijven die een btw-tegoed registreren, kunnen een verzoek om teruggaaf van btw indienen, vooral:

• Ingezetenen

• Niet-ingezetenen die een vaste vestiging in Italië hebben, een fiscaal vertegenwoordiger hebben aangewezen of zichzelf hebben geïdentificeerd

Vereisten om een btw-teruggaaf aan te vragen

Het recht op teruggaaf van het jaarlijkse btw-tegoed wordt erkend indien wordt voldaan een ten minste één van de voorwaarden uit artikel 30, lid 3, van presidentieel decreet nr. 633/1972:

• Activiteiten waarbij transacties worden belast tegen een lager tarief dan die van toepassing zijn op aankopen en invoer

• Niet-belastbare transacties voor meer dan 25% van het totale bedrag van alle transacties

• Import van af te schrijven goederen en diensten voor onderzoek en ontwikkeling

• Transacties waarvoor hoofdzakelijk geen btw in rekening hoeft te worden gebracht wegens gebrek aan territorialiteit, op grond van artikel 7 van presidentieel decreet nr. 633/1972

Hoe gaat de teruggaaf van het btw-tegoed in zijn werk?

Als je teruggaaf wilt aanvragen, moet je een btw-tegoed van minimaal € 2582,28 hebben. Voor bedragen tot € 30.000 zijn er geen specifieke beperkingen. Voor bedragen van meer dan € 30.000 zijn echter een compliancevisum en, in sommige gevallen, aanvullende garanties vereist.

Houd er rekening mee dat de drempelwaarde van € 30.000 apart moet worden berekend voor compensaties en terugbetalingen. Dit betekent dat als bijvoorbeeld het bedrag van het btw-tegoed voor compensatie € 5000 bedraagt en het gevraagde bedrag voor terugbetaling € 28.500 bedraagt, een visum niet is vereist, ook al overschrijdt de som van de twee tegoeden de drempel van € 30.000.

Terugbetaling van btw-tegoeden van meer dan € 30.000

Ten eerste moet onderscheid worden gemaakt tussen personen die als risicogroepen worden beschouwd en personen voor wie dat niet geldt. De wetgever bepaalt dat personen die zich in de risicosituaties bevinden die worden vermeld in artikel 38-bis van presidentieel decreet 26/10/1972, nr. 633 niet in aanmerking komen voor compliancevisa en daarom de juiste garanties moeten overleggen. Het gaat hierbij om het volgende:

• Belastingplichtigen die minder dan twee jaar bedrijfsactiviteiten uitoefenen (met uitzondering van innovatieve start-ups als bedoeld in artikel 25 van wetsbesluit 18/10/2012, nr. 179)

• Belastingplichtigen die in de twee jaar voorafgaand aan het verzoek om teruggaaf aanslagen of naheffingsaanslagen hebben ontvangen met een verschil tussen de vastgestelde bedragen en de bedragen van de verschuldigde belasting of het aangegeven tegoed hoger dan:

  • 10% van de aangegeven bedragen indien deze niet hoger zijn dan € 150.000
    
  • 5% van de aangegeven bedragen indien deze hoger zijn dan € 150.000 maar niet hoger dan € 1.500.000
    
  • 1% van de aangegeven bedragen, of in ieder geval € 150.000, indien de aangegeven bedragen meer bedragen dan € 1.500.000
    

Voor alle andere personen is voor btw-teruggaven van meer dan € 30.000 geen garantie vereist, maar moet een verklaring in plaats van een beëdigde verklaring bij de btw-aangifte worden gevoegd (overeenkomstig artikel 47 van presidentieel decreet 445/2000). Uit de aangifte moet blijken dat bepaalde voorwaarden met betrekking tot het vermogen en de uitgeoefende bedrijfsactiviteiten van de belastingplichtige niet zijn overschreden, zoals:

• De stabiliteit van het vermogen en het vastgoed ten opzichte van het vorige belastingtijdvak, met een daling van niet meer dan 40% en geen beëindiging of aanzienlijke vermindering van de bedrijfsactiviteit

• Het ontbreken van de verkoop van aandelen of quota voor een waarde van meer dan 50% van het aandelenkapitaal in het jaar voorafgaand aan de aanvraag voor niet-beursgenoteerde naamloze vennootschappen

• Naleving van de betaling van socialezekerheids- en verzekeringspremies

Als de voorwaarden ontbreken, is een garantie noodzakelijk. Tot de geaccepteerde vormen van garantie behoren staatsobligaties of door de overheid gegarandeerde effecten, bankgaranties of verzekeringsgarantiepolissen.

Teruggaaf van een btw-tegoed aanvragen

De btw-teruggaaf kan worden aangevraagd:

• Met de jaarlijkse btw-aangifte

• Met een driemaandelijkse aangifte (btw-formulier TR) voor elk van de eerste drie kwartalen van het jaar

Voor de terugbetaling van het btw-tegoed, evenals voor compensatie, is het mogelijk om in de volgende gevallen een aanvraag in te dienen zonder aanhechting van het compliancevisum:

• Belastingplichtigen met een ISA-score gelijk aan ten minste 8 (of met een score van 8,5 als het gemiddelde tussen de ISA-score met betrekking tot het belastingtijdvak 2023 en de vorige) zijn vrijgesteld van het aanvragen van het compliancevisum voor compensatietegoeden tot € 50.000.

• Belastingplichtigen met een ISA-score van minimaal 9 krijgen een vrijstelling tot € 70.000.

U kunt een teruggaaf aanvragen door specifieke informatie in te vullen in het daarvoor bestemde vak van de btw-aangifte of het TR-formulier. Deze informatie omvat onder meer het bedrag van het tegoed, de vereisten voor het aanvragen van de teruggaaf en het recht op vrijstelling van het overleggen van de garantie.

Termijnen voor het aanvragen van een teruggaaf van een btw-tegoed

De jaarlijkse btw-aangifte - waarin het mogelijk is om een jaarlijkse teruggaaf aan te vragen - moet worden ingediend tussen 1 februari en 30 april van elk jaar. Driemaandelijkse aanvragen moeten binnen de volgende termijnen worden ingediend:

• Eerste kwartaal: 1 april tot 30 april
  
• Tweede kwartaal: 1 juli tot 31 juli
  
• Derde kwartaal: 1 oktober tot 31 oktober
  

Hoe wordt de btw terugbetaald?

Na het indienen van de aanvraag is de fiscus verplicht om binnen drie maanden na het indienen van de btw-aangifte teruggaaf te doen. Bij vertraging krijgt de belastingplichtige na de vervaldatum van 90 dagen een rente gelijk aan 2% per jaar.