L'imposta sulle vendite e l'imposta d'uso agiscono in modo congiunto per garantire la tassazione degli acquisti tassabili. In genere, i venditori riscuotono l'imposta sulle vendite al momento del checkout e la versano allo stato. Se non la riscuotono, l'acquirente potrebbe invece dover pagare l'imposta d'uso. Questo impedisce alle attività di acquistare attrezzature, software o forniture da un fornitore fuori dallo stato senza mai pagarvi le imposte. 

Solo nel 2025, i governi statali hanno riscosso più di 475 miliardi di dollari in imposte generali sulle vendite e sugli incassi lordi. 

Di seguito, illustreremo come le aliquote combinate si sommano tra le varie giurisdizioni, come funzionano i certificati di rivendita e in quali casi falliscono durante una revisione, oltre a ciò che distingue le procedure manuali relative all'imposta sulle vendite dai sistemi di automazione fiscale pensati per espandersi tra i diversi stati.

In sintesi

• Al momento della vendita, l'imposta sulle vendite viene riscossa dal venditore, mentre l'imposta d'uso è autoliquidata dall'acquirente quando un acquisto tassabile avviene senza la riscossione dell'imposta.

• Negli Stati Uniti, le aliquote combinate dell'imposta sulle vendite sovrappongono aliquote statali, di contea, cittadine e distrettuali; ciò significa che in una determinata giurisdizione il totale può variare diverse volte l'anno.

• I certificati di rivendita documentano le vendite business-to-business (B2B) esenti e i venditori si assumono il rischio di revisione in caso di un certificato mancante, incompleto o non corrispondente all'oggetto dell'acquisto.

Cosa sono l'imposta sulle vendite e l'imposta d'uso?

L'imposta sulle vendite viene riscossa da un venditore nei confronti di un acquirente al momento del checkout e versata allo stato. L'imposta d'uso viene calcolata da un acquirente quando quest'ultimo acquista qualcosa di tassabile per cui il venditore non ha mai addebitato l'imposta sulle vendite. Ciò accade spesso perché il venditore non ha l'obbligo di riscuoterla nello stato dell'acquirente.

Come funzionano le aliquote dell'imposta sulle vendite e dell'imposta sull'uso negli stati degli Stati Uniti?

L'aliquota dell'imposta sull'uso è generalmente equivalente all'aliquota dell'imposta sulle vendite. Una singola transazione può combinare le aliquote di stato, contea, città e distretto speciale. Ciascuna delle oltre 12.000 giurisdizioni fiscali a livello nazionale può stabilire e modificare la propria aliquota con scarso preavviso.

Ecco come funziona:

• Solo aliquote statali: queste variano dallo 0% nei cinque stati senza un'imposta sulle vendite statale a una base del 7% in stati come Indiana, Mississippi e Tennessee.

• Louisiana: le parrocchie amministrano la propria imposta sulle vendite locale in aggiunta all'aliquota statale, il che spinge l'aliquota combinata media tra le più alte del Paese.

• Colorado: decine di città con statuto autonomo, tra cui Denver e Boulder, amministrano e verificano l'imposta sulle vendite indipendentemente dallo stato, il che comporta una registrazione e una dichiarazione separate per singola città se vendi nel Colorado.

• California: la California sovrappone le aliquote di stato, contea, città e distretto speciale e questa aliquota combinata può variare da un isolato all'altro in alcune aree metropolitane.

• Stati basati sull'origine: questi stati addebitano l'aliquota del luogo in cui si trova il venditore, il che funziona per le vendite all'interno dello stato ma si applica raramente quando un venditore spedisce oltre i confini statali.

• Stati basati sulla destinazione: la maggior parte di questi stati addebita un'aliquota in base al luogo in cui l'acquirente riceve la merce, il che significa che lo stesso prodotto può avere un'aliquota diversa per ogni indirizzo di spedizione.

• Modifiche delle aliquote: queste entrano in vigore durante tutto l'anno, spesso il primo giorno del trimestre. Le giurisdizioni non sempre danno ai venditori molto preavviso prima che venga applicata la nuova aliquota.

Le aliquote statali e combinate variano in base allo stato. Ecco le aliquote e gli intervalli per ciascuno stato. 

Cosa genera obblighi in materia di imposta d'uso per le attività?

Un'attività ha una passività per imposta d'uso quando acquista un bene o un servizio tassabile per uso proprio e il venditore non ha riscosso su di esso l'imposta sulle vendite. 

Di seguito sono riportati alcuni scenari comuni in cui è dovuta l'imposta d'uso: 

• Attrezzature: acquistate da un fornitore fuori dallo stato senza nesso economico nello stato dell'acquirente, come ad esempio attrezzature per la produzione o mobili per ufficio acquistati direttamente da un produttore;

• Abbonamenti a software: acquistati da fornitori che non riscuotono l'imposta sulle vendite nello stato dell'acquirente, come può accadere con i fornitori più piccoli di software as a service (SaaS) che non si sono registrati in tutte le sedi dei propri clienti;

• Forniture per ufficio e fattori produttivi dell'attività: ordinati online da venditori al di sotto della soglia del nesso economico dello stato dell'acquirente, il che significa che il venditore non ha alcun obbligo legale di riscuotervi le imposte;

• Inventario prelevato per uso interno: ad esempio, un venditore al dettaglio utilizza un prodotto dei propri scaffali anziché venderlo, convertendo un acquisto esente in uno tassabile.

Una volta che un'attività identifica una passività per imposta d'uso, autoliquida l'imposta alla stessa aliquota combinata che sarebbe stata applicata se il venditore l'avesse riscossa, quindi dichiara tale importo nella propria dichiarazione dei redditi statale. Molti stati includono una voce per l'imposta d'uso direttamente nella dichiarazione standard delle imposte sulle vendite e d'uso, in modo che un'attività già registrata per l'imposta sulle vendite non debba presentare una dichiarazione separata. In genere, le attività non registrate per l'imposta sulle vendite in nessuna giurisdizione sono comunque tenute al pagamento dell'imposta d'uso e potrebbero doversi registrare esclusivamente a tale scopo, a seconda delle norme statali.

Come funzionano le esenzioni dall'imposta sulle vendite e i certificati di rivendita?

Non tutte le vendite B2B comportano l'imposta sulle vendite. Grazie ad alcune esenzioni e certificati, l'imposta sulle vendite non viene addebitata in origine.

Ecco i dettagli che dovresti conoscere:

• Certificato di rivendita: una dichiarazione firmata dall'acquirente, che di solito include il suo numero di registrazione per l'imposta sulle vendite e che identifica gli articoli acquistati come inventario destinato alla rivendita anziché all'uso proprio dell'acquirente;

• Opzioni di certificati uniformi: molti stati accettano lo Streamlined Sales and Use Tax Exemption Certificate o lo Uniform Sales and Use Tax Exemption Certificate della Multistate Tax Commission, con cui un'attività può utilizzare un unico documento in dozzine di stati aderenti, anziché un modulo separato per ciascuno.

Il venditore conserva il certificato in archivio anziché addebitare l'imposta sulle vendite al momento della vendita e se ne assume la responsabilità qualora il certificato non risultasse valido in seguito. Un revisore statale che riscontra una vendita esente priva di un certificato valido in archivio, in genere, accerta l'imposta sulle vendite a carico del venditore, e non dell'acquirente, in base al principio secondo cui il venditore avrebbe dovuto riscuoterla in assenza di una prova di esenzione. 

Un certificato non sarà ritenuto valido se è scaduto, presenta informazioni mancanti o è stato emesso per un tipo di acquisto che non corrisponde all'oggetto comprato. I certificati di rivendita devono essere utilizzati esclusivamente per lo scopo previsto. L'uso improprio da parte dell'acquirente, come l'utilizzo di un certificato di rivendita per l'acquisto di qualcosa per uso personale o aziendale anziché per la rivendita, può far sì che l'acquirente sia ritenuto responsabile per l'imposta e per le sanzioni. I venditori riducono la propria esposizione quando acquisiscono un certificato prima o al momento della vendita esente, confermano che sia completo e firmato e verificano che il numero di registrazione dell'acquirente sia attivo.

Come possono le attività gestire il rischio di revisione dell'imposta sulle vendite e d'uso?

Per quanto riguarda le revisioni, alcune procedure determinano il livello di esposizione di un'attività. 

Ecco a cosa prestare attenzione: 

• Conservazione dei registri: in genere, gli stati prevedono che i certificati di esenzione, le fatture di vendita e i registri di autoliquidazione dell'imposta d'uso vengano conservati per diversi anni. Alcuni stati estendono questa finestra se non è mai stata presentata alcuna dichiarazione.

• Monitoraggio del nesso: le soglie del nesso economico, che in genere si aggirano intorno a 100.000 $ di vendite verso uno stato entro un anno civile, variano in base allo stato e spesso vengono superate senza che un'attività se ne accorga, specialmente quando le vendite avvengono attraverso diversi canali.

• Passività retroattiva: un'attività che supera una soglia e non si registra entro il periodo di grazia dello stato è tenuta al pagamento delle imposte fino alla data di inizio del nesso. Questa è la prima cosa che un revisore controlla.

• Accordi di divulgazione volontaria: sono disponibili in alcuni stati quando un'attività scopre la propria passività prima dello stato. In genere, questo limita il periodo di retroattività a tre o quattro anni e riduce o annulla le sanzioni, sebbene si applichino comunque gli interessi sull'imposta non pagata.

• Problemi relativi ai certificati: certificati mancanti, incompleti o che non corrispondono ai beni effettivamente acquistati possono trasformare una vendita esente in una tassabile durante una revisione.

• Errori relativi alle aliquote: poiché le aliquote statali, di contea e cittadine non si aggiornano tutte in base alle stesse tempistiche, è facile applicare una vecchia aliquota combinata dopo che una giurisdizione l'ha modificata a metà anno.

• Errori relativi alla tassabilità dei prodotti: un medesimo articolo può essere tassabile in uno stato ed esente in un altro, come ad esempio la spesa alimentare, l'abbigliamento o il software fornito per via elettronica.

Cosa dovrebbero considerare le attività quando scelgono un approccio di conformità per l'imposta sulle vendite e d'uso?

Il modo corretto di gestire l'imposta sulle vendite e d'uso nei vari stati dipenderà dal numero di stati in cui un'attività vende e dalla frequenza con cui cambiano le aliquote e le regole sui prodotti.

Ciascuno di questi fattori definisce il tuo quadro di conformità: 

• Monitoraggio manuale: questo approccio funziona su piccola scala, poiché un'attività che vende in uno o due stati può ragionevolmente monitorare le variazioni delle aliquote e presentare le dichiarazioni manualmente, ma quando il nesso si estende a numerosi stati, l'operazione diventa complessa.

• Presenza del nesso: calcola in quanti stati l'attività ha attualmente un nesso e quanto è vicina al superamento di una soglia altrove, dal momento che questo determina il numero di giurisdizioni che necessitano di un monitoraggio attivo.

• Tassabilità dei prodotti: stabilisci se ciò che viene venduto è soggetto a regole che cambiano in modo significativo a seconda dello stato, come ad esempio beni digitali, abbonamenti, cibo o abbigliamento, dal momento che un singolo prodotto può essere tassabile in uno stato ed esente nel successivo.

• Capacità interna: valuta in modo realistico se il tuo team finanziario ha il tempo per monitorare le variazioni delle aliquote e presentare le dichiarazioni ovunque sia registrata l'attività.

• Costo degli errori: soppesa il rischio di revisione e le ore di lavoro perse a causa di errori relativi ad aliquote o esenzioni rispetto al costo necessario per automatizzare il calcolo.

• Software di automazione fiscale: pensato per le attività che hanno superato la fase del monitoraggio manuale, questo software calcola l'aliquota combinata statale, di contea, cittadina e distrettuale per ogni transazione negli Stati Uniti in base all'indirizzo dell'acquirente e applica la regola di tassabilità corretta per lo specifico prodotto venduto.

Stripe Tax, ad esempio, copre tutti gli stati e i territori degli Stati Uniti che impongono l'imposta sulle vendite, aggiunge l'importo riscosso direttamente ai registri delle transazioni di un'attività e segnala quando quest'ultima si sta avvicinando al nesso economico in uno stato in cui non è ancora registrata.

In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto

Stripe Tax riduce la complessità delle procedure di conformità fiscale per permetterti di dedicarti allo sviluppo della tua attività. Inizia a riscuotere le tasse a livello globale aggiungendo un'unica riga di codice alla tua integrazione esistente, facendo clic su un pulsante nella Dashboard o utilizzando la nostra potente API.

Stripe Tax ti aiuta a monitorare i tuoi obblighi e ti avvisa quando superi una soglia di registrazione per l'imposta sulle vendite in base alle tue transazioni Stripe. Inoltre, può registrarsi per riscuotere le imposte per tuo conto negli Stati Uniti, automatizzare le dichiarazioni statunitensi nella Dashboard e gestire le dichiarazioni globali tramite partner di fiducia. Stripe Tax calcola e riscuote automaticamente l'imposta sulle vendite, l'IVA e la GST su:

• beni e servizi digitali, tutti gli stati degli USA e in oltre 100 Paesi;
  
• Beni fisici in tutti gli Stati degli USA e in 42 Paesi
  

Con Stripe Tax puoi:

• Capire dove registrarti e riscuotere le imposte scopri dove devi riscuotere le imposte in base alle tue transazioni Stripe. Dopo aver effettuato la registrazione, bastano pochi secondi per attivare la riscossione delle imposte in un nuovo stato o Paese. Puoi iniziare a riscuotere le imposte aggiungendo una riga di codice alla tua integrazione Stripe esistente oppure con un semplice clic nella Dashboard di Stripe.

• Registrati per pagare le imposte: se devi registrarti per l'imposta sulle vendite negli Stati Uniti, lascia che Stripe gestisca le tue registrazioni fiscali. Usufruirai di una procedura semplificata che precompila i dettagli della richiesta di registrazione, in modo da risparmiare tempo e semplificare la conformità alle normative locali. Se hai bisogno di aiuto per la registrazione al di fuori degli Stati Uniti, Stripe collabora con Taxually per aiutarti a effettuare la registrazione presso le autorità fiscali locali.

• Riscuotere automaticamente le imposte: Stripe Tax calcola e riscuote l'importo corretto delle imposte dovute, indipendentemente da cosa vendi e da dove lo vendi. Inoltre, supporta centinaia di prodotti e servizi ed è sempre al corrente delle aliquote fiscali e delle modifiche alle normative.

• Semplifica le dichiarazioni: Stripe Tax automatizza le dichiarazioni negli Stati Uniti nella Dashboard, con la tecnologia di TaxJar. Per le dichiarazioni a livello globale, Stripe Tax si integra perfettamente con i partner per le dichiarazioni, affinché siano accurate e puntuali. Lascia che i nostri partner gestiscano le tue dichiarazioni, così potrai concentrarti sulla crescita della tua attività. Le dichiarazioni fiscali statunitensi possono essere automatizzate nella Dashboard Stripe, con la tecnologia di TaxJar.

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