销售税和使用税共同运作，确保对应纳税的购买行为进行征税。卖家通常在结账时收取销售税并将其缴纳给州政府。如果卖家未收取该税，则买家可能需要欠缴使用税。这可以防止企业从州外的供应商处购买设备、软件或耗材，却从未为其支付税务。 

仅在 2025 年，州政府就收取了超过 4750 亿美元的一般销售税和总收入税。 

下面，我们将介绍综合税率如何在各个管辖区叠加、转售证明如何运作以及它们在审计中为何失效，以及手动销售税处理流程与专为跨州扩展而构建的税务自动化系统有何不同。

要点

• 在 POS 环节，销售税由卖家收取，而当应税购买行为在未收税的情况下发生时，使用税由买家自行评估。

• 美国的综合销售税税率将州、县、市和区的税率层层叠加，这意味着在特定管辖区，总税率一年内可能会发生多次变化。

• 转售证明记录了获豁免的 B2B 销售，当证明缺失、不完整或与购买内容不符时，卖家将承担审计风险。

什么是销售税和使用税？

销售税由卖家在结账时向买家收取并上交给州政府。使用税是由买家在购买应税物品且卖家从未收取销售税时计算的。这通常是因为卖家没有在买家所在州收税的义务。

美国各州的销售税和使用税税率如何运作？

使用税税率通常与销售税税率等同。单笔交易可以结合州、县、市和特殊行政区的税率。全国超过12,000 个税务管辖区中的每一个都可以在几乎没有预警的情况下设定和更改自己的税率。

运作方式如下：

• 仅州税率： 这些税率的范围从五个没有全州销售税的州的 0%，到印第安纳州、密西西比州和田纳西州等州的 7% 基础税率不等。

• 路易斯安那州： 各堂区在州税率的基础上管理自己的地方销售税，这使得平均综合税率位居全国最高之列。

• 科罗拉多州： 数十个自治市（包括丹佛和博尔德）独立于州政府管理和审计销售税，这意味着如果您向科罗拉多州销售商品，则需要为各个城市单独注册和申报。

• 加利福尼亚州： 加利福尼亚州实行州、县、市和特殊行政区多层税率，在一些大都市地区，这种综合税率可能会因街区而异。

• 基于出发地的州： 这些州按卖家所在地的税率收费，这适用于州内销售，但一旦卖家跨州发货，则很少适用。

• 基于目的地的州： 这些州大多数根据买家接收商品的地点收取税率，这意味着同一产品针对每个收货地址可能会适用不同的税率。

• 税率变更： 这些变更在全年都会生效，通常在某个季度的第一天。在适用新税率之前，管辖区并不总是会给卖家太多提前通知。

州税率和综合税率因州而异。以下是各州的税率和范围。 

是什么产生了企业的使用税义务？

当企业购买应税商品或服务供自己使用，而卖家没有收取销售税时，该企业就会产生使用税纳税义务。 

以下是一些需要缴纳使用税的常见场景： 

• 设备： 从在买家所在州没有经济关联的州外供应商处购买的设备，例如直接从制造商处购买的制造设备或办公家具。

• 软件订阅： 从不在买家所在州收取销售税的供应商处购买的订阅，规模较小且尚未在其客户所在的每个地方都注册的软件即服务 (SaaS) 提供商可能会出现这种情况。

• 办公用品和业务投入品： 从低于买家所在州经济关联阈值的卖家处在线订购，这意味着该卖家没有在该地收取税务的法律义务。

• 提取供内部使用的库存： 例如，零售商使用自家货架上的产品而不是将其出售，这会将豁免购买转化为应税购买。

一旦企业确认了使用税纳税义务，它就会按照如果卖家收取该税时适用的相同综合税率自行评估该税，然后在州报税表上报告该金额。许多州直接在标准销售税和使用税报税表上包含使用税栏目，因此已经注册了销售税的企业不需要单独报税。未在任何地方注册销售税的企业通常仍欠缴使用税，并且可能需要专门为此目的进行注册，具体取决于该州的规定。

销售税豁免和转售证明是如何运作的？

并非每笔 B2B 销售都产生销售税。一些豁免和证明意味着从一开始就不会收取销售税。

以下是您应该了解的详细信息：

• 转售证明： 来自买方的已签署声明，通常包括其销售税注册号，用于将购买的物品识别为转售库存，而不是供买家自己使用。

• 统一证明选项： 许多州接受简化的销售税和使用税豁免证明或多州税务委员会的统一销售税和使用税豁免证明，这使得企业可以在数十个参与州使用同一份文件，而无需为每个州提供单独的表格。

卖家会将该证明存档，而不是在销售时收取销售税，并在该证明日后失效时承担责任。如果州审计员发现豁免销售没有存档的有效证明，通常会针对卖家（而不是买家）评估并征收销售税，理由是如果没有豁免证明，卖家本应收取这笔费用。 

如果证明过期、缺失信息，或者针对与实际购买内容不符的购买类型开具，则该证明将失效。转售证明应仅用于其预期目的。买家滥用（例如使用转售证明购买个人或商业用途而非转售的物品）可能会导致买家承担税务及罚款。如果卖家在豁免销售之前或当时收集证明，确认其完整且已签名，并检查买家的注册号是否有效，则可以减少其风险。

企业如何管理销售税和使用税的审计风险？

在审计方面，某些做法决定了企业面临多大的风险。 

以下是需要注意的事项： 

• 记录保存： 州政府通常希望将豁免证明、销售账单和使用税自我评估记录保存几年。如果从未进行过报税，一些州会延长该期限。

• 关联监控： 经济关联阈值因州而异（通常为在一个日历年内对某个州的销售额达到 10 万美元左右），且常常在企业未察觉的情况下被突破，尤其是在通过多个渠道进行销售时。

• 追溯责任： 企业如果突破了阈值且未在该州的宽限期内注册，则需追溯缴纳自产生关联之日起的税务。这是审计员首先检查的事项。

• 自愿披露协议： 当企业在州政府之前发现自己的纳税义务时，可以在各个州使用该协议。这通常将追溯期限制在三年或四年，并减少或免除罚款，尽管未缴纳的税务仍需计算利息。

• 证明问题： 缺失或不完整的证明，或与实际购买的商品不匹配的证明，可能会在审查期间将豁免销售转化为应税销售。

• 税率错误： 由于州、县和市的税率并非都在同一时间表上更新，因此在某个管辖区于年中更改税率后，很容易错误地适用旧的综合税率。

• 产品可征税性错误： 同一物品可能在一个州应纳税，而在另一个州获豁免，例如杂货、服装或以电子方式交付的软件。

企业在选择销售税和使用税合规方法时应考虑什么？

跨州处理销售税和使用税的正确方法取决于企业的销售对象涉及多少个州，以及税率和产品规则发生变化的频率。

以下每个因素都会影响您的合规框架： 

• 手动跟踪： 这在小规模时有效，因为在一个或两个州进行销售的企业可以合理地跟踪税率变化并手动进行报税，但是一旦关联扩展到几个或更多州，这就会变得充满挑战。

• 关联足迹： 弄清楚企业目前在多少个州建立有关联，以及它距离在其他任何地方突破阈值还有多远，因为这决定了有多少个管辖区需要主动监控。

• 产品可征税性： 确定所售商品是否附带因州而异的规则（例如数字商品、订阅或食品和服装），因为单一产品可能在一个州应纳税，而在另一个州获豁免。

• 内部能力： 要实事求是地考虑您的财务团队是否有时间在企业注册的每个地方跟踪税率变化并进行报税。

• 出错成本： 权衡审计风险以及因税率或豁免错误而损失的员工工时与自动进行计算的成本。

• 税务自动化软件： 该软件专为已度过手动跟踪阶段的企业而构建，可根据买家地址计算每笔美国交易的州、县、市和区综合税率，并为售出的特定产品应用正确的可征税性规则。

例如，Stripe Tax 覆盖了征收销售税的所有美国州和领地，将收取的金额直接添加到企业的交易记录中，并在企业即将与尚未注册的州产生经济关联时进行标记。

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