Pour créer une entreprise individuelle en Allemagne, vous pouvez choisir entre différentes formes juridiques en fonction de votre titre et de votre rôle : travailleur indépendant, propriétaire d'une petite entreprise ou marchand enregistré. Dans cet article, nous vous expliquons les conditions à remplir pour devenir marchand enregistré, le processus d'enregistrement et les avantages et inconvénients de cette forme juridique. Nous aborderons également les aspects particuliers liés aux impôts, à la responsabilité et à la comptabilité.

Que contient cet article?

• Qu'est-ce qu'un marchand enregistré?
  
• Comment s'inscrire en tant que marchand enregistré?
  
• Quels sont les avantages et les inconvénients de la forme juridique du marchand enregistré?
  
• Quelles taxes les marchands enregistrés doivent-ils payer?
  
• Quelles sont les obligations comptables des marchands enregistrés?
  
• Que doivent savoir les marchands enregistrés au sujet de la responsabilité?
  

Qu’est-ce qu’un marchand inscrit?

Un marchand inscrit, connu en allemand sous le nom de « e.K. » pour « eingetragener Kaufmann » ou « eingetragene Kauffrau », est un propriétaire unique qui dirige une entreprise commerciale et est inscrit au registre du commerce. Les marchands inscrits doivent respecter les règles fixées par le Code de commerce allemand (HGB). Cela les distingue des petits propriétaires d’entreprise, qui sont des entrepreneurs uniques non inscrits régis par le droit privé en vertu du Code civil allemand (BGB).

La question de savoir si les propriétaires uniques doivent s’inscrire comme commerçants au registre du commerce dépend de facteurs tels que la nature et la taille de l’entreprise. Il existe une différence entre un « marchand de fait » (« Ist-Kaufleute ») et un « marchand pouvant être inscrit sur option » (« Kann-Kaufleute »). En principe, tous les marchands doivent s’inscrire au registre du commerce si les activités de l’entreprise nécessitent une exploitation commerciale. Cependant, il n’est pas toujours facile de déterminer si cela concerne un marchand particulier. Un chiffre d’affaires annuel supérieur à 800 000 € ou un bénéfice annuel supérieur à 80 000 € peut constituer un indicateur. D’autres facteurs peuvent également être pris en compte, tels que le nombre d’employés, la valeur des actifs fixes et courants, les types et la gamme de services offerts, ou encore le volume des produits.

Si l’entreprise constitue une exploitation commerciale, elle est considérée comme un marchand de fait. Par conséquent, elle doit être inscrite au registre du commerce. Si l’entreprise n’a pas besoin d’exploitation commerciale, elle est considérée comme un marchand pouvant être inscrit sur option. Ces entreprises peuvent choisir de s’inscrire ou non au registre du commerce. En cas de doute, la Chambre de commerce et de secteur peut aider à déterminer si votre entreprise doit être inscrite au registre du commerce.

Les marchands enregistrés doivent également être des propriétaires uniques, sans aucun partenaire dans l’entreprise. Si plusieurs marchands forment ensemble une entreprise, cela devient une société en nom collectif (une « offene Handelsgesellschaft » ou OHG).

L’abréviation allemande courante pour les marchands enregistrés est « e.K. ». Il arrive parfois que les abréviations genrées « e.Kfm. » ou « e.Kfr. » soient utilisées.

Comment s’inscrire en tant que marchand enregistré?

S’inscrire en tant que marchand enregistré en Allemagne implique un processus formel comportant plusieurs étapes :

• Inscription de l’entreprise : Avant de vous inscrire en tant que marchand enregistré, vous devez d’abord vous inscrire auprès du bureau de commerce compétent. Cette démarche peut être effectuée en personne ou en ligne. Vous demandez une licence commerciale et payez des frais raisonnables, généralement jusqu’à65 €.
  
• Inscription au Registre du commerce : Pour être inscrit au Registre du commerce, votre formulaire d’inscription doit être notarié. Vous pouvez commencer par trouver un notaire qui pourra authentifier et soumettre votre formulaire d’inscription. Celui-ci doit inclure vos prénom et nom, votre date de naissance, votre lieu de naissance et votre lieu de résidence. De plus, vous devrez fournir des informations sur votre entreprise, notamment sa forme juridique, son nom, son siège social et son objet. En dehors des frais de notaire, vous devez prévoir de payer des frais (généralement inférieurs à 600 €) pour l’inscription au Registre du commerce.
  
• Inscription auprès du bureau des services fiscaux : Les marchands enregistrés doivent informer leur bureau des services fiscaux, dans le mois qui suit l’inscription de l’entreprise, que celle-ci a commencé ses activités. En général, le bureau du commerce transmet automatiquement les informations nécessaires concernant l’entreprise. Cependant, si vous avez un doute, il est préférable de vérifier que cela a bien été fait. Ensuite, le bureau des services fiscaux vous enverra un questionnaire d’inscription fiscale que vous devrez remplir. Vous pouvez faire appel à un conseiller fiscal pour vous aider dans cette démarche. Le point le plus important est de fournir une estimation réaliste de votre chiffre d’affaires prévisionnel, car le bureau des services fiscaux l’utilisera pour calculer votre impôt sur le bénéfice. En tant que marchand enregistré, si vous souhaitez utiliser la règle du petit entrepreneur en cours de développement, vous devez en informer le bureau des services fiscaux.
  
• Inscription auprès de l’IHK ou de la HWK : Selon l’activité et le secteur, les marchands enregistrés doivent s’inscrire auprès de la Chambre de commerce et du secteur (IHK) ou de la Chambre des métiers (HWK).
  
• Avis officiel : Une fois inscrit, vous pouvez officiellement gérer votre entreprise en tant que marchand enregistré. Dans vos relations publiques, vous devez utiliser votre forme juridique. Le suffixe « e.K. » doit apparaître sur les documents officiels de l'entreprise, tels que les offres, les factures ou les lettres d`entreprise.
  

Inscription en tant que marchand enregistré : étape par étape

Quels sont les avantages et les inconvénients de la forme juridique de marchand enregistré?

Être un marchand enregistré présente à la fois des avantages et des inconvénients. Il convient de bien prendre en compte les points suivants si vous envisagez de devenir marchand enregistré.

Créer une entreprise en tant que marchand enregistré est plus simple et implique moins de formalités que de constituer une société. Les coûts initiaux sont également financièrement abordables. Par exemple, aucun capital minimum n’est requis. De plus, votre entreprise peut être lancée rapidement. Une fois que les marchands enregistrés ont terminé leur inscription au registre du commerce, ils peuvent commencer à exercer immédiatement.

Les marchands enregistrés bénéficient d’une reconnaissance officielle en tant qu’entreprise, contrairement aux entreprises non inscrites au registre du commerce. Cela leur permet d’utiliser publiquement un nom de leur choix, à condition qu’il inclue le suffixe « e.K. ». Ainsi, vous pouvez tout de même choisir un nom créatif ou original. De plus, être inscrit au registre du commerce démontre la crédibilité et renforce la réputation de l’entreprise. Cela aide les marchands enregistrés à obtenir plus facilement des prêts bancaires, entre autres avantages.

Les marchands enregistrés n’ont pas à publier leurs états financiers annuels. Cela réduit votre charge administrative et garantit que vos informations sensibles restent privées. Les marchands enregistrés bénéficient également de l’obligation de signaler les défauts (« Rügepflicht »). Selon l’article 377 du Code de commerce, les clients dans le cadre de transactions commerciales réciproques doivent inspecter immédiatement les marchandises reçues et signaler tout défaut. S’ils ne le font pas, les marchandises sont considérées comme acceptées et l’achat est finalisé.

Enfin, les marchands enregistrés jouissent d’une liberté entrepreneuriale totale. Étant le propriétaire unique, vous pouvez prendre toutes les décisions de manière indépendante. Cela vous permet également de réagir rapidement et de vous adapter facilement à de nouvelles situations. Les processus d’accord chronophages ne sont pas nécessaires. Par conséquent, tous les bénéfices de l’entreprise reviennent directement au marchand enregistré.

Cependant, le lien personnel étroit avec l’entreprise présente des inconvénients dans certains scénarios. Si le propriétaire unique était, par exemple, absent pendant une longue période pour cause de maladie, l’entreprise pourrait rencontrer des défis. Il n’existe pas de partenaires équivalents pour reprendre les responsabilités ou gérer l’entreprise dans de tels cas. De plus, les marchands enregistrés assument l’intégralité du risque entrepreneurial, car cette forme juridique n’offre aucune protection contre la responsabilité. En cas de perte ou de dommage, les marchands enregistrés sont entièrement responsables des dettes de l’entreprise avec leurs biens personnels.

Les marchands enregistrés doivent respecter les obligations comptables. Cela les distingue des entreprises non inscrites au registre du commerce. Par conséquent, la comptabilité de base établie sur la comptabilité de caisse n’est pas suffisante. Les marchands enregistrés doivent préparer un bilan complet, incluant un compte de profits et pertes.

Avantages et inconvénients d’être un trader enregistré

Quelles taxes les marchands enregistrés doivent-ils payer?

Les marchands enregistrés doivent payer la taxe sur le bénéfice et la taxe professionnelle sur leurs bénéfices, ainsi que collecter et reverser la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) au bureau des services fiscaux.

Le bénéfice est considéré comme le bénéfice du marchand enregistré et est imposé avec les autres bénéfices personnels.

Les marchands enregistrés doivent également payer la taxe professionnelle, comme tous les autres commerçants. Cependant, un abattement fiscal de 24 500 € est applicable. Les marchands enregistrés n’ont pas à payer de taxe professionnelle sur les bénéfices jusqu’à ce montant. Si le montant exonéré est dépassé, la taxe professionnelle n’est due que sur les bénéfices au-delà de ce seuil. Par exemple, avec un bénéfice de 30 000 €, seuls 5 500 € sont pris en compte pour le calcul de la taxe professionnelle. Le montant de la taxe professionnelle dépend du bénéfice du marchand enregistré et du taux d’imposition de la taxe professionnelle fixé par la municipalité compétente. Il est important de noter que tous les marchands enregistrés doivent déposer une déclaration de taxe professionnelle, qu’ils paient ou non cette taxe.

Les marchands enregistrés doivent débiter la TVA sur les biens vendus et les services rendus, et verser cette TVA au bureau des services fiscaux. Les entreprises qui ne sont pas assujetties à la TVA ou qui ont opté pour le régime du petit entrepreneur sont exemptées. Stripe Tax simplifie le recouvrement des taxes en collectant automatiquement la TVA dans le monde entier. Stripe Tax vous donne également accès à tous les documents nécessaires pour le remboursement des taxes.

D’autres taxes peuvent également s’appliquer aux marchands enregistrés. Par exemple, si vous employez du personnel en tant que marchand enregistré, vous devez payer l’impôt sur les salaires au bureau des services fiscaux. De plus, si les marchands enregistrés achètent un bien immobilier, une taxe unique sur le transfert immobilier est due. Les marchands enregistrés qui possèdent des terrains aménagés ou non aménagés sont également tenus de verser des paiements d’avance trimestriels sur la taxe foncière.

Quelles obligations comptables ont les marchands enregistrés?

Les marchands enregistrés sont tenus de tenir une comptabilité en partie double et d’établir un bilan. Cela signifie que les revenus et les dépenses doivent être enregistrés dans deux comptes distincts. Un compte catégorise les mouvements d’argent, tandis qu’un compte correspondant enregistre l’objet de l’argent reçu ou dépensé. Grâce à cette comptabilité en partie double, les marchands enregistrés préparent leur bilan et leur compte de profits et pertes afin de déterminer leur bénéfice pour les états financiers annuels.

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Que doivent savoir les marchand enregistrés en matière de responsabilité?

Les marchands enregistrés ont une responsabilité étendue, qui a des répercussions à la fois sur leurs actifs d'entreprise et personnels. Il est important de comprendre les risques liés à la responsabilité et de prendre les mesures appropriées pour les minimiser. Contrairement aux sociétés, il n'y a pas de distinction entre les actifs d'entreprise et privés pour les marchands enregistrés. La responsabilité illimitée signifie que les actifs de l'entreprise et les actifs privés du propriétaire sont utilisés pour couvrir les dettes de l'entreprise. Ces dettes comprennent les prêts, les dettes envers les fournisseurs, les contrats de location et de crédit-bail, les dettes sur les taxes et autres obligations financières.

En outre, les marchands enregistrés sont seuls et inconditionnellement responsables des demandes de dommages et intérêts ainsi que des autres réclamations de responsabilité de tiers. En cas de litiges juridiques, les marchands enregistrés peuvent être poursuivis personnellement. S’ils perdent un litige juridique, ils doivent couvrir les coûts engagés à partir de l’ensemble de leurs actifs. Si l’entreprise devient insolvable ou surendettée, les marchands enregistrés doivent déposer le bilan. Dans le cadre d’une procédure d’insolvabilité, les actifs professionnels comme privés sont utilisés pour rembourser les créanciers.

Pour se protéger efficacement, eux-mêmes et leurs biens privés, les marchands enregistrés doivent souscrire une assurance appropriée, telle qu'une assurance responsabilité civile professionnelle ou publique. Vous pouvez transférer vos biens à des membres de votre famille en temps opportun ou établir des contrats de mariage afin de vous protéger, vous et vos biens privés.