No existe una exención del impuesto sobre las ventas en Hawái en el sentido en que la mayoría de los estados la definen, porque Hawái no cobra un impuesto sobre las ventas, al menos no con ese nombre. Cobra un General Excise Tax (GET) a las empresas que operan en el estado y ofrece exenciones limitadas. A los mayoristas, por ejemplo, se les grava con un 0,5 % en lugar del tipo general del 4 %. El mecanismo varía en función de la categoría y las empresas deben aplicarlo correctamente.

A continuación, explicaremos qué transacciones cumplen los requisitos para recibir un tratamiento reducido o excluido, los certificados y registros que necesita una empresa para respaldar esas declaraciones y qué ocurre cuando el Departamento de Hacienda rechaza una exención a posteriori.

De un vistazo:

• Hawái grava a las empresas a través de un General Excise Tax (GET) en lugar de cobrar un impuesto sobre las ventas directamente a los compradores. Sin embargo, las empresas suelen repercutir el coste de este impuesto al comprador.

• Por lo general, las exenciones en Hawái reducen el tipo impositivo de una transacción o excluyen los ingresos de la base imponible de una empresa, en lugar de eximir a la empresa de un cargo.

• Con el General Excise Tax (GET), el vendedor, y no el comprador, asume la responsabilidad cuando el estado rechaza una exención o un tipo reducido. Esto se debe a que el GET es fundamentalmente un impuesto sobre la empresa y no sobre el cliente.

¿Qué es una exención del impuesto sobre las ventas en Hawái?

En lugar de eximir a un comprador de pagar un impuesto por una compra, la mayoría de las exenciones en Hawái reducen o excluyen los ingresos de la base imponible de una empresa. Esto se debe a que Hawái no cobra un impuesto sobre las ventas, sino que cobra un General Excise Tax (GET), que es un impuesto sobre las empresas por el privilegio de operar en el estado. Los vendedores suelen repercutir este coste a los compradores como un cargo en una partida individual que se parece mucho a un impuesto sobre las ventas en un recibo.

¿Quién puede acogerse a una exención del GET de Hawái?

La posibilidad de acogerse a una exención del GET en Hawái depende del tipo de transacción. Las categorías no son automáticas y la empresa debe identificar cuál se aplica y documentarla.

Estos son algunos ejemplos:

• Mayoristas que venden a minoristas con licencia: Los bienes tangibles cumplen los requisitos para un tipo reducido porque el GET se vuelve a cobrar cuando el minorista vende al cliente final.

• Empresas que venden directamente al Gobierno federal: Los bienes vendidos al Gobierno de EE. UU. quedan excluidos del GET.

• Diplomáticos extranjeros y funcionarios consulares: Los diplomáticos y funcionarios consulares pueden realizar transacciones con una tarjeta emitida por el Departamento de Estado de EE. UU., que les concede una exención de impuestos estatales como el GET.

¿Qué tipos de exenciones del GET de Hawái existen?

Las exenciones de Hawái se dividen en unas cuantas categorías prácticas.

Estas son algunas de las categorías más comunes:

• Medicamentos con receta y dispositivos protésicos: Las ventas a particulares por parte de un hospital, centro de salud, clínica médica, centro sanitario, farmacia o profesional autorizado para administrar medicamentos o dispositivos protésicos quedan excluidas del GET.

• Trabajos científicos federales que cumplan los requisitos: Los ingresos procedentes de determinados contratos científicos obtienen una exclusión, distinta de la exclusión general de ventas federales.

• Exportaciones: Los bienes tangibles, así como los servicios vendidos y enviados fuera de Hawái para su uso o reventa en otro lugar, suelen quedar fuera de la base del GET del estado.

• Transacciones de venta al por mayor y reventa: Los bienes vendidos a un revendedor con licencia para su reventa tributan al 0,5 % en lugar de al tipo general, ya que el GET se vuelve a aplicar una vez que se produce la venta final.

¿Cómo aplican las empresas una exención del GET de Hawái en el proceso de compra?

Una empresa necesita un certificado de reventa completado por el comprador antes de aplicar el tipo reducido del 0,5 % a las transacciones de venta al por mayor y reventa. En Hawái se suele utilizar el Formulario G-17. El certificado recoge los datos del comprador y del vendedor, junto con una declaración de que los bienes se compran para su reventa. El vendedor lo guarda en sus archivos en lugar de presentarlo al estado en el momento de la venta. Se convierte en el justificante del vendedor si alguna vez auditan a su empresa.

Una empresa que venda a través de Stripe puede configurar Stripe Tax para aplicar automáticamente los tipos del GET de Hawái. La empresa también puede marcar productos específicos como exentos mediante el uso de códigos fiscales, de modo que el GET no se calcule en esas partidas individuales. Dado que el GET se aplica a los ingresos brutos de la empresa y no a cada transacción como ocurre con el impuesto sobre las ventas, el cálculo del proceso de compra no es definitivo. A la hora de presentar la declaración, la empresa tiene que conciliar lo que Stripe Tax ha calculado con lo que realmente cumple los requisitos para recibir un tratamiento reducido o excluido.

¿Qué registros deben guardar las empresas para las exenciones del GET de Hawái?

El estado liquida los impuestos en un plazo de tres años, por lo que las empresas deben conservar la documentación de la exención del GET durante al menos ese período.

Estos son algunos de los registros que debes conservar:

• Certificados de reventa de todos los compradores mayoristas: Guarda en tus archivos los certificados de reventa de los compradores.

• Facturas y registros de ventas que separen los tipos de transacciones: En las facturas, es aconsejable incluir las ventas con tipo para mayoristas, las ventas excluidas y las ventas con tipo general en líneas separadas.

• Contratos que respalden exclusiones de contratos federales o científicos: Estas ventas no tienen por qué incluir un formato de certificado estándar, por lo que el propio contrato puede servir como registro justificativo.

¿Qué ocurre si se solicita incorrectamente una exención del GET de Hawái?

Debido a que el GET se basa en los ingresos brutos de una empresa en lugar de cobrarse al comprador transacción a transacción, el vendedor asume la responsabilidad cuando se deniega una exención o un tipo reducido. Si el Departamento de Hacienda decide que una venta al por mayor debería haberse gravado al tipo general del 4 % en lugar del 0,5 %, carga la diferencia directamente al vendedor. Si una declaración del GET se presenta tarde, a la empresa se le cobra un 5 % adicional del impuesto no pagado por cada mes, hasta un 25 %. También puede aplicarse una penalización por demora del 20 % si la empresa no paga el impuesto de una declaración presentada a tiempo en un plazo de 60 días tras la fecha de vencimiento. Los intereses se acumulan después de la fecha de vencimiento a un tipo de dos tercios del 1 % mensual sobre el impuesto no pagado, incluidas las penalizaciones.

En Hawái, un vendedor que acepte de buena fe un certificado de reventa sigue necesitando que dicho certificado resista un escrutinio porque el estado revisa la declaración del vendedor, no la compra del comprador. Una empresa de Hawái que aplique el tipo para mayoristas sin reunir los certificados adecuados, o que excluya los ingresos por ventas federales sin un contrato que los respalde, se expone a un riesgo que se agrava con cada período de presentación de impuestos hasta que una auditoría lo detecta.

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Preguntas frecuentes sobre las exenciones del impuesto sobre las ventas de Hawái