大多数州所定义的夏威夷州销售税豁免并不存在，因为夏威夷州不征收销售税（至少在名称上不叫销售税）。它对在该州运营的企业征收一般消费税（GET），并提供有限的豁免。例如，批发商按 0.5% 的税率征税，而不是 4% 的标准税率。该机制因类别而异，企业必须正确应用。
下文我们将讨论哪些交易符合减免或排除处理的条件，企业支持这些主张所需的证明和记录，以及如果税务局在事后拒绝豁免会发生什么。
要点
夏威夷州通过一般消费税（GET）向企业征税，而不是直接从买方那里收取销售税。不过，企业通常会将该税费成本转嫁给买方。
夏威夷州的豁免通常是降低交易税率或从企业的税基中排除部分收入，而不是免除企业的扣款。
对于一般消费税（GET），当州政府拒绝豁免或降低税率时，承担责任的是卖家，而不是买方。这是因为 GET 归根结底是对企业征收的税，而不是对客户征收的税。
什么是夏威夷州销售税豁免？
大多数夏威夷州的豁免并不会免除买方在购物时应缴的税款，而是减少或从企业的应税基数中排除部分收入。这是因为夏威夷州不征收销售税；它对享有在该州运营特权的企业征收一般消费税（GET）。卖家通常会将此成本作为明细项扣款转嫁给买方，这在收据上看起来非常像销售税。
谁有资格获得夏威夷州 GET 豁免？
在夏威夷州获得 GET 豁免的资格取决于交易类型。这些类别并非自动适用，企业必须确定适用哪种类别并对其进行记录。
以下是一些示例：
向持牌零售商销售的批发商：有形商品有资格享受较低的税率，因为当零售商出售给最终客户时，需要再次收取 GET。
直接向联邦政府销售的企业：出售给美国政府的商品免征 GET。
外国外交官和领事官员：外交官和领事官员可以使用美国国务院发行的卡进行交易，从而免征州税（如 GET）。
夏威夷州存在哪些类型的 GET 豁免？
夏威夷州的豁免可分为几个实用的类别。
以下是一些常见的豁免类型：
处方药和假肢设备：由医院、医务室、医疗诊所、医疗保健机构、药房或获准施用药物或假肢设备的从业人员向个人进行的销售免征 GET。
符合条件的联邦科学工作：某些科学合同的收益可获得排除，这有别于一般联邦销售排除。
出口：有形资产以及在夏威夷州外销售和发货以供在其他地方使用或转售的服务通常不属于该州的 GET 税基。
批发和转售交易：向持牌经销商出售以供转售的商品按 0.5%（而不是标准税率）征税，因为一旦发生最终销售，GET 将再次适用。
企业如何在结账时应用夏威夷州 GET 豁免？
在对批发和转售交易应用 0.5% 的较低税率之前，企业需要买方提供一份填写完整的转售证明。夏威夷州通常使用 G-17 表格。该证明包含买方和卖方信息，以及声明这些商品是为了转售而购买的。卖家将其存档，而不是在销售时将其提交给州政府。如果其企业接受审计，它将成为卖家的证明。
通过 Stripe 进行销售的企业可以配置 Stripe Tax 以自动应用夏威夷州的 GET 税率。企业还可以通过使用税码将特定产品标记为豁免，以便不会对这些明细项计算 GET。由于 GET 适用于企业的总收入，而不是像销售税那样适用于每笔交易，因此结账计算并不是最终的。到申报时，企业仍需将 Stripe Tax 计算出的结果与实际符合减免或排除处理条件的项目进行对账。
企业需要为夏威夷州 GET 豁免保留哪些记录？
该州会在三年内解决税务问题，因此企业必须保留 GET 豁免文件至少这段时间。
您需要保留以下一些记录：
每个批发买方的转售证明：将买方的转售证明存档。
区分交易类型的账单和销售记录：在账单上，最好将批发税率销售、排除销售和标准税率销售分别放在不同的行中。
支持联邦或科学合同排除的合同：这些销售不一定具有标准证明格式，因此合同本身可以作为支持记录。
如果错误地申请了夏威夷州 GET 豁免会怎样？
由于 GET 基于企业的总收入，而不是在每笔交易中向买方收取，因此当豁免或降低后的税率不被允许时，责任由卖家承担。如果税务局认定某笔批发销售本应按 4% 的标准税率而不是 0.5% 征税，它会直接向卖家征收差额。如果延迟提交 GET 申报表，企业每月将被额外收取 5% 的未缴税款，最高可达 25%。如果企业在到期日后 60 天内未就在规定期限内提交的申报表纳税，还可能适用 20% 的滞纳金罚款。利息会在到期日后开始计算，按未缴税款（包括罚款）每月 1% 的三分之二计息。
在夏威夷州，善意接受转售证明的卖家仍然需要该证明经得起审查，因为该州追查的是卖家的申报表，而不是买方的购买记录。一家夏威夷州企业如果在没有收集适当证明的情况下应用了批发税率，或者在没有合同支持的情况下排除了联邦销售收入，其风险敞口就会在每个申报期不断累积，直到被审计发现为止。
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有关夏威夷州销售税豁免的常见问题解答
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。