No existe una exención del impuesto sobre las ventas de Hawái de la forma en que la mayoría de los estados la definen, porque Hawái no cobra impuestos sobre las ventas, al menos por su nombre. Cobra un Impuesto General a los Consumos (GET, por sus siglas en inglés) a las empresas que operan en el estado y ofrece exenciones limitadas. Los mayoristas, por ejemplo, están gravados al 0.5 % en lugar de la tasa estándar del 4 %. El mecanismo difiere según la categoría y las empresas deben aplicarlo correctamente.

A continuación, analizaremos qué transacciones califican para un tratamiento reducido o excluido, los certificados y registros que una empresa necesita para respaldar esas solicitudes, y qué sucede cuando el Departamento de Impuestos rechaza una exención a posteriori.

Conclusiones principales

• Hawái grava a las empresas a través de un Impuesto General a los Consumos (GET) en lugar de cobrar el impuesto sobre las ventas directamente a los compradores. Sin embargo, las empresas a menudo transfieren el costo de este impuesto al comprador.

• Las exenciones en Hawái generalmente reducen la tasa impositiva de una transacción o excluyen los ingresos de la base imponible de una empresa, en lugar de eximir a la empresa de un cargo.

• Con el Impuesto General a los Consumos (GET), el vendedor —y no el comprador— es responsable cuando el estado rechaza una exención o una tasa reducida. Esto se debe a que el GET es fundamentalmente un impuesto sobre la empresa y no sobre el cliente.

¿Qué es una exención del impuesto sobre las ventas de Hawái?

En lugar de eximir al comprador del impuesto en una compra, la mayoría de las exenciones de Hawái reducen o excluyen los ingresos de la base imponible de una empresa. Esto se debe a que Hawái no cobra un impuesto sobre las ventas; cobra el Impuesto General a los Consumos (GET), que es un impuesto sobre las empresas por el privilegio de operar en el estado. Por lo general, los vendedores transfieren este costo a los compradores como un cargo por partida que se parece mucho a un impuesto sobre las ventas en un recibo.

¿Quién califica para una exención del GET de Hawái?

La calificación para una exención del GET en Hawái depende del tipo de transacción. Las categorías no son automáticas y las empresas deben identificar cuál se aplica y documentarla.

Aquí mencionamos algunos ejemplos:

• Mayoristas que venden a comerciantes minoristas autorizados: Los bienes tangibles califican para una tasa reducida porque el GET se vuelve a cobrar cuando el comerciante minorista le vende al cliente final.

• Empresas que venden directamente al gobierno federal: Los bienes que se venden al gobierno de EE. UU. están excluidos del GET.

• Diplomáticos y funcionarios consulares extranjeros: Los diplomáticos y funcionarios consulares pueden realizar transacciones mediante una tarjeta emitida por el Departamento de Estado de EE. UU., lo que les otorga una exención de los impuestos estatales, como el GET.

¿Qué tipos de exenciones del GET de Hawái existen?

Las exenciones de Hawái se dividen en unas pocas categorías prácticas.

A continuación se presentan algunas de las más comunes:

• Medicamentos recetados y dispositivos protésicos: Las ventas a particulares por parte de un hospital, enfermería, clínica médica, centro de salud, farmacia o profesional autorizado para administrar medicamentos o dispositivos protésicos están excluidas del GET.

• Trabajos científicos federales que reúnan los requisitos: Los ingresos de ciertos contratos científicos obtienen una exclusión, distinta de la exclusión general de ventas federales.

• Exportaciones: Tanto las propiedades tangibles como los servicios que se venden y se envían fuera de Hawái para su uso o reventa en otro lugar generalmente quedan fuera de la base del GET del estado.

• Transacciones mayoristas y de reventa: Los bienes vendidos a un revendedor autorizado para su reventa están gravados al 0.5 % en lugar de la tasa estándar, ya que el GET se vuelve a aplicar una vez que se realiza la venta final.

¿Cómo aplican las empresas una exención del GET de Hawái durante el proceso de compra?

Una empresa necesita un certificado de reventa completado por el comprador antes de aplicar la tasa reducida del 0.5 % a las transacciones mayoristas y de reventa. Hawái generalmente usa el formulario G-17. El certificado captura la información del comprador y del vendedor junto con una declaración de que los bienes se compran para reventa. El vendedor lo mantiene en sus archivos en lugar de presentarlo al estado en el momento de la venta. Se convierte en la prueba del vendedor en caso de que alguna vez se audite su empresa.

Una empresa que vende a través de Stripe puede configurar Stripe Tax para aplicar automáticamente las tasas del GET de Hawái. La empresa también puede marcar productos específicos como exentos usando códigos impositivos, de modo que el GET no se calcule sobre esas partidas. Dado que el GET se aplica a los ingresos brutos de la empresa en lugar de a cada transacción, como ocurre con el impuesto sobre las ventas, el cálculo durante el proceso de compra no es definitivo. A la hora de hacer la presentación fiscal, la empresa aún debe conciliar lo que calculó Stripe Tax con lo que realmente califica para un tratamiento reducido o excluido.

¿Qué registros deben conservar las empresas para las exenciones del GET de Hawái?

El estado resuelve los impuestos en un plazo de tres años, por lo que las empresas deben conservar la documentación de exención del GET durante al menos ese período.

A continuación se presentan algunos registros que debes conservar:

• Certificados de reventa de cada comprador mayorista: Mantén en los archivos los certificados de reventa de los compradores.

• Facturas y registros de ventas que separen los tipos de transacciones: En las facturas, es recomendable incluir las ventas con tasa mayorista, las ventas excluidas y las ventas con tasa estándar en líneas separadas.

• Contratos que respalden las exclusiones de contratos científicos o federales: Estas ventas no necesariamente vienen con un formato de certificado estándar, por lo que el contrato en sí puede servir como registro de respaldo.

¿Qué sucede si una exención del GET de Hawái se solicita de forma incorrecta?

Debido a que el GET se basa en los ingresos brutos de una empresa en lugar de cobrarse al comprador transacción por transacción, el vendedor asume la responsabilidad cuando se rechaza una exención o una tasa reducida. Si el Departamento de Tributación decide que una venta mayorista debería haberse gravado con la tasa estándar del 4 % en lugar del 0.5 %, aplica la diferencia directamente al vendedor. Si una declaración del GET se presenta tarde, a la empresa se le cobra un 5 % adicional del impuesto impago por mes, hasta un 25 %. También podría aplicarse una multa por pago atrasado del 20 % si la empresa no paga el impuesto en una declaración presentada a tiempo dentro de los 60 días posteriores a la fecha de vencimiento. Los intereses se acumulan después de la fecha de vencimiento a una tasa de dos tercios del 1 % mensual sobre el impuesto impago, incluidas las multas.

En Hawái, un vendedor que acepta un certificado de reventa de buena fe aún necesita que ese certificado resista el escrutinio, porque el estado revisa la declaración fiscal del vendedor, y no la compra del comprador. Una empresa de Hawái que aplica la tasa mayorista sin recopilar los certificados adecuados, o que excluye los ingresos por ventas federales sin un contrato que lo respalde, se expone a riesgos que se acumulan en cada período de presentación fiscal hasta que se detecten en una auditoría.

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Preguntas frecuentes sobre las exenciones del impuesto sobre las ventas de Hawái