Con la constitución de una gUG, los fundadores pueden materializar la intención de crear una empresa sin ánimo de lucro y obtener beneficios fiscales durante el proceso. En este artículo descubrirás qué es una gUG y en qué se diferencia de una UG, una gGmbH y una asociación sin ánimo de lucro. Te explicamos cuál es el propósito de una organización sin ánimo de lucro y cómo puedes fundar una gUG con esta finalidad. También describimos qué beneficios fiscales puede ofrecer una gUG.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es una gUG (responsabilidad limitada)?
  
• ¿Qué es un fin empresarial no lucrativo?
  
• ¿Cómo se funda una gUG?
  
• ¿Qué beneficios fiscales tiene una gUG?
  

¿Qué es una gUG (responsabilidad limitada)?

gUG son las siglas de gemeinnützige Unternehmergesellschaft en alemán, o sea, «sociedad mercantil sin ánimo de lucro» o «sociedad empresarial sin ánimo de lucro» en español, que denomina a una sociedad comercial de responsabilidad limitada para fines no lucrativos. También puede considerarse como un tipo especial de UG (responsabilidad limitada) y como una alternativa a la gGmbH. Por sus características, la gUG resulta muy conveniente para los fundadores que hacen trabajos sociales o culturales y que también quieren limitar su riesgo financiero. La responsabilidad de los socios y directores generales de una gUG solo cubre los activos corporativos, pero no los privados.

¿Qué diferencias existen entre una gUG y una UG?

La constitución de una empresa como gUG o UG depende del propósito de su actividad. Una UG principalmente sirve a intereses económicos y pretende obtener beneficios. En cambio, una gUG persigue un fin empresarial no lucrativo, benéfico o religioso. Entre los propósitos no lucrativos se incluyen, entre otros, la promoción de la ciencia y la investigación, el arte y la cultura, el bienestar de los jóvenes y mayores, y la protección del medioambiente, los animales y los clientes. Las tres cuartas partes de los beneficios corporativos de una gUG deben asignarse a la finalidad no lucrativa declarada.

¿Qué diferencias existen entre una gUG y una gGmbH?

Tanto la gUG como la gGmbH sirven a fines empresariales no lucrativos. La diferencia principal entre estos dos tipos de empresas es el montante de capital social que requieren: para fundar una gGmbH, como sucede con una GmbH, es obligatorio reunir un capital social mínimo de 25.000 €. Al menos la mitad de este dinero debe depositarse en la cuenta bancaria de la empresa. Una gUG, al igual que una UG, solo requiere 1 € por accionista como capital social.

Por esta disposición especial, una gUG está obligada a retener como reserva el 25 % de los beneficios anuales. De esta forma, las aportaciones iniciales se reponen hasta alcanzar los 25.000 € exigidos para una gGmbH. Y cuando se haya llegado a ese nivel de reservas, la gUG se podrá convertir en gGmbH.

¿Qué diferencias existen entre una gUG y una asociación sin ánimo de lucro?

Una asociación registrada (e.V.) también es una forma jurídica de uso generalizado en Alemania para los proyectos no lucrativos. Sin embargo, existen importantes diferencias respecto a una gUG.

Una gUG la pueden fundar una o varias personas, mientras que una asociación precisa de un mínimo de siete socios fundadores. Una asociación también puede captar un número ilimitado de socios adicionales, mientras que una gUG no está diseñada necesariamente para aceptar nuevos socios o accionistas. Aunque no existe ningún límite legal respecto al número de socios, en realidad, por su naturaleza, el número está limitado a solo a unas cuantas personas.

Las asociaciones pueden financiarse con las cuotas de afiliación y no están obligadas a acumular activos, a diferencia de una gUG. Una gUG ofrece mayor seguridad en la planificación corporativa y una normativa clara en materia de responsabilidad. Además, los socios y directores generales reciben un sueldo como empleados a jornada completa y se benefician de una toma de decisiones simplificada. En cambio, en una asociación, las decisiones se toman en juntas generales en las que todos los socios pueden ejercer su derecho a voz y voto.

¿Qué es un fin empresarial no lucrativo?

En principio, el objetivo empresarial de una gGmbH debe ser no lucrativo, benéfico o religioso. Una actividad se considera no lucrativa según el Código Fiscal Alemán si se dedica al «avance altruista del público en general en los aspectos materiales, espirituales o morales» (véase el artículo 52). Los beneficiarios no pueden ser grupos pequeños ni cerrados de personas, como empresas o familias individuales.

Una actividad se considera benéfica si está dedicada «al apoyo altruista de personas» (véase el artículo 53). Esto incluye a las personas en situación de pobreza o dependientes por su estado físico, mental o emocional.

Los fines religiosos engloban actividades dedicadas «al avance altruista de una comunidad religiosa que es una entidad de derecho público» (véase el artículo 54). Entre estas actividades, se incluyen la construcción y el mantenimiento de lugares de culto, la prestación de servicios de adoración o la capacitación del clero.

Una factor determinante, independientemente de que sirva a un propósito no lucrativo, benéfico o religioso, es el altruismo del negocio. Es posible que una gUG no sirva principalmente a sus propios fines económicos. Esto significa que el beneficio obtenido no se utiliza a favor de la empresa ni de sus socios, sino de la finalidad empresarial no lucrativa registrada (véase el artículo 55). Por tanto, los beneficiarios de la empresa deben estar registrados en los estatutos de la gUG. Entre otros, los beneficiarios pueden ser asociaciones sin ánimo de lucro, fundaciones, gGmbH u otras gUG.

En el artículo 56, la exclusividad se menciona como otra condición para una actividad no lucrativa: «Se considera que existe exclusividad si el único propósito de una empresa son los fines fiscales privilegiados establecidos en los estatutos». Por tanto, la gUG solo puede desarrollar actividades o respaldar proyectos que tengan un vínculo claro con el objeto social declarado.

El objeto social de una gUG también se considera exclusivamente lucrativo si la UG logra el propósito por sí misma. La actividad no puede cederse a terceros. Sin embargo, en virtud de la ley, la gUG contar con la ayuda de colaboradores (véase el artículo 57).

La oficina fiscal determina si los principios no lucrativos se cumplen en los estatutos cuando se funda la gUG. En cualquier caso, la categoría no lucrativa tiene carácter provisional y se concede de forma retroactiva por un año natural. De esta forma, se garantiza que la gUG cumpla con los requisitos. Si la oficina fiscal detecta alguna infracción, puede revocar a la empresa la categoría no lucrativa. En el peor de los casos, puede que tenga que pagar los impuestos en mora. Esto puede afectar a los emprendedores sociales, entre otros. Como suelen servir no solo a una buena causa, sino también a su éxito económico, corren un riesgo particular de perder la condición de entidad no lucrativa.

¿Cómo se funda una gUG?

Fundar una gUG puede ser rápido y sencillo en comparación con otros tipos de empresas:

• Definir el objeto social: en esencia, una gUG sirve a un propósito no lucrativo. El primer paso consiste en definirlo claramente. ¿Cuáles son los objetivos? ¿Qué medidas hay que adoptar? ¿Qué proyectos específicos debe respaldar?
  
• Crear un acta de constitución y los estatutos: en el acta de constitución se definen las disposiciones internas de la gUG. Entre otros aspectos, regula las relaciones entre los socios, la gestión, la distribución de beneficios y pérdidas, y las disposiciones sobre responsabilidad. Los estatutos contienen información sobre el objeto social y los objetivos, entre otras cuestiones. Ambos documentos son importantes para fines oficiales y también para familiarizar a los agentes con el tema. El acta de constitución y los estatutos deben elaborarse con minuciosidad, recurriendo a asesoramiento jurídico en caso de duda.
  
• Abrir una cuenta bancaria de empresa: para separar el negocio de las transacciones privadas, una gUG está obligada a abrir una cuenta bancaria de empresa.
  
• Depositar el capital social: una vez abierta la cuenta bancaria, hay que depositar el capital social directamente. La cuantía mínima debe ser de 1 € por socio.
  
• Verificar la categoría de entidad no lucrativa: los documentos elaborados por la empresa deben presentarse ante la oficina fiscal competente antes de la certificación notarial. Las autoridades comprueban si los estatutos y la actividad prevista de la gUG cumplen los requisitos, tanto a efectos formales como en lo que respecta al propósito no lucrativo.
  
• Certificar los documentos ante notario: un notario verifica la legitimidad de los documentos elaborados por la gUG y los certifica.
  
• Inscribir la gUG en el registro mercantil: una vez obtenida la conformidad de la oficina fiscal, la empresa puede inscribirse en el registro mercantil.
  
• Gestionar el registro tributario y mercantil: el último paso consiste en registra la gUG en la oficina fiscal y, si procede, en la oficina mercantil.
  

¿Qué beneficios fiscales tiene una gUG?

Una gUG se beneficia de ciertos privilegios fiscales. Por ejemplo, no tiene que pagar el impuesto sobre sociedades, que asciende al 15 % de los beneficios. Tampoco está sujeta al impuesto sobre actividades económicas. Una gUG también está exenta del impuesto sobre bienes inmuebles si las propiedades se destinan a los fines no lucrativos de la empresa. Tampoco tiene que pagar el impuesto de sucesiones y donaciones. Las gUG también pueden estar exentas del impuesto sobre el valor añadido (IVA), bajo la condición de que sus ingresos provengan de las actividades no lucrativas o exentas de impuestos.

Sin embargo, se aplican otras disposiciones para los ingresos generados a partir de actividad comercial de la empresa: en este caso, se deben pagar íntegramente el impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre actividades económicas, y se estima un tipo reducido de IVA del 7 %. Por tanto, es importante diferenciar claramente los ingresos no lucrativos y comerciales de la empresa y los gastos correspondientes a cada actividad.

Las gUG también pueden aceptar donaciones y emitir los recibos correspondientes a efectos de deducción fiscal.

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