Com a criação de uma gUG, os fundadores podem concretizar sua visão de uma empresa sem fins lucrativos e se beneficiar de benefícios tributários no processo. Neste artigo, você aprenderá o que é uma gUG e como ela difere de uma UG, gGmbH e de uma associação sem fins lucrativos. Explicamos o que é um propósito de empresa sem fins lucrativos e como você pode fundar uma gUG com base nisso. Também descrevemos os benefícios tributários que uma gUG pode oferecer.

O que você vai encontrar neste artigo?

• O que é uma gUG (Sociedade de responsabilidade limitada sem fins lucrativos)?
  
• Qual é o objetivo de uma empresa sem fins lucrativos?
  
• Como você encontrou uma gUG?
  
• Quais são os benefícios tributários de uma gUG?
  

O que é uma gUG (Sociedade de responsabilidade limitada sem fins lucrativos)?

gUG é a sigla para "gemeinnützige Unternehmergesellschaft" em alemão, que significa "empresa sem fins lucrativos" em inglês. Refere-se a uma corporação de responsabilidade limitada para fins não lucrativos. Ela pode ser entendida como um tipo especial de UG (Sociedade de responsabilidade limitada sem fins lucrativos)) e uma alternativa à gGmbH. Seus recursos tornam a gUG particularmente adequada para fundadores envolvidos em trabalho social ou cultural e que também desejam limitar seu risco financeiro. A responsabilidade dos acionistas e diretores executivos em uma gUG se estende apenas aos ativos da empresa e não aos seus ativos privados.

Qual é a diferença entre gUG e UG?

O fato de uma empresa ser fundada como uma gUG ou UG depende do objetivo comercial. Uma UG atende principalmente a interesses econômicos e visa a gerar lucro. Por outro lado, uma gUG atende a uma finalidade empresarial sem fins lucrativos, de caridade ou religiosa. Entre outras coisas, isso inclui promover a ciência e a pesquisa, a arte e a cultura, o bem-estar dos jovens e dos idosos, bem como proteger o meio ambiente, os animais e os clientes. Três quartos do lucro corporativo de uma gUG devem beneficiar a finalidade sem fins lucrativos declarada.

Qual é a diferença entre uma gUG e uma gGmbH?

Tanto a gUG quanto a gGmbH têm uma finalidade empresarial sem fins lucrativos. A principal diferença entre os dois tipos de empresa é o capital social exigido: ao fundar uma gGmbH, assim como para uma GmbH, você deve contribuir com um capital social mínimo de € 25.000 para a empresa. Pelo menos metade desse valor deve ser depositado na conta bancária da empresa. Uma gUG, assim como uma UG, exige apenas € 1 por acionista como capital social.

Devido a esse regulamento especial, uma gUG é obrigada a reter 25% do lucro anual como reserva. As contribuições iniciais são recarregadas dessa forma até que sejam atingidos os € 25.000 necessários para uma gGmbH. Quando o nível exigido de reservas for atingido, a gUG poderá ser convertida em uma gGmbH.

Qual é a diferença entre uma gUG e uma associação sem fins lucrativos?

Uma associação registrada (e.V.) também é uma formação legal comumente usada na Alemanha para projetos sem fins lucrativos. No entanto, há algumas diferenças importantes em relação a uma gUG.

Uma gUG pode ser fundada por uma ou mais pessoas, enquanto uma associação exige um mínimo de sete membros fundadores. Uma associação também pode obter um número ilimitado de membros adicionais, enquanto uma gUG não foi projetada necessariamente para receber novos membros ou acionistas. Embora não haja limite jurídico para o número de acionistas, na prática o número é naturalmente limitado a apenas algumas pessoas.

As associações podem ser financiadas por tarifas de associação e não são obrigadas a acumular ativos, ao contrário de uma gUG. Uma gUG oferece maior segurança no planejamento corporativo e regulamentações claras sobre responsabilidade. Além disso, os acionistas e diretores são remunerados como funcionários em tempo integral e se beneficiam de uma tomada de decisão simplificada. Em contrapartida, em uma associação, as decisões geralmente são tomadas em assembleias gerais, nas quais todos os membros podem exercer influência.

O que é um objetivo empresarial sem fins lucrativos?

Em princípio, a finalidade empresarial de uma gGmbH deve ser sem fins lucrativos, caritativa e/ou religiosa. Uma atividade é considerada sem fins lucrativos de acordo com o Código Fiscal Alemão (AO) se for dedicada "ao adiantamento altruísta do público em geral em aspectos materiais, espirituais ou morais" (consulte a Seção 52 AO). Os beneficiários não podem ser grupos pequenos ou fechados de pessoas, como famílias ou empresas individuais.

Uma atividade é considerada beneficente se for dedicada "a aceitar pessoas de forma altruísta" (consulte a Seção 53 AO). Isso inclui pessoas afetadas pela pobreza ou que dependem de assistência por conta de seu estado físico, mental ou emocional.

Os propósitos religiosos incluem atividades dedicadas "ao adiantamento altruísta de uma comunidade religiosa que seja uma entidade de direito público" (consulte a Seção 54 AO). Entre outras coisas, isso inclui a construção e a manutenção de locais de culto, a realização de cultos ou o treinamento de clérigos.

Um fator decisivo, independentemente de estar servindo a uma organização sem fins lucrativos, instituição de caridade ou finalidade religiosa, é o altruísmo da empresa. Uma gUG não pode servir principalmente a seus próprios objetivos econômicos. Isso significa que o lucro obtido não beneficia a empresa ou os acionistas, mas sim a finalidade empresarial sem fins lucrativos especificada (consulte a Seção 55 AO). Os beneficiários da empresa devem, portanto, ser registrados nos artigos de constituição da gUG. Entre outros, os beneficiários podem incluir associações sem fins lucrativos, fundações, gGmbHs ou outras gUGs.

Na Seção 56 AO, a exclusividade é mencionada como outra condição para uma atividade sem fins lucrativos: "Considera-se que existe exclusividade se o único objetivo de uma corporação for os fins tributários privilegiados estabelecidos nos estatutos." Portanto, a gUG só pode exercer atividades ou aceitar projetos que tenham uma conexão clara com o objetivo declarado da empresa.

O objetivo empresarial de uma B2B também só é considerado sem fins lucrativos se a própria UG atingir esse objetivo. A atividade não pode ser cedida a terceiros. No entanto, de acordo com a lei, é permitido que a gUG seja aceita por auxiliares (consulte a Seção 57 AO).

O órgão tributário determina se os princípios sem fins lucrativos são executados nos artigos de incorporação quando a gUG é fundada. Em qualquer caso, o status de organização sem fins lucrativos é apenas provisório e é concedido retroativamente para um ano civil. Isso garante que a gUG cumpra os requisitos. Se o órgão tributário descobrir uma infração, poderá privar a empresa do status de organização sem fins lucrativos. No pior dos cenários, você poderá ter que pagar impostos atrasados. Isso pode afetar, entre outros, os empreendedores sociais. Como eles geralmente trabalham não apenas por uma boa causa, mas também pelo sucesso econômico, correm o risco de perder seu status de organização sem fins lucrativos.

Como você encontrou uma gUG?

A fundação de uma gUG pode ser rápida e direta em comparação com outros tipos de empresa:

• Definir o propósito da empresa: Em sua essência, uma gUG tem um propósito sem fins lucrativos. O primeiro passo é definir isso claramente. Quais são os objetivos? Que medidas serão tomadas? Que projetos específicos serão aceitos?
  
• Criar um memorando de associação e artigos de incorporação: O memorando de associação define os arranjos internos da gUG. Entre outras coisas, ele regula as relações entre os acionistas, a administração, a distribuição de lucros e perdas, bem como as disposições sobre responsabilidade. Os artigos de incorporação contêm informações sobre a finalidade e os objetivos da empresa, entre outras coisas. Ambos os documentos são importantes para fins oficiais e também para familiarizar os agentes com o assunto. Portanto, o memorando de associação e os artigos de incorporação devem ser criados com cuidado, e você deve procurar aconselhamento jurídico em caso de dúvida.
  
• Abrir uma conta bancária empresarial: Para separar as transações empresariais das privadas, a gUG é obrigada a abrir uma conta bancária empresarial.
  
• Depósito do capital social: Após a abertura da conta, o capital social deve ser depositado diretamente. Esse valor deve ser de, no mínimo, 1 euro por acionista.
  
• Verificar o status de organização sem fins lucrativos: Os documentos criados pela empresa devem ser apresentados ao órgão tributário competente antes da certificação por um notário. As autoridades verificam se os artigos de incorporação da gUG e a atividade pretendida atendem aos requisitos, tanto formalmente quanto em relação à finalidade não lucrativa.
  
• Ter os documentos autenticados em cartório:O cartório verifica a legalidade dos documentos criados pela gUG e os certifica.
  
• Inscrever a gUG no registro comercial: Após a confirmação do órgão tributário, a empresa pode ser inscrita no registro comercial.
  
• Registro fiscal e comercial: A última etapa é registrar a gUG no órgão tributário e, se aplicável, no órgão comercial.
  

What tax benefits does a gUG have?

A gUG benefits from certain tax privileges. Corporate tax (i.e., 15% of the profit), does not have to be paid, for example. Trade tax is also not payable. A gUG is also exempt from property tax if the properties are used for the company’s nonprofit purposes. Gift tax and inheritance tax are likewise not payable. gUGs can also be exempted from value-added tax (VAT), again subject to the condition that their revenue is generated from nonprofit or tax-exempt activities.

However, other provisions apply for revenue generated from a commercial side of the business: corporate and trade tax must be paid in full and a reduced rate of 7% is estimated for VAT. It is therefore important to clearly differentiate the company’s nonprofit and commercial revenue and expenses from each other.

gUGs can also accept donations and issue tax-deductible donation receipts.

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