En 2021, la Unión Europea introdujo la llamada "regla de proveedor asimilado". Esta normativa hace que los marketplaces virtuales estén sujetos a impuestos sobre las entregas B2C. Se extenderá a las entregas B2B a partir de 2027.
En este artículo, explicamos la regla de proveedor asimilado, incluyendo cómo funciona y qué nuevas reglas se aplicarán en el futuro. También sabrás quién está obligado a pagar el impuesto sobre el valor agregado (IVA) en el caso de un proveedor asimilado y qué debes tener en cuenta a la hora de facturar.
¿Qué hay en este artículo?
- ¿Qué es un proveedor asimilado?
- ¿Cómo funciona la regla de proveedor asimilado?
- ¿Qué está cambiando en la regla de proveedor asimilado?
- ¿Quién está obligado a pagar el IVA en la cadena de suministro asimilada?
- La facturación en la cadena de suministro asimilada
¿Qué es un proveedor asimilado?
La regla de proveedor asimilado es una regla fiscal de comercio electrónico que incluye a los marketplaces digitales en las supuestas transacciones de la cadena de suministro. El paquete digital de IVA de la UE, que entró en vigor el 1 de julio de 2021, incluye la regla del proveedor asimilado para las entregas a particulares desde minoristas en línea de terceros países a través de marketplaces en línea (es decir, B2C). Como parte de la aplicación del IVA en la era digital (ViDA), la UE ampliará la norma a las entregas B2B a partir de 2027.
El objetivo de la regla del proveedor asimilado es controlar mejor los flujos fiscales en el comercio internacional. A tal fin, los marketplaces en línea estarán sujetos a impuestos. Antes de la introducción de la regla del proveedor asimilado, los minoristas en línea eran responsables de pagar el IVA. Sin embargo, esto dio lugar a pérdidas fiscales porque algunos minoristas no cumplieron con sus obligaciones o no las cumplieron lo suficiente. Según la regla del proveedor asimilado, el marketplace en línea es tratado legalmente como si vendiera los bienes, asumiendo así la responsabilidad de procesar el IVA.
De esta manera, la regla del proveedor asimilado crea más transparencia y seguridad jurídica. También reduce la carga sobre las autoridades fiscales. En lugar de supervisar a cientos de miles de minoristas en línea sujetos a impuestos, las autoridades fiscales pueden centrarse en unas pocas grandes plataformas que actúan como deudores fiscales centrales. Esto reduce la carga administrativa y hace que la evasión fiscal sea menos probable. También permite una competencia leal, ya que los minoristas nacionales no están en desventaja fiscal en comparación con los competidores extranjeros.
¿Qué es ViDA?
ViDA se refiere a una iniciativa de la Comisión de la UE para modernizar el actual sistema europeo del IVA. El paquete de medidas fue propuesto por la Comisión Europea en 2022 y adoptado por el Consejo de la UE en noviembre de 2024, con algunos ajustes sustanciales.
Basado en la directiva del sistema de IVA vigente Directiva 2006/112/EC), ViDA pretende regular tres ámbitos principales. Se trata del registro unificado del IVA, la facturación electrónica y los informes digitales, así como de la "economía de plataformas", difícil de definir. Los requisitos de reporte digital y la extensión del sistema de ventanilla única están destinados a hacer los procesos fiscales más eficientes y a cerrar los vacíos fiscales. Como parte de esto, también se ampliará la regla de proveedor asimilado.
¿Cómo funciona la regla del proveedor asimilado?
En el caso de ventas a través de plataformas digitales, solo se celebra un contrato entre el minorista en línea y el cliente según la legislación civil. Sin la regla de proveedor asimilado, el marketplace queda al margen de esta transacción y no está implicado a efectos del IVA. Sin embargo, la regla de proveedores asimilado garantiza que los marketplaces digitales formen parte de la cadena de suministro.
Se supone que el marketplace compra primero los productos al minorista en línea y luego los revende al cliente. Sin embargo, los bienes se transporta una sola vez y el contrato entre el minorista en línea y el cliente permanece inalterado. Esta suposición crea una supuesta cadena de transacciones que implica dos entregas a efectos de IVA.
El artículo 3, párrafo 3a de la Ley alemana del IVA (UStG) define las condiciones para un proveedor asimilado:
- Plataforma de comercio electrónico: Las entregas se solicitan a través de una interfaz electrónica, como un mercado en línea, una plataforma electrónica o similar.
- Tercer país: El minorista en línea está establecido en un tercer país fuera de la UE.
- Entregas: Las entregas comienzan y terminan dentro de la UE (es decir, entregas nacionales o intraeuropeas).
- Clientes: En última instancia, las entregas se realizan a clientes privados.
La restricción a las ventas B2C se levantará con la implementación de ViDA.

La regla del proveedor asimilado también se aplica a otra situación para los minoristas en línea establecidos en la UE. La regla se aplica si los bienes aún se encuentran fuera de la UE en el momento de la entrega y debe importarse primero para llegar al cliente. No obstante, el valor material de los bienes importados del tercer país no debe exceder de EUR 150 (artículo 3, párrafo 3a, de la UStG).
¿Qué está cambiando en la regla de proveedores asimilados?
A partir del 1 de julio de 2027, la regla de proveedor asimilado se extenderá a las transacciones B2B. Esto significa que se aplicará a todas las entregas dentro de la UE realizadas por minoristas no pertenecientes a la UE a través de marketplaces en línea.
Además, a partir del 1 de enero de 2030, se creará una cadena de suministro asimilada para las plataformas digitales que prestan servicios de transporte de pasajeros y alojamiento a corto plazo. A efectos fiscales, estos marketplaces también serán tratados como si hubieran prestado los servicios ellos mismos. A partir del 1 de julio de 2028, los estados miembros de la UE podrán aplicar la normativa de forma voluntaria.
¿Quién está obligado a pagar el IVA en la cadena de suministro asimilada?
Durante una transacción en cadena, solo hay un contrato de venta y el cliente paga el precio de compra una sola vez. Por lo tanto, el IVA solo se cobra una vez. La entrega desde el minorista en línea hasta el marketplace está libre de impuestos, pero la entrega desde el marketplace hasta el cliente está sujeta a impuestos. Esto significa que el marketplace en línea es responsable del impuesto.
Lo mismo se aplica a las plataformas que organizan el transporte de pasajeros y el alojamiento a corto plazo. Sin embargo, hay una excepción: Los proveedores de servicios, como los conductores o los propietarios, pueden cobrar el IVA en sus ventas siempre que informen a la plataforma y proporcionen su número de identificación del IVA (número de identificación del IVA). Los estados miembros también pueden excluir del régimen a los pequeños empresarios.
Los marketplaces en línea deben estar familiarizados con las reglas del IVA para las transacciones en cadena reales y presuntas. Stripe Connect puede ayudar. Con Connect, las empresas pueden ofrecer el cálculo y el cobro automatizados del IVA y mucho más en sus plataformas. Esto garantiza que el IVA se calcule correctamente en todas las entregas a los clientes finales. Además, Connect permite a las empresas ofrecer pagos presenciales, transferencias instantáneas, financiación, tarjetas de gastos y varios métodos de pago locales en cualquier parte del mundo.
La facturación en la cadena de suministro asimilada
La regla del proveedor asimilado también trae consigo nuevos requisitos para la facturación. En la cadena de suministro asimilada, el marketplace en línea factura al cliente, no al minorista. Por lo tanto, el marketplace en línea es responsable del impuesto. La factura correspondiente debe incluir el IVA adeudado. Si una empresa alemana es responsable del IVA sobre un suministro en una supuesta cadena de suministro asimilada, la factura debe contener la siguiente información obligatoria en virtud del artículo 14 de la UStG:
- Nombre completo y dirección del proveedor del producto o servicio
- Nombre completo y dirección del destinatario del producto o servicio
- Fecha de la factura
- Fecha de entrega
- Número fiscal del proveedor emitido por la agencia tributaria o número de identificación del IVA emitido por la Agencia Federal Central de Impuestos (BZSt)
- Número único de factura y consecutivo
- La cantidad y el tipo de productos entregados o el alcance y el tipo de servicio prestado
- Importe neto o bruto
- Tasa impositiva aplicable y el importe del impuesto correspondiente o una referencia a la exención fiscal
El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, adecuación o vigencia de la información incluida en el artículo. Si necesitas asistencia para tu situación particular, te recomendamos consultar a un abogado o un contador competente con licencia para ejercer en tu jurisdicción.