Em 2021, a União Europeia introduziu a chamada "regra do fornecedor presumido". Este regulamento torna os marketplaces online sujeitos a impostos sobre entregas B2C. Ele será estendido para entregas B2B a partir de 2027.

Neste artigo, explicamos a regra do fornecedor presumido, incluindo como ela funciona e quais novas regras serão aplicadas no futuro. Você também aprenderá quem é responsável pelo pagamento do imposto sobre valor agregado (IVA) no caso de um fornecedor presumido e o que observar ao faturar.

Neste artigo:

• O que é um fornecedor presumido?
  
• Como funciona a regra do fornecedor presumido?
  
• O que mudará na regra do fornecedor presumido?
  
• Quem é responsável pelo pagamento do IVA na cadeia de suprimentos presumida?
  
• Faturamento na cadeia de suprimentos presumida
  

O que é um fornecedor presumido?

A regra do fornecedor presumido é uma regra fiscal de e-commerce que inclui marketplaces digitais em transações da cadeia de suprimentos presumida. O Pacote Digital de IVA da UE, que entrou em vigor em 1º de julho de 2021, inclui a regra de fornecedor presumido para entregas a pessoas físicas de varejistas online de países terceiros por meio de marketplaces online (ou seja, B2C). Como parte da implementação do IVA na Era Digital (ViDA), a UE ampliará a regra para entregas B2B a partir de 2027.

O objetivo da regra do fornecedor presumido é controlar melhor os fluxos tributários no comércio internacional. Para isso, os marketplaces online estarão sujeitos a impostos. Antes da introdução da regra do fornecedor presumido, os varejistas online eram responsáveis pelo pagamento do IVA. No entanto, isso resultou em perdas fiscais porque alguns varejistas não cumpriram suas obrigações ou não as cumpriram suficientemente. De acordo com a regra do fornecedor presumido, o marketplace online é legalmente tratado como se vendesse as mercadorias, assumindo assim a responsabilidade pelo processamento do IVA.

Dessa forma, a regra do fornecedor presumido cria mais transparência e segurança jurídica. Também reduz a carga sobre o fisco. Em vez de monitorar centenas de milhares de varejistas online tributáveis, as autoridades fiscais podem se concentrar em algumas grandes plataformas que atuam como devedores fiscais centrais. Isso reduz a carga administrativa e torna a evasão fiscal menos provável. Também permite uma concorrência justa, pois os varejistas nacionais não estão em desvantagem tributária em relação aos concorrentes estrangeiros.

O que é ViDA?

ViDA refere-se a uma iniciativa da Comissão Europeia para modernizar o atual sistema europeu do IVA. O pacote de medidas foi proposto pela Comissão Europeia em 2022 e adotado pelo Conselho da UE em novembro de 2024, com alguns ajustes substanciais.

Com base na atual diretiva relativa ao sistema do IVA (Diretiva 2006/112/CE), o ViDA visa regulamentar três domínios principais. São eles: registro unificado de IVA, faturamento eletrônico e relatórios digitais, bem como a difícil definição de “economia de plataforma”. As exigências de relatórios digitais e a extensão do sistema de balcão único têm o objetivo de tornar os processos fiscais mais eficientes e eliminar as brechas fiscais. Como parte disso, a regra do fornecedor presumido também será ampliada.

Como funciona a regra do fornecedor presumido?

No caso de vendas em plataformas digitais, um contrato só é celebrado entre o varejista online e o cliente ao abrigo da lei civil. Sem a regra do fornecedor presumido, o marketplace permanece fora desta transação e não é envolvido para fins de IVA. No entanto, a regra do fornecedor presumido garante que os mercados digitais façam parte da cadeia de suprimentos.

Presume-se que o marketplace primeiro compra os produtos do varejista online e, em seguida, os revende ao cliente. No entanto, as mercadorias são transportadas apenas uma vez, e o contrato entre o varejista online e o cliente permanece inalterado. Este pressuposto cria uma cadeia presumida de transações que envolve duas entregas para efeitos de IVA.

A Seção 3, parágrafo 3a da Lei Alemã do IVA (UStG) define as condições para um fornecedor presumido:

• Plataforma de e-commerce: As entregas são solicitadas por meio de uma interface eletrônica, como uma marketplace online, plataforma eletrônica ou similar.
  
• País terceiro: O varejista online está estabelecido num país terceiro fora da UE.
  
• Entregas: As entregas começam e terminam dentro da UE (ou seja, entregas domésticas ou intra-europeias).
  
• Clientes: As entregas são, em última análise, feitas para clientes particulares.
  

A restrição às vendas B2C será suspensa com a implementação do ViDA.

A regra do fornecedor presumido também se aplica a outra situação para os varejistas online estabelecidos na UE. A regra se aplica se as mercadorias ainda estiverem fora da UE no momento da entrega e precisarem primeiro ser importadas para chegar ao cliente. No entanto, o valor material das mercadorias importadas do país terceiro não deve exceder € 150 (Seção 3, Parágrafo 3a da UStG).

O que mudará na regra do fornecedor presumido?

A partir de 1º de julho de 2027, a regra de fornecedor presumido será estendida às transações B2B. Isto significa que ela se aplicará a todas as entregas intra-UE efetuadas por varejistas de fora da UE por meio de marketplaces online.

Além disso, a partir de 1º de janeiro de 2030, uma cadeia de suprimentos presumida será criada para plataformas digitais que fornecem transporte de passageiros e serviços de acomodação de curto prazo. Para fins fiscais, esses marketplaces também serão tratados como se fornecessem os próprios serviços. A partir de 1º de julho de 2028, os Estados-Membros da UE poderão implementar o regulamento de forma voluntária.

Quem é responsável pelo pagamento do IVA na cadeia de abastecimento presumida?

Durante uma transação em cadeia presumida, há apenas um contrato de vendas, e o cliente paga o preço de compra apenas uma vez. Portanto, o IVA é cobrado apenas uma vez. A entrega do varejista online ao marketplace é isenta de impostos, mas a entrega do marketplace ao cliente é tributável. Isso significa que o marketplace online é responsável pelo imposto.

O mesmo se aplica às plataformas que organizam o transporte de passageiros e o alojamento de curta duração. No entanto, há uma exceção: Os provedores de serviços, como motoristas ou locadores, podem cobrar IVA sobre suas vendas desde que informem a plataforma e forneçam o número de identificação do IVA (ID do IVA). Os Estados-Membros também podem excluir os pequenos empresários do regime.

Os marketplaces online devem estar familiarizados com as regras do IVA para transações da cadeia de suprimentos real ou presumidade. O Stripe Connect pode ajudar. Com o Connect, as empresas podem oferecer cálculo e cobrança automatizados de IVA e muito mais em suas plataformas. Isso garante que o IVA seja calculado corretamente em todas as entregas a clientes finais. Além disso, o Connect permite que as empresas ofereçam pagamentos presenciais, repasses instantâneos, financiamento, cartões de despesas e várias formas de pagamento locais em qualquer lugar do mundo.

Faturamento na cadeia de suprimentos presumida

A regra do fornecedor presumido também traz consigo novos requisitos para o faturamento. Na cadeia de suprimentos presumida, o marketplace online fatura o cliente, não o varejista. Portanto, o marketplace online é responsável pelo imposto. A fatura pertinente deve incluir o IVA devido. Se uma empresa alemã for responsável pelo IVA sobre uma entrega em uma cadeia de suprimentos presumida, a fatura deve conter as seguintes informações obrigatórias nos termos da Seção 14 da UStG:

• Nome completo e endereço do produto ou prestador de serviços
  
• Nome completo e endereço do destinatário do produto ou serviço
  
• Data da fatura
  
• Data de entrega
  
• Número fiscal do provedor emitido pela repartição fiscal ou ID de IVA emitido pelo Repartição Central de Impostos Federal (BZSt)
  
• Número de fatura único e consecutivo
  
• Quantidade e tipo de produtos entregues ou o escopo e tipo de serviço prestado.
  
• Valor líquido ou bruto
  
• Alíquota aplicável e o valor do imposto correspondente ou uma referência à isenção fiscal