Ao fazer negócios nos Países Baixos, será necessário seguir as regras de autoliquidação de imposto sobre valor agregado (IVA). Essas regras podem criar desafios: elas afetam sistemas diferentes e têm muitas exceções, por isso é fácil cometer erros. Se você realizar autoliquidação de IVA quando não deveria, ficará devendo um imposto que nunca recolheu. Se você ignorar a autoliquidação quando ela for necessária, o cliente poderá não conseguir recuperar o IVA — e talvez você precise resolver o problema.

Abaixo, explicaremos quando a autoliquidação se aplica nos Países Baixos, como ela funciona em transações reais e como tratá-la corretamente, desde o faturamento até as declarações de IVA.

O que há neste artigo?

• O que é o mecanismo de autoliquidação de IVA?
  
• Quando a regra de autoliquidação se aplica nos Países Baixos?
  
• Como funciona a autoliquidação de IVA em transações intracomunitárias?
  
• Quais são as regras de autoliquidação de IVA para transações domésticas nos Países Baixos?
  

O que é o mecanismo de autoliquidação de IVA?

De acordo com as regras normais do IVA, o vendedor cobra IVA na fatura, recolhe-o ao cliente e remete-o à autoridade fiscal. Durante uma autoliquidação, o comprador (e não o vendedor) declara e paga o IVA.

Funciona assim:

• O vendedor não adiciona IVA à fatura. Em vez disso, eles incluem uma nota como "autoliquidação de IVA" ou "btw verlegd".
  
• O comprador calcula o IVA, o declara como imposto de saída na sua declaração de IVA e recupera o mesmo valor que o imposto de entrada.
  

Esse cálculo geralmente é zero: o comprador deve IVA e o recupera ao mesmo tempo. Isso mantém o fluxo de caixa estável e elimina o tempo de espera para reembolsos de IVA. Contudo, se o comprador estiver isento ou parcialmente isento de IVA, ele só pode deduzir parte — ou nenhum — desse IVA, o que significa que precisa pagar a diferença.

A autoliquidação não é opcional. É usada quando a lei diz que deve ser, principalmente para simplificar as transações B2B internacionais e reduzir a fraude ao IVA em setores como a construção. Transferir a carga do IVA para o comprador (que normalmente já está no sistema tributário de seu país) torna mais difícil para os vendedores recolher o IVA e desaparecer sem pagá-lo ao governo.

Quando a regra de autoliquidação se aplica nos Países Baixos?

Nos Países Baixos, a regra da autoliquidação se aplica a casos específicos, seja porque a transação é internacional ou porque a transação doméstica é de alto risco ou é administrativamente complexa.

Aqui estão os dois tipos de situações em que a autoliquidação é obrigatória.

Transações B2B internacionais envolvendo os Países Baixos

Quando os bens ou serviços atravessam uma fronteira e ambas as partes são empresas registradas no IVA, a autoliquidação é obrigatória. Isso se aplica a transações de entrada e saída, seja uma empresa holandesa vendendo para o exterior ou uma empresa estrangeira vendendo para os Países Baixos.

A autoliquidação é incorporada ao sistema de IVA da UE, de modo que o IVA é devido no país onde o cliente está estabelecido, não no vendedor. Dessa forma, você não precisa de um registro local de IVA toda vez que faz negócios em outro estado-membro da UE. Esta regra se aplica a todos os bens e serviços sujeitos a IVA.

No entanto, alguns serviços são tributados com base no local onde a atividade acontece, não na localização do cliente. Por exemplo, se um arquiteto belga projetar um edifício de escritórios para uma empresa holandesa na França, aplica-se o IVA francês, uma vez que o serviço diz respeito a uma propriedade francesa. O arquiteto não cobra IVA: em vez disso, o cliente reverte a cobrança do IVA em sua declaração.

Transações específicas B2B domésticas nos Países Baixos

A legislação holandesa em matéria de IVA também exige que as empresas apliquem o mecanismo de autoliquidação para determinadas transações nacionais, principalmente em setores em que a fraude ao IVA é historicamente um problema ou em que o governo pretende reduzir os encargos administrativos.

A autoliquidação é aplicada internamente em:

• Obras
  
• Vendas de eletrônicos acima de 10.000 €
  
• Venda de materiais inservíveis
  
• Arrendamento de bens imóveis (com opção por usar IVA)
  
• Vendas hipotecárias
  
• Venda de certificados de energia
  
• Venda de ouro para fins de investimento
  
• Operações envolvendo comércio de emissões de gases de efeito estufa
  
• Serviços de telecomunicações B2B
  

Se você opera em uma dessas áreas, é preciso deixar o IVA fora da fatura e observar que é "btw verlegd" — que a obrigação do IVA é transferida para o comprador. Essas são regras específicas do setor e, quando aplicáveis, são obrigatórias. Os vendedores não podem cobrar IVA e os compradores são responsáveis por declarar o IVA.

Como funciona a autoliquidação de IVA em transações dentro da UE?

Veja como o mecanismo de autoliquidação funciona em transações internacionais, dependendo de quem são o comprador e o vendedor e onde estão localizados.

Uma empresa holandesa vende para outra empresa da UE

Se você tem uma empresa holandesa que vende produtos a um cliente empresarial em outro país da UE e o cliente informou um número de IVA da UE válido, você não cobra IVA holandês. Sua fatura deve mostrar 0% e incluir seu número de IVA e o do cliente comercial, além de uma linha como "Fornecimento intracomunitário, IVA autoliquidado".

Você precisará confirmar se o número de IVA do cliente comercial é válido. Normalmente, verifique esse número no Information Exchange System (VIES) da UE. Se o número não for válido, pode ser necessário cobrar IVA holandês ou usar o esquema IVA One Stop Shop (OSS) da UE.

Se o número de IVA for válido, sua empresa holandesa informa a transação na declaração de IVA holandesa, em uma declaração de transações intracomunitárias (declaração ICP) e na lista de vendas da CE. Do ponto de vista da autoridade fiscal holandesa, sua empresa holandesa realizou um fornecimento intracomunitário sem tarifa.

O comprador declara a compra como aquisição local em sua própria declaração de IVA, calcula o IVA que seria aplicado em seu país e o declara como imposto devido. Se tiver todo o direito de deduzir o IVA, ele também pode reclamar esse IVA ao mesmo tempo.

Exemplo

Digamos que você venda 10.000 € em peças de bicicleta para um comprador alemão. Você verificou o número de IVA dele. Você emite a fatura com 0% de IVA, anota a autoliquidação e declara a venda na declaração de IVA e no ICP. O comprador alemão declara 10.000 € como despesa em sua devolução alemã, calcula o IVA e, se for uma despesa comercial dedutível, reivindica o mesmo valor de volta.

Uma empresa holandesa importa produtos de um fornecedor não holandês da UE

Se você for um comprador holandês que compra produtos de um fornecedor em um país diferente da UE, informe a ele seu número de IVA holandês e ele faturará você com 0% de IVA. Você declara o valor da compra na declaração de IVA como uma aquisição intra-UE, depois calcula o IVA holandês e inclui esse valor como IVA devido.

Se os bens se destinarem às suas atividades comerciais tributáveis com IVA, você também reivindica o mesmo IVA como imposto de entrada na mesma declaração. Se a sua empresa não for totalmente dedutível do IVA (por exemplo, você administra uma organização sem fins lucrativos ou usa os produtos parcialmente para atividades isentas), talvez você só consiga recuperar parte desse IVA ou nenhum. Nesse caso, a autoliquidação se torna um custo real do IVA.

Empresas da UE que não são holandesas nesse cenário não precisam se cadastrar no IVA holandês. Ele emitirá uma fatura sem IVA e adicionará a nota de autoliquidação. Isso se baseia no artigo 194.º da Diretiva IVA da UE, que permite aos Estados-Membros atribuir ao comprador a obrigação de IVA quando o fornecedor não está estabelecido nesse país. Isso só funciona em transações B2B: se a empresa não holandesa vender para clientes ou empresas holandesas sem um ID de IVA válido, precisará se registrar e cobrar o IVA holandês (ou usar um esquema especial, como o OSS).

Exemplo

Você compra 5.000 € em servidores de um fornecedor de tecnologia irlandês. O fornecedor fatura você com 0% de IVA. Você declara os 5.000 € na sua declaração de IVA, calcula o IVA holandês e mostra esse valor como imposto devido e como dedutível do imposto.

Uma empresa holandesa importa produtos de um fornecedor de fora da UE

Se uma empresa holandesa importar bens de um fornecedor não holandês estabelecido fora da UE, pagará normalmente o IVA quando os bens chegarem. Contudo, na Holanda, há uma solução alternativa: a permissão do Artigo 23. Com esta autorização, a empresa holandesa pode declarar e reclamar o IVA na sua declaração regular de IVA. O IVA de importação é tratado da mesma forma que uma autoliquidação: é calculado, declarado e, se você se qualificar, imediatamente dedutível. Para solicitar a permissão do Artigo 23, a empresa precisa estar estabelecida nos Países Baixos (ou ter um representante fiscal).

Quais são as regras de autoliquidação de IVA para transações domésticas nos Países Baixos?

Veja a seguir os cenários nacionais em que a autoliquidação de IVA se aplica, organizados por setor e as transações específicas afetadas.

Subcontratação e mão de obra na construção civil e setores relacionados

Se você for um subcontratado — ou se fornecer mão de obra temporária para outra empresa — em setores como serviços de construção, construção naval e limpeza, a regra de autoliquidação normalmente se aplica. O contratante declara o IVA na sua própria declaração e o deduz, se for qualificado. O subcontratado informa a receita, mas não deve IVA.

Eletrônicos de alto valor

Se você vende os seguintes tipos de produtos para outra empresa nos Países Baixos, a regra de autoliquidação só se aplica quando o valor total dessa categoria de produto na fatura for de 10.000 € ou mais:

• Dispositivos móveis
  
• Circuitos integrados (como microprocessadores)
  
• Laptops
  
• Comprimidos
  
• Consoles de jogos
  

Por exemplo, se um atacadista vende 12.000 € em smartphones para um varejista, toda a transação deve ser faturada sob autoliquidação. Se a fatura tivesse sido de 5.000 €, as regras normais do IVA teriam sido aplicadas.

Sucatas e resíduos

As vendas de sucata, resíduos processados (ou seja, em formas cortadas ou comprimidas) e materiais para reutilização (por exemplo, vidro ou papel) também estão sujeitas a autoliquidação quando vendidas B2B. Isso se aplica independentemente da quantidade ou do preço.

Arrendamento de bens imóveis (com opção de IVA aceita)

A locação de bens imóveis nos Países Baixos é geralmente isenta de IVA, com exceção de hotéis, casas de veraneio, equipamentos instalados permanentemente e estacionamentos. Contudo, as empresas podem optar por aplicar o IVA a determinadas transações se:

• Ambas as partes são empresas registadas no IVA
  
• O locador quer reclamar o IVA na compra do imóvel
  
• O locatário pode deduzir pelo menos 90% do IVA cobrado
  

Nesses casos, a autoliquidação é acionada.

Vendas hipotecárias

Se um imóvel for vendido por meio de um processo de insolvência, a autoliquidação se aplica automaticamente. Isso inclui:

• Leilões de falências
  
• Apreensão de vendas
  
• Liquidação de inventário por ordem judicial
  

Nestes casos, o leiloeiro ou vendedor emite uma fatura sem IVA e o comprador responde pelo IVA do seu lado. Isso é verdade mesmo que os bens em si normalmente seriam tributados.

Certificados energéticos

Se você fornece certificados de gás ou eletricidade para uma empresa, a autoliquidação é aplicada. Isso não afeta certificados residenciais para pessoas físicas, apenas transações B2B. Nessa situação, o comprador declara o IVA em sua devolução e o recupera, se for o caso. O vendedor não inclui IVA na fatura.

Ouro para investimento

O ouro é sua própria categoria. A venda de ouro para investimento ou ouro com pureza mínima de 325/1000 entre empresas nos Países Baixos está sujeita a autoliquidação. Devido ao valor e à natureza internacional do comércio, a regra de autoliquidação ajuda a reduzir o risco em um mercado historicamente altamente fraudulento.

Licenças de emissão

O comércio de licenças de emissão de gases com efeito de estufa entre empresas dos Países Baixos também está sujeito a autoliquidação. Estes créditos são valiosos e frequentemente revendidos, o que os torna especialmente vulneráveis à fraude ao IVA. A regra holandesa de autoliquidação impede que: os vendedores faturam sem IVA e os compradores fazem a autoavaliação. Mantém a cadeia de valor intacta sem exigir que o IVA se mova entre contas bancárias.

Serviços de telecomunicações

Serviços de telecomunicações B2B nos Países Baixos passam por autoliquidação. Esta regra se aplica à venda de:

• Serviços de telefonia fixa e móvel
  
• Acesso à Internet
  
• Serviços de gerenciamento de chamadas (por exemplo, correio de voz)
  

Não se aplica a serviços de varejo ou vendas a clientes finais.