在荷兰开展业务时，您需要遵循（增值税 (VAT)）对方缴税规则。这些规则可能会带来挑战：它们会影响不同的系统，并且存在许多例外情况，所以很容易出错。如果您在不应该进行增值税对方缴税的情况下进行了对方缴税，您将欠下您从未收取过的税款。如果您在需要适用增值税对方缴税时却没有这么做，您的客户可能无法抵扣增值税，并且可能会要求您解决这个问题。

下文将说明荷兰增值税对方缴税的适用场景、实际交易操作方式以及从开票到申报的正确处理方法。

本文内容

• 什么是增值税对方缴税机制？
  
• 荷兰何时适用对方缴税规则？
  
• 欧盟境内交易如何运作对方缴税增值税？
  
• 荷兰国内交易的增值税对方缴税规则有哪些？
  

增值税的对方缴税机制是什么？

在正常的增值税规则下，卖方收取发票上的增值税，向买方收取后缴纳给税务机关。在增值税对方缴税的情况下，是由买方而非卖方申报并缴纳增值税。

其运作方式如下：

• 卖方不在发票上添加增值税。而是标注“增值税对方缴税”或“btw verlegd”（荷兰语，意为增值税转移）这样的注释。
  
• 买方自行计算增值税，在其增值税申报表中将其作为销项税额进行申报，并将相同金额作为进项税额进行抵扣。
  

这种计算通常结果为零：买方既欠缴增值税，又同时进行了抵扣。这使现金流保持稳定，并且无需等待增值税退税。但是，如果买方免征或部分免征增值税，他们只能抵扣部分或完全不能抵扣该增值税，这意味着他们需要支付差额。

增值税对方缴税不是可选择。当法律规定必须适用时才会使用，主要是为了简化跨境企业对企业交易，并减少建筑等行业的增值税欺诈。将增值税负担转移给买方（通常已经纳入了其所在国家的税收体系中），使得卖方更难在收取增值税后却不将其上缴给政府就消失不见。

在荷兰，增值税对方缴税规则何时适用？

在荷兰，对方缴税规则适用于特定情况 — 要么是因为交易是跨境的，要么是因为国内交易存在高风险或在管理上较为复杂。

以下是两种必须适用增值税对方缴税的情况。

涉及荷兰的跨境企业对企业交易

当商品或服务跨境且双方都是已注册增值税的企业时，就需要适用增值税对方缴税。这适用于进口和出口交易，无论是荷兰公司向国外销售，还是外国公司向荷兰销售。

对方缴税已内置于欧盟增值税系统中，因此增值税应在客户所在国家/地区缴纳，而不是在卖家所在国家/地区缴纳。这样一来，您就不需要每次在另一个欧盟成员国开展业务时都进行当地增值税注册。这条规则适用于所有应缴纳增值税的货物和服务。

但是，某些服务是根据活动发生的位置征税的，而不是根据客户所在的位置征税。例如，如果一位比利时建筑师为一家在法国的荷兰公司设计一座办公楼，由于该服务与法国的房产相关，所以适用法国的增值税。建筑师不收取增值税：相反，客户在其增值税申报表中进行增值税对方缴税。

荷兰境内的特定国内企业对企业交易

荷兰增值税法还要求企业对某些国内交易适用增值税对方缴税机制，主要是在历史上曾存在增值税欺诈问题的行业，或者是政府希望减轻管理负担的行业。

在荷兰国内，对方缴税适用于国内于以下情况：

• 建筑工程
  
• 价值超过 10,000 欧元的电子产品销售
  
• 废旧材料的销售
  
• 出租不动产（选择适用增值税的情况）
  
• 止赎销售
  
• 能源证书销售
  
• 以投资为目的的黄金销售
  
• 涉及温室气体排放交易的交易
  
• 企业对企业电信服务
  

如果您在这些领域开展业务，必须在发票中剔除增值税并标注“btw verlegd”（荷兰语，意为增值税转移），将纳税义务转移给买方。这些行业特定规则具有强制性，卖方不得收取增值税，买方需自行申报。卖方不能收取增值税，买方负责自行申报增值税。

欧盟内部交易如何执行增值税对方缴税？

以下根据买卖双方所在地说明跨境对方缴税机制运作方式。

荷兰企业向其他欧盟企业销售

如果荷兰企业向其他欧盟国家企业客户销售货物，且客户提供有效欧盟增值税税号，则不需收取荷兰增值税。发票应显示 0% 税率并包含双方增值税税号，同时注明“欧盟内部供应，增值税对方缴税”。

您需要确认企业客户的增值税税号是否有效，通常是在欧盟增值税信息交换系统 (VIES) 中查看。如果该号码无效，您最终可能还是得征收荷兰的增值税，或者使用欧盟的增值税一站式服务 (OSS) 方案。

如果增值税税号有效，您的荷兰企业会在荷兰增值税申报表、欧盟内部交易申报表（ICP 申报单）和 EC 销售清单中报告该交易。从荷兰税务机关的角度来看，您的荷兰企业进行了一笔零税率的社区内供应。

买方需在本地申报中将采购列为境内购置，按本国/地区税率计算增值税并申报应缴税额。如果他们完全有权抵扣增值税，他们也可以同时收回该增值税。

示例

假设您向一位德国买家销售价值 10,000 欧元的自行车零部件。您已经验证了他们的增值税税号。您开具税率为 0% 的发票，注明增值税对方缴税，并在您的增值税申报表和 ICP 中报告该笔销售。德国买家在其德国增值税申报表中将 10,000 欧元作为费用进行申报，计算增值税，并且 — 如果这是可抵扣的业务费用 — 申请抵扣相同金额。

一家荷兰企业从非荷兰的欧盟供应商处进口货物

如果您是一家荷兰买家，从另一个欧盟国家的供应商处采购货物，您向他们提供您的荷兰增值税税号，他们向您开具税率为 0% 的发票。您在增值税申报表中，将采购价值申报为欧盟内部采购，然后计算荷兰增值税，并将该金额列为欠缴的增值税。

如果这些货物用于您需缴纳增值税的商业活动，您还可以在同一份申报表中，将相同的增值税作为进项税额进行抵扣。如果您的企业并非完全可抵扣增值税 — 例如，您经营的是一家非营利组织，或者您部分将货物用于免税活动 — 您可能只能收回部分增值税，甚至完全无法收回。在这种情况下，增值税对方缴税就成为了一项实际的增值税成本。

在这种情况下，非荷兰的欧盟企业无需注册荷兰增值税。它将开具一张不含增值税的发票，并添加增值税对方缴税注释。这是基于欧盟增值税指令第 194 条，该条款允许成员国在供应商未在该国设立机构时，将增值税纳税义务分配给买方。这仅适用于企业对企业交易：如果非荷兰企业向没有有效增值税识别号的荷兰客户或企业销售货物，它将需要注册并收取荷兰增值税（或使用 OSS 等特殊计划）。

示例

您从一家爱尔兰科技供应商处购买了价值 5,000 欧元的服务器。供应商向您开具 0% 增值税的发票。您在增值税申报表中申报 5,000 欧元，计算荷兰增值税，并将该金额列为欠缴税款和可抵扣税款。

一家荷兰企业从非欧盟供应商处进口货物

如果一家荷兰企业从位于欧盟以外的非荷兰供应商处进口货物，通常在货物到达时需要缴纳增值税。但在荷兰，有一个变通办法：第 23 条许可。有了这个许可，荷兰企业可以在其常规增值税申报表中申报并收回增值税。进口增值税的处理方式与增值税对方缴税相同：进行计算、申报，并且 — 如果您符合条件 — 可立即抵扣。要申请第 23 条许可证，必须在荷兰成立企业（或有税务代表）。

荷兰国内交易的增值税对方缴税规则有哪些？

按行业和交易类型分类的荷兰国内增值税对方缴税适用场景如下。

建筑及相关行业的分包与劳务

如果您是建筑、造船和清洁服务等行业的分包商，或者您为其他企业提供临时劳动力，则通常适用对方缴税规则。承包商在其自己的增值税申报表中申报增值税，并在符合条件时进行抵扣。分包商申报收入，但无需缴纳增值税。

高价值电子产品

如果您在荷兰向另一家企业销售以下产品类型，当发票上该产品类别的总价值达到 10,000 欧元或以上时，才适用增值税对方缴税规则：

• 移动电话
  
• 集成电路（如微处理器）
  
• 笔记本电脑
  
• 平板电脑
  
• 游戏机
  

例如，如果一家批发商向一家零售商销售价值 12,000 欧元的智能手机，整笔交易都必须按照增值税对方缴税开具发票。如果发票金额是 5,000 欧元，则适用正常的增值税规则。

废旧材料

企业对企业销售废金属、经过加工的废料（即以切割或压缩形式）以及可再利用材料（如玻璃或纸张）时，也适用增值税对方缴税。无论数量或价格如何，均适用此规则。

出租不动产（选择适用增值税的情况）

在荷兰，出租不动产通常免征增值税，但酒店、度假屋、永久安装的设备和停车场除外。但如果满足以下条件，企业可以选择对某些交易适用增值税：

• 双方都是已注册增值税的企业
  
• 出租方希望对购买该不动产时缴纳的增值税进行抵扣
  
• 承租方能够抵扣至少 90% 的所收取的增值税
  

在这些情况下，将触发增值税对方缴税。

止赎销售

如果通过破产程序出售财产，将自动适用增值税对方缴税。这包括：

• 破产拍卖
  
• 扣押物销售
  
• 根据法院命令清算库存
  

此情况下拍卖方开具不含增值税发票，买方自行申报增值税（即使货物本身通常应税）。即使商品本身通常会被征税，情况也是如此。

能源证书

如果您向一家公司供应天然气或电力证书，适用增值税对方缴税。这不会影响个人的居住证，只影响企业对企业交易。在这种情况下，买方在其增值税申报表中申报增值税，并在适用时进行抵扣。卖方不在发票上计算增值税。

投资黄金

黄金属于特殊类别。在荷兰，企业之间销售投资黄金或最低纯度为 325/1000 的黄金，适用增值税对方缴税。由于黄金交易的价值和国际性，增值税对方缴税规则有助于降低在历史上欺诈率较高的市场中的风险。

排放许可

荷兰企业之间的温室气体排放许可交易也适用增值税对方缴税。这些排放信用额度很有价值，并且经常被转售，这使得它们特别容易受到增值税欺诈的影响。荷兰的增值税对方缴税规则可防止这种情况发生：卖方开具不含增值税的发票，买方自行评估增值税。这使得价值链得以完整保留，而无需在不同银行账户之间转移增值税。

电信服务

荷兰国内的企业对企业电信服务适用增值税对方缴税。这条规则适用于以下销售：

• 固定电话和移动电话服务
  
• 互联网接入
  
• 呼叫管理服务（如语音信箱）
  

它不适用于零售服务或向终端客户的销售。