Die Goods and Services Tax (GST) kann für Unternehmen eine Herausforderung darstellen. Endverbraucher/innen zahlen die GST, doch wer ist gesetzlich verpflichtet, sie einzuziehen, was gilt als steuerbefreit und wie werden B2B-Transaktionen über das Vorsteuergutschriftsystem abgewickelt – all dies kann im Laufe des Prozesses zu Verwirrung führen.

Im Folgenden erläutern wir, was Sie über die GST wissen müssen, darunter, wer die GST-Steuer zahlt, wer sie einzieht, wo Ausnahmen gelten und was schiefgehen kann.

Highlights

• Verbraucher/innen tragen die endgültigen Kosten der GST, während registrierte Unternehmen sie einziehen und die auf Vorleistungen gezahlten Beträge über das Steuergutschriftsystem zurückfordern können.

• Leistungen und Unternehmen können von der Steuer befreit sein. Eine falsche Einstufung einer Leistung in die eine oder andere Richtung kann zu Haftungsproblemen oder überhöhten Abrechnungen führen, die sich rückwirkend nur schwer beheben lassen.

• Die korrekte Umsetzung der GST-Vorschriften hängt in erster Linie von der Infrastruktur ab. Richtige Steuercodes, zeitnahe Dokumentation und automatisierte Berechnungen reduzieren häufige Fehlerquellen.

Worum handelt es sich bei der GST?

Die GST ist eine Verbrauchssteuer, die auf den Verkauf zahlreicher Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Sie ist ähnlich wie die Umsatzsteuer (USt..) aufgebaut, was bedeutet, dass sie nicht als einmaliger Betrag am Verkaufsort, sondern stufenweise entlang der gesamten Lieferkette erhoben wird. Die Länder, die sie anwenden, darunter Australien, Kanada, Indien, Neuseeland und Singapur, betreiben jeweils ihre eigene Version nach dem gleichen Prinzip: Die Steuer wird auf den in jeder Produktions- und Vertriebsstufe geschaffenen Mehrwert erhoben und die/der Endverbraucher/in trägt die gesamten Kosten. Ein GST-Rechner kann Ihnen helfen, den richtigen GST-Satz pro Land zu ermitteln.

Wer zahlt GST-Steuern?

Endverbraucherinnen und Endverbraucher tragen die volle wirtschaftliche Last der GST. Registrierte Unternehmen zahlen die GST auf ihre Vorleistungen, können diese jedoch über das Vorsteuerabzugssystem zurückfordern. Die Geltendmachung von Vorsteuerabzügen unmittelbar nach dem Kauf von Ausrüstung oder Lagerbeständen senkt ihre effektiven Vorleistungskosten.

Die Differenz zwischen den von einem Unternehmen auf seine Verkäufe eingenommenen und den auf seine Einkäufe gezahlten Beträgen wird in jedem Steuerzeitraum mit der Steuerbehörde verrechnet. Hat ein Unternehmen mehr GST auf Vorleistungen gezahlt, als es auf Auslieferungen eingenommen hat, schuldet die Steuerbehörde ihm eine Rückerstattung. Ein Hersteller mit hohen Rohstoffkosten könnte sich regelmäßig in dieser Situation befinden.

Unternehmen, die digitale Dienstleistungen von außerhalb des Landes nach Australien, Neuseeland oder in andere GST-Gebiete verkaufen, müssen weiterhin die GST erheben und abführen, sobald sie die lokale Registrierungsschwelle überschreiten, auch wenn sie dort keine physische Präsenz haben.

Wer zieht die GST ein?

Unternehmen – einschließlich gebietsfremder Unternehmen –, die steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen verkaufen, ziehen die GST ein. Sie berechnen sie auf steuerpflichtige Umsätze, erhalten sie von Kundinnen und Kunden und führen den Nettobetrag an die zuständige Steuerbehörde ab.

Die Registrierungsschwellen variieren je nach Land. Zum Beispiel:

• In Australien beträgt die Grenze für den jährlichen steuerpflichtigen Umsatz 75.000 australische Dollar (AUD) (150.000 AUD für gemeinnützige Organisationen)
  
• In Neuseeland liegt die Grenze bei einem Jahresumsatz von 60.000 neuseeländischen Dollar (NZD)
  
• In Kanada beträgt der Umsatz in vier aufeinanderfolgenden Quartalen 30.000 kanadische Dollar (CAD)
  

Unternehmen, die unter diesen Schwellenwerten liegen, können sich freiwillig registrieren, sind jedoch nicht dazu verpflichtet.

Nach der Registrierung für die GST sind Sie verpflichtet, auf steuerpflichtige Leistungen den korrekten GST-Satz anzuwenden, vorschriftsmäßige Rechnungen mit Steuerausweis auszustellen, Steuererklärungen gemäß dem von der Steuerbehörde festgelegten Zeitplan einzureichen (monatlich, vierteljährlich oder jährlich, je nach Umsatz und Land) und die eingenommene Netto-GST abzuführen oder eine Rückerstattung zu beantragen, falls Ihnen eine zusteht.

Wer ist von der GST befreit?

Ausnahmen gelten auf zwei Ebenen: steuerbefreite Leistungen und steuerbefreite Unternehmen. So funktioniert es.

Steuerbefreite Lieferungen

Steuerbefreite Leistungen unterliegen nicht der GST und begründen keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug. Zu den gängigen Kategorien zählen Wohnraummieten, viele Finanzdienstleistungen und medizinische Dienstleistungen.

Nullbesteuerte Leistungen sind etwas anders. Diese werden mit einem Satz von 0 % besteuert. Das Unternehmen berechnet keine GST, behält jedoch das Recht, Vorsteuerabzüge für die mit ihrer Herstellung verbundenen Kosten geltend zu machen. Ein gängiges Beispiel hierfür sind Exporte. Ein Unternehmen, das Waren ins Ausland verkauft, berechnet 0 % GST, kann aber dennoch die auf Vorleistungen gezahlte GST zurückfordern.

In vielen Ländern, in denen die GST erhoben wird, gelten für lebensnotwendige Güter wie frische Lebensmittel ein Nullsatz oder eine Befreiung, doch die Grenze zwischen dem, was darunter fällt und dem, was nicht darunter fällt, ist sehr genau definiert. In Australien sind warme Speisen und Getränke, die zum Verzehr vor Ort zubereitet werden, steuerpflichtig, während frisches Obst und Gemüse von der GST befreit sind. Wenn Lebensmittel einen Teil Ihres Sortiments ausmachen, sind diese Unterscheidungen von Bedeutung.

Steuerbefreite Unternehmen

Die Definition ist enger gefasst, als viele vermuten. Einige gemeinnützige und wohltätige Organisationen genießen zwar eine Sonderbehandlung, doch diejenigen, die steuerpflichtige Lieferungen über dem Schwellenwert tätigen, müssen sich oft dennoch registrieren lassen und die Steuer einziehen. Gehen Sie nicht davon aus, dass der Status als gemeinnützige Organisation bedeutet, dass die GST nicht gilt.

Wie funktioniert die GST bei B2B-Transaktionen?

Bei einer B2B-Transaktion ist die GST im Wesentlichen ein Durchlaufposten. Unternehmen A berechnet Unternehmen B die GST; Unternehmen B zahlt sie und macht sie anschließend als Vorsteuerabzug geltend.

Um einen Vorsteuerabzug geltend zu machen, benötigt das erwerbende Unternehmen eine gültige Rechnung mit Steuerausweis des Lieferanten, aus der die GST-Registrierungsnummer des Lieferanten, der in Rechnung gestellte GST-Betrag, eine Beschreibung der Lieferung sowie das Datum hervorgehen. Wenn ein Unternehmen sowohl steuerpflichtige als auch steuerbefreite Lieferungen tätigt, kann es Vorsteuerabzüge nur für den Teil der Kosten geltend machen, der sich auf steuerpflichtige Lieferungen bezieht.

Wenn ein gebietsfremder Lieferant Dienstleistungen an ein registriertes inländisches Unternehmen verkauft, muss das inländische Unternehmen die GST möglicherweise selbst abführen. Dies wird als Reverse-Charge-Mechanismus bezeichnet. Australien und mehrere andere Rechtsgebiete wenden dieses Verfahren für grenzüberschreitende Dienstleistungen an. Die registrierte Empfängerin bzw. der registrierte Empfänger berechnet die GST selbst und macht den gleichen Betrag sofort als Vorsteuer geltend. Die Nettoposition ist null, aber die Meldepflicht besteht weiterhin.

Das rechnungsbasierte Gutschriftsystem verhindert, dass sich die GST über die gesamte Lieferkette hinweg summiert. Ohne dieses System würde jede Produktionsstufe die gesamten Steuerkosten aller vorangegangenen Stufen tragen, und der Endpreis würde all dies widerspiegeln.

Welche Risiken bestehen bei einer fehlerhaften GST-Abrechnung?

Fehler konzentrieren sich meist auf eine Handvoll immer wiederkehrender Probleme. So lassen sie sich vermeiden.

Falsche Steuerkodierung

Wenn ein Unternehmen in mehreren Kategorien oder rechtlichen Zuständigkeitsbereichen tätig ist, kommt es häufig vor, dass der falsche Steuersatz angewendet wird oder eine steuerpflichtige Leistung fälschlicherweise als steuerbefreit behandelt wird. Ein E-Commerce-Unternehmen, das nach Australien, Neuseeland und Kanada verkauft, hat es gleichzeitig mit drei verschiedenen Steuersatzstrukturen und drei verschiedenen Listen steuerbefreiter Leistungen zu tun.

Verspätete oder unvollständige Steuererklärung

Für GST-Steuererklärungen gelten strenge Fristen. Bei verspäteter Einreichung fallen Strafen an, bei verspäteter Zahlung Verzugszinsen. Das australische Finanzamt (ATO) erhebt beispielsweise auf überfällige Beträge allgemeine Verzugszinsen (GIC), die täglich verzinst werden.

Fehlende oder ungültige Rechnungen mit Steuerausweis

Die Geltendmachung von Vorsteuerabzügen ohne ausreichende Belege ist ein häufiger Fehler und die nachträgliche Rekonstruktion der Unterlagen Jahre später unter dem Druck einer Steuerprüfung ist mit erheblichen Beeinträchtigungen verbunden.

Nichtregistrierung

Unternehmen, die die Registrierungsschwelle überschreiten, sich aber nicht registrieren lassen, haften dennoch für die GST, die sie hätten einziehen müssen, zuzüglich Strafen. Da die Schwelle vom Umsatz abhängt, sollten Sie Ihr Wachstum im Auge behalten.

Nexus-Fehler bei gebietsfremden Unternehmen

Ein gebietsfremdes Unternehmen für digitale Dienstleistungen, das sein Geschäftsvolumen in einem bestimmten Markt unterschätzt, ist möglicherweise nicht ordnungsgemäß registriert oder führt keine ordnungsgemäßen Steuerabgaben durch. Angesichts des Wachstums der Branche für digitale Dienstleistungen werden die Steuerbehörden diese Steuererklärungen voraussichtlich genauer unter die Lupe nehmen.

Wie kann Ihr Unternehmen die Zahlung der GST effektiv handhaben?

Die ordnungsgemäße Umsetzung der GST-Vorschriften ist in der Regel eine Frage der Infrastruktur. Hier sind einige Best Practices.

Wählen Sie von Anfang an die richtigen Produktsteuerkennzeichen

Jedes Produkt oder jede Dienstleistung, die Sie verkaufen, muss vor dem Verkauf eindeutig steuerlich zugeordnet werden. Wenn Sie mit einem GST-System mit mehreren Steuersätzen tätig sind, ist dies ein wichtiger interner Prozess: Die Wahl des richtigen Produktsteuercodes bestimmt den GST-Satz und den Preis, den Verbraucherinnen und Verbraucher zahlen.

Automatisieren Sie, wo das Volumen es rechtfertigt

Bei geringem Transaktionsvolumen ist der manuelle Buchhaltungsabgleich noch überschaubar. Mit steigendem Volumen nimmt jedoch die Fehlerquote bei manuellen Prozessen zu. Tools wie Stripe Tax übernehmen automatisch die Steuerberechnung und liefern detaillierte Berichte, die den Abgleich vereinfachen.

Gleichen Sie Ihre GST-Konten monatlich ab

Wenn man den Abgleich erst in der Woche vor der Abgabe der Steuererklärung vornimmt, können Fehler so lange unentdeckt bleiben, bis sie zu Problemen bei der Steuerprüfung führen. Durch einen monatlichen Abgleich mit Ihrem Buchhaltungssystem lassen sich Unstimmigkeiten aufdecken, solange sie noch nachvollziehbar sind.

Führen Sie die Unterlagen zeitnah

Rechnungen mit Steuerausweis, Verträge und Exportnachweise für steuerfreie Ausfuhrverkäufe sollten zum Zeitpunkt der Transaktion eingeholt werden. Dies entspricht dem erforderlichen Nachweisstandard bei Steuerprüfungen. Nachträgliche Rekonstruktionen werden von den Steuerbehörden nicht akzeptiert.

Holen Sie sich Fachberatung für grenzüberschreitende Geschäfte

Die Vorschriften zu der Umkehrung der Steuerschuld, gemischten Lieferungen und konzerninternen Transaktionen im Rahmen der GST sind Bereiche, in denen allgemeine Ratschläge oft nicht ausreichen. Es lohnt sich, eine/n Steuerberater/in zu beauftragen, die/der sich mit den für Sie geltenden Rechtsvorschriften auskennt.

So kann Stripe Tax Sie unterstützen

Stripe Tax vereinfacht die Steuerkonformität, damit Sie sich auf das Wachstum Ihres Unternehmens konzentrieren können. Stripe Tax unterstützt Sie bei der Überwachung Ihrer Verpflichtungen und benachrichtigt Sie, wenn Sie basierend auf Ihren Stripe-Transaktionen einen Schwellenwert für eine Verkaufssteuerregistrierung überschreiten. Darüber hinaus berechnet und erhebt Stripe Tax automatisch Verkaufssteuer, Umsatzsteuer und GST auf physische und digitale Waren und Dienstleistungen – in allen US-Bundesstaaten und in mehr als 100 Ländern.

So können Sie bereits mit minimalem Programmieraufwand, einem Mausklick im Dashboard oder über unsere leistungsstarke API weltweit Steuern einziehen.

Mit Stripe Tax können Sie Folgendes umsetzen:

• Steuerliche Melde- und Erhebungspflichten ermitteln: Erkennen Sie anhand Ihrer Stripe-Transaktionen, wo Sie Steuern einziehen müssen, und aktivieren Sie in wenigen Sekunden die Steuereinziehung in einem neuen Staat oder Land. Fügen Sie dafür eine Codezeile in Ihre bestehende Stripe-Integration ein oder aktivieren Sie die Steuereinziehung mit einem Mausklick im Stripe-Dashboard.

• Für die Steuerzahlung registrieren: Überlassen Sie Stripe die Verwaltung Ihrer globalen Steuerregistrierungen und profitieren Sie von einem vereinfachten Prozess, bei dem Anmeldeformulare vorausgefüllt werden. Das spart Ihnen Zeit und vereinfacht die Einhaltung lokaler Vorschriften.

• Steuern automatisch einziehen: Stripe Tax berechnet und erhebt den richtigen Steuerbetrag unter Berücksichtigung von Produktangebot und Verkaufsort. Stripe Tax eignet sich für unzählige Produkte und Dienstleistungen und ist bei Steuerregelungen und Steuersätzen immer auf dem neuesten Stand.

• Einreichung vereinfachen: Stripe Tax kann nahtlos bei Partnern für die Einreichung integriert werden, sodass Ihre globalen Einreichungen genau und zeitnah erfolgen. Überlassen Sie unseren Partnern die Verwaltung Ihrer Einreichungen, damit Sie sich auf das Wachstum Ihres Unternehmens konzentrieren können.

Erfahren Sie mehr über Stripe Tax oder starten Sie noch heute.