商品及服务税对企业来说可能难以准确处理。虽然最终消费者支付商品及服务税，但谁有法定义务征收它、什么情况属于免税，以及 B2B 交易如何通过抵扣系统流转，这些都可能成为实践中令人困惑的环节。

下面，我们将讨论关于商品及服务税您需要了解的内容，包括谁支付商品及服务税、谁征收商品及服务税、哪些情况适用免税，以及可能出现哪些问题。

要点

• 消费者承担商品及服务税的最终成本，而已注册的企业负责征收商品及服务税，并可以通过税收抵扣系统收回他们在采购环节所支付的商品及服务税。

• 供应品和实体都有可能被豁免。无论将应税供应误归为免税，还是将免税供应误归为应税，都可能导致税务责任或超额收费问题，且难以事后纠正。

• 正确履行商品及服务税合规义务，主要取决于基础设施。正确的税务代码、及时的文档记录以及自动化计算，可以减少常见的错误来源。

什么是商品及服务税？

商品及服务税是一种适用于众多商品和服务销售的消费税。其结构与增值税类似，意味着它是在供应链中分阶段征收，而不是在销售时一次性全额征收。使用商品及服务税的国家，包括澳大利亚、加拿大、印度、新西兰和新加坡，各自运行着逻辑相同的版本：在生产与分销的每个阶段对增值部分征税，最终由消费者承担全部成本。通过 GST 计算器可以按国家查询正确的商品及服务税税率。

谁缴纳商品及服务税？

最终消费者承担商品及服务税的全部经济负担。已注册的企业为其采购支付商品及服务税，但通过进项税抵扣制度将其收回。在购买设备或库存后立即申请进项税抵扣，有助于降低其实际采购成本。

企业在销售中收取的商品及服务税与采购中支付的商品及服务税之间的差额，在每个申报期与税务部门进行结算。如果一家企业为其采购所支付的商品及服务税多于其销售所收取的商品及服务税，那么税务部门就应向其退款。例如，原材料成本高的制造商可能会经常出现这种情况。

企业如果从境外向澳大利亚、新西兰或其他实施商品及服务税的司法管辖区销售数字服务，一旦超过当地的注册门槛，即使在这些地区没有实体存在，也必须征收并上缴商品及服务税。

谁负责征收商品及服务税？

包括非居民企业在内，所有销售应税商品或服务的企业都需要征收商品及服务税。它们对应税销售收取商品及服务税，从客户处获得这笔税款，并将净额上缴给相关的税务部门。

各国的注册门槛各不相同。例如：

• 在澳大利亚，年应税营业额门槛为 7.5 万澳元 (AUD)（非营利组织为 15 万澳元）
  
• 在新西兰，年营业额门槛为 6 万新西兰元 (NZD)
  
• 在加拿大，连续四个季度的营业额门槛为 3 万加拿大元 (CAD)
  

未达到上述门槛的企业可自愿注册，但并无强制要求。

一旦注册了商品及服务税，您就需要对应税供应品收取正确的商品及服务税税率、开具合规的税务发票、按照税务部门规定的时间表（根据营业额和所在国家/地区不同，可能为每月、每季度或每年）提交申报表，并上缴所收取的净商品及服务税税款，或者在应退税时申请退款。

哪些情况可豁免商品及服务税？

豁免分为两个层面：免税供应品和免税实体。具体运作方式如下。

免税供应品

免税供应品不征收商品及服务税，也不产生进项税抵扣的权益。常见的类别包括住宅租金、多种金融服务以及医疗服务。

零税率供应品略有不同。它们按 0% 的税率征税。企业不收取商品及服务税，但保留了就相关生产成本主张进项税抵扣的权利。出口商品就是一个常见例子。向海外销售商品的企业按 0% 的税率收取商品及服务税，但仍然可以抵扣其在采购环节支付的商品及服务税。

许多实施商品及服务税的司法管辖区对新鲜食品等基本必需品实行零税率或免税，但符合条件与不符合条件之间的界限非常具体。在澳大利亚，在店内现场食用的热食和饮料须征税，而新鲜水果和蔬菜则免征商品及服务税。如果您的销售业务涉及食品，这些区分就至关重要。

豁免主体

这个定义比许多人想象的要窄。某些非营利组织和慈善机构享有特殊待遇，但如果它们提供的应税供应品超过了起征点，通常仍然需要注册并征收商品及服务税。不要默认非营利地位就意味着不适用商品及服务税。

商品及服务税在 B2B 交易中的运作机制？

在 B2B 交易中，商品及服务税实际上是一种流转税。A 企业向 B 企业收取商品及服务税；B 企业支付后，再将其作为进项税抵扣额申请返还。

要申请进项税抵扣，采购方企业需要持有供应商提供的有效税务账单，该账单需显示供应商的商品及服务税注册号、所收取的商品及服务税金额、供应品的描述以及日期。如果一家企业同时提供应税供应品和免税供应品，则只能就与应税供应品相关的成本部分申请进项税抵扣。

当非居民供应商向已注册的本地企业销售服务时，该本地企业可能需要自行核算商品及服务税。这被称为反向征收机制。澳大利亚及其他几个司法管辖区对跨境服务采用此机制。已注册的收款人自行评估商品及服务税，并立即将相同金额作为进项税抵扣额进行申报。最终净额为零，但申报义务仍然存在。

基于账单的抵扣制度正是防止商品及服务税在供应链中重复累积的关键。如果没有它，生产的每个阶段都将承担之前所有阶段的全部税负，最终价格也会反映所有累积的税款。

商品及服务税处理不当会面临哪些风险？

错误往往集中在几个反复出现的问题上。以下是如何避免这些错误的方法。

税码错误

当一家企业跨多个品类或司法管辖区销售时，应用错误税率或将应税供应品误作免税处理的情况很常见。例如，一家面向澳大利亚、新西兰和加拿大销售的电商企业，需要同时应对三种不同的税率结构和三份不同的免税清单。

逾期或不完整申报

商品及服务税申报有严格的截止日期。逾期申报会产生罚款，逾期付款则会累积利息。例如，澳大利亚税务局 (ATO) 会对逾期未付的款项收取一般利息费用 (GIC)，且该利息按日复利计算。

税务账单缺失或无效

在缺乏充分文件证明的情况下申报进项税抵扣是一个常见错误，而在审计压力下数年后再去补造文件则会造成极大困扰。

注册不足

企业若超过了注册门槛却未进行注册，仍需承担其本应征收的商品及服务税款，并附加罚款。该门槛基于营业额，因此请留意您的业务增长情况。

非居民企业的关联性错误

一家非居民数字服务企业如果低估了其在某一市场的业务关联度，可能便没有按照要求进行注册或缴纳税款。随着数字服务行业的增长，各国税务部门很可能会对这些申报进行更严格的审查。

您的商家如何有效管理缴纳商品及服务税？

做好商品及服务税合规工作，通常是一个基础设施问题。以下是一些最佳实践。

从第一天起就选择正确的产品税码

您销售的每一件产品或服务在上架前都需要有明确的税务分类。如果您在一个设有多档税率的商品及服务税体系下运营，这是一个重要的内部流程：选择正确的产品税务代码将决定适用的商品及服务税税率以及消费者最终支付的价格。

在交易量需要时实现自动化

在交易量较低时，手动会计对账尚可管理。但随着交易量增长，人工流程的错误率也会随之上升。像 Stripe Tax 这样的工具可以自动处理税务计算，并提供详细报告，从而简化对账流程。

每月对商品及服务税账户进行对账

把对账工作留到报税截止前一周才做，是让错误持续存在并最终演变为审计问题的原因。每月与您的会计系统进行对账，可以在差异还处于可追溯时及时发现。

同步保存文件记录

零税率销售所需的税务账单、合同和出口证明，必须在交易发生时取得。这是审计中的证据标准。税务部门不接受事后补造的文件。

就跨境业务寻求专业建议

在商品及服务税框架下，关于反向征收、混合供应以及公司间交易的规则，是通用建议往往无法奏效的领域。因此，值得聘请一位熟悉您具体管辖区域的会计师。

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• 了解在哪里注册和征收税款：根据您的 Stripe 交易查看您需要在哪里征收税款。注册后，只需几秒钟即可在新的州或国家/地区开启征税功能。您可以通过在现有的 Stripe 集成中添加一行代码来开始征税，也可以通过点击 Stripe 管理平台中的按钮来添加征税功能。

• 税务注册：让 Stripe 为您处理全球税务注册事务，通过预填申请信息简化流程，节省时间成本的同时，确保轻松遵循当地法规要求。

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