增值税 (VAT) 申报是在瑞典经营独资企业的必要部分，且很容易出错。最主要的出错原因是不知道 Skatteverket（瑞典税务局）的要求或忽视了必要的选项框、扣除额或发票项。下面介绍瑞典独资经营者如何申报增值税以及如何正确申报。

目录

• 瑞典独资经营者的增值税申报义务是什么？
  
• 作为独资经营者，您如何准备增值税申报表？
  
• 哪些增值税选项框通常适用于独资经营者？
  
• 对于个体经营者，什么算作可抵扣的进项增值税？
  

瑞典独资经营者的增值税申报义务是什么？

如果您在瑞典经营独资企业，当您的年营业额超过 120,000 瑞典克朗 (SEK) 时，需要注册增值税。个体工商户在特定情况下也需要注册，即使其营业额较低。这些情况包括：向其他欧盟国家/地区出售服务，或从这些国家/地区购买货物，且一年内的金额超过 9 万瑞典克朗。

年营业额低于 12 万瑞典克朗，注册通常是可选的。您无需收取增值税或提交增值税申报表，但也不能扣除为企业费用支付的增值税（即进项增值税）。许多小企业主即使低于该阈值也会进行注册，以便收回进项增值税，并发出更稳固的企业存续信号。

注册增值税后，您应该做以下事情：

对您的销售按正确的税率征收增值税

大多数商品和服务按 25% 的标准增值税税率征税。某些销售（包括食品、餐馆餐食和酒店住宿）的税率减少到 12%。书籍、报纸和体育活动等物品的税率为 6%。

发票必须清楚地显示增值税税率和金额以及您的增值税注册号。

记录保存至少七年

您必须保留准确的记录，以便通过发票、收据和海关申报单等文件跟踪销项增值税（向客户收取的费用）和进项增值税（购买时支付的金额）。Skatteverket 希望您将这份文档保留至少七年。对您进行审计时将需要该文档。

按正确的时间表提交增值税申报表

注册后，您必须为每个申报期提交增值税申报表。即使您在一段时间内未开具发票，仍需申报 — 只是增值税额为零。

您的申报频率取决于您的营业额：

• 如果您的营业额小于或等于 100 万瑞典克朗，则可以提供年度报告。如果您的企业不需要提交所得税申报表，或者与其他欧盟国家/地区进行交易，则截止日期是纳税年度结束后第二个月的 26 日。如果您的企业提交所得税申报表并且没有与其他欧盟国家/地区进行交易，则截止日期是纳税年度次年的 5 月 12 日。

• 如果营业额小于或等于 4000 万瑞典克朗，则可提供季度报告。截止日期通常是每个季度结束后第二个月的 12 日。

• 如果营业额超过 4000 万瑞典克朗，则必须每月报告。截止日期是下个月的 26 日，但 12 月的申报表的截止日期是 1 月 27 日。

• 年营业额低于 4000 万瑞典克朗的企业，如果希望更频繁地进行对账，可以选择月度报告。对于这些企业来说，截止日期通常是报告期之后的第二个月的 12 日，但 1 月和 8 月除外，这两个月份的申报表应在 17 日到期。

缴纳增值税，或申请退款

在每个报告期，您将缴纳所欠增值税（如果您的销项增值税高于进项增值税）或获得退款（如果进项增值税更高）。您可以通过 Skatteverket 的增值税电子服务（提供英语和瑞典语版本）在线缴纳。您有责任按时缴纳税款。

您仍需按时提交税额为零的申报表（即在此期间未征收任何增值税），以避免罚款。

作为独资经营者，您如何准备增值税申报表？

作为独资经营者申报增值税需要仔细保存记录并准确记录您的业务活动。实时跟踪所有收入和支出，包括：

• 您收取的增值税

• 您支付的增值税

• 什么是应税项、什么是免税项，哪些属于特殊规则（例如进口、欧盟服务）

使用软件、电子表格或任何可以按增值税类别细分的系统。该结构将与您在申报时需要填写的字段相匹配。

当您提交增值税申报表时，计算每个增值税期的四个总额：

• 应税销售额，不包括增值税

• 对销售征收的销项增值税，按增值税税率分开（25%、12%、6%，或适用于零税率或免税购买的 0%）

• 合并销项增值税

• 为可抵扣的企业购买支付的进项增值税

如果您使用收付实现制会计方法，请根据付款日期在增值税申报表上报告销售和购买情况。如果您使用权责发生制会计，请根据发票日期进行报告。如果您从瑞典境外购买了算作对方缴税交易的商品或服务，请将其申报为就像您是客户和卖家一样 — 即将销项增值税和进项增值税记入同一份申报表。

在提交之前，请仔细检查所有内容：

• 您的增值税总额是否与您的发票相符？

• 您是否按正确的税率细分了销项增值税？

• 您是否只对符合条件的购买申报了进项增值税？

• 您是否正确处理了所有跨境或特殊情况下的购买？

一旦您确信一切正确，请提交申报表。如果您欠增值税，请在到期日之前缴纳。即使您没有产生销售额或费用也要归档 — 适用情况下只需输入“0”即可。申报是必需的，否则 Skatteverket 不会仅仅因为您的业务在一段时间内处于平静状态就免除罚款。

您可以提早申报。如果您欠增值税，这将使您有更多时间安排缴纳税款。

哪些增值税选项框通常适用于独资经营者？

瑞典的增值税申报表以长篇形式编排，带有字母部分和编号选项框。每个字段代表特定的销售、购买或税金金额类型。

以下是您作为个体交易者可能会与之互动的选项框以及如何填写它们：

A 部分（应缴纳增值税的销售）

选项框 05（以下其他选项框中不包括应税销售）

报告以下其他选项框中未包含的所有应缴瑞典增值税（不包括增值税金额）的销售。无论您收取 25%、12% 还是 6% 的增值税都没关系。只需输入增值税前的总收入即可。

B 部分（应缴纳增值税的销售的销项增值税）

报告您对 A 部分中的销售收取的实际增值税，按税率细分：

• 选项框 10： 销项增值税为 25%

• 选项框 11： 销项增值税为 12%

• 选项框 12： 销项增值税为 6%

如果您仅按标准费率收费，则只能使用选项框 10。如果您按多种费率收费，请相应地将金额分开。

C 部分（对方缴税购买）

如果您从其他国家/地区购买了商品或服务，或者购买了某些适用对方缴税规则的国内服务（例如建筑），则需要以客户身份自行核算增值税：

• 选项框 20： 从其他欧盟国家/地区购买的商品

• 选项框 21： 从其他欧盟国家/地区购买的服务

• 选项框 22： 从欧盟以外购买的服务

• 选项框 24： 在瑞典购买的适用对方缴税机制的服务

D 部分（对方缴税购项的增值税）

报告对对方缴税购项收取的销项增值税税率：

• 选项框 30： 销项增值税为 25%

• 选项框 31： 销项增值税为 12%

• 选项框 32： 销项增值税为 6%

E 部分（免增值税销售）

报告所有免征增值税的销售。以下是独资经营者常用的选项框：

• 选项框 35： 出售给欧盟企业的商品

• 选项框 36： 出口到欧盟以外的货物

• 选项框 39： 向欧盟企业出售的服务

F 部分（进项增值税）

选项框 48（要扣除的进项增值税）

将企业购买中所有可抵扣的增值税加起来，包括：

• 为国内支出支付的增值税

• 为从欧盟国家/地区购买的商品或服务支付的增值税

仅包括可扣除税款的购买。并非所有带有增值税的商品都符合条件。

G 部分（需缴纳或退还的增值税）

选项框 49（需缴纳或退回的增值税）

这是选项框 10、11、12、30、31、32、60、61 和 62 中的总金额减去选项框 48 中的金额。您可以使用会计软件自动获得正确的总计，但注意不要重复或省略交易。如果结果为正值，则您对 Skatteverket 有欠款。如果为负值，则对您有退款。

对于个体经营者来说，什么算作可抵扣的进项增值税？

当您为企业购买商品或服务并为其支付增值税时，通常可以在申报表中扣除该增值税。进项增值税抵消您在销售中收取的增值税。但是，并非所有带有增值税的项都可以扣除。有些费用完全符合条件，而另一些则不符合条件。

可扣除的支出

您可以对以下购项商品申请增值税退税：

• 与您应缴增值税的业务活动直接相关

• 附有有效发票

• 用于您的企业（非私人用途）

这些购项通常包括：

• 库存、原材料和供应品

• 商业设备（例如计算机、工具、电话）

• 软件、订阅和许可证

• 广告和营销 服务

• 专业服务（例如会计师、律师费、顾问）

在收到发票的同一期间（如果您使用权责发生制会计）或付款时（如果您使用收付实现制会计）扣除进项增值税。您无需等到物品使用或交付。

不可扣除的支出

根据瑞典增值税法规，您不能扣除个人开支的进项增值税。如果某件物品部分用于个人用途（例如您的手机、互联网），则必须估算出哪一部分是业务费用并按比例分配。如果您无法显示此次拆分的明确明细，则无法扣除增值税。

以下是一些不可扣除或部分扣除的支出：

• 乘用车： 您不能在购买乘用车时扣除增值税，即使它用于商业活动。只有出租车司机、驾驶教练和汽车经销商才能抵扣汽车增值税。

• 娱乐和客户礼物： 商务招待费用（例如商务晚宴、昂贵的礼物）不可在增值税申报表或所得税申报表中扣除。商务礼品可部分扣除，但最高限额为每人 300 瑞典克朗（不含增值税）。剧院门票和高尔夫球场费等费用可部分扣除，每人每次最多可扣除 180 瑞典克朗（不含增值税）。

Skatteverket 希望每项扣除都有详细的证据。保留显示供应商增值税税号、收费金额和所购商品的发票，以及清晰列出增值税的收据和解释每件商品在企业中的使用情况的附注或注释。保留任何混合用途购买的商业用途份额的计算方法。在进行审计时，您需要证明申报表中列出的每项增值税扣除额均基于真实、可追溯的商业用途。