应纳增值税、销项增值税、可抵扣增值税三者有何区别？如何计算？本文详细解析法国的应纳增值税，即企业在特定会计期间应向政府支付的增值税总额。如果您的企业需要缴纳增值税，掌握增值税计算、会计处理和申报流程至关重要。

目录

• 什么是增值税？
  
• 什么是应纳增值税？
  
• 销项增值税与应纳增值税的区别是什么？
  
• 如何计算应纳增值税？
  
• 如何做应纳增值税的会计工作？
  
• 如何申报应纳增值税？
  

什么是增值税？

增值税VAT 是一种间接消费税，由客户在向企业购买商品或服务时支付。注册增值税的企业必须代表政府代收该税款。企业在开具发票时需包含含税总价（Toutes Taxes Comprises，简称 TTC），并依据其适用税制向政府缴纳增值税。

什么是应纳增值税？

应纳增值税指企业在每个会计期末应向法国政府支付的增值税总额。它也被称为"应付增值税"或"需缴纳的增值税"。

销项增值税与应纳增值税的区别是什么？

销项增值税是企业代表政府向客户开具的增值税。相反，应纳增值税是公司在扣除因经营相关采购所产生的增值税（也称为可抵扣增值税”)）后，必须支付给法国政府的总额。

如何计算应纳增值税？

在每个会计期间结束时，增值税注册公司必须计算应支付给政府的增值税金额（在我们的相关文章中了解如何计算销售增值税）。会计期的时长取决于企业选择的税制：一般税制：每月或每季度申报增值税；简化税制：每年申报一次增值税。

计算公式：应纳增值税 = 销项增值税 - 进项增值税

若销项增值税 > 进项增值税，则需向政府缴纳差额（应纳增值税）。

若进项增值税 > 销项增值税，则企业可能获得增值税抵扣，可申请退税或用于抵扣未来的增值税款。企业仅能抵扣符合条件的进项增值税（即与经营活动直接相关的采购税款）。

下面的图表说明了如何确定是否需要支付增值税。

例如：应纳增值税计算

示例场景：

10 月份，您出售某项服务 13 次，单价 350 欧元（不含税）。应用 20% 的增值税率后，销售中收取的销项增值税总额为 910 欧元。

350 欧元 × 0.20 × 13 = 910 欧元（销项增值税）

10 月份，您购买了一台触控平板电脑，进货价 160 欧元（不含税），适用 20% 增值税税率。

160 欧元 × 0.20 = 32 欧元（进项增值税）

计算公式：应纳增值税 = 销项增值税 - 进项增值税

910 欧元 - 32 欧元 = 878 欧元（应纳增值税）

由于销项增值税 > 进项增值税，您在 10 月需向政府支付 878 欧元的增值税，不会收到增值税抵扣。

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如何在会计中记录应纳增值税？

应纳增值税的账户是 44551。企业可以将应付给政府的增值税金额贷记到账户 44551。

如何申报应纳增值税？

增值税的申报频率和申报表格取决于企业的适用税制：采用简化增值税制度的企业必须使用在线 Cerfa 税表 3517-S-SD 提交年度增值税申报表。采用正常增值税制度的企业必须使用 Cerfa 税表 3310-CA3-SD 或 Cerfa CA3 提交月度或季度增值税申报表。