现金流量表是包括泰国在内的全球企业均需编制的核心财务报表之一，用于反映企业的运营流动性。该报表帮助投资者、企业高管、客户及债权人清晰了解企业的现金持有量，以及这些现金是否足以支撑未来运营。因此，掌握现金流量表的正确计算与分析方法，对企业经营管理和决策制定至关重要，有助于企业规划资金流动性，提升整体信誉水平。

本文将详解现金流量表的核心要点，包括其定义、资金流动类型、编制方法、计算方式及解读技巧，同时阐述 Stripe Invoicing 如何帮助企业更高效地管理现金流、规划财务交易。

本文内容

• 什么是现金流量表？
  
• 现金流类型
  
• 如何编制现金流量表
  
• 如何计算现金流量表
  
• 如何解读现金流量表
  
• Stripe Invoicing 如何提供帮助
  

什么是现金流量表？

现金流量表是一种财务报告，用于评估企业在一个账期内（如月度、季度或年度）的资金及现金等价物的流动情况。它与收益表存在本质区别：收益表反映企业的经营业绩，且通常包含折旧、版权或软件等无形资产摊销等非现金项目。

现金流量表是核心参考资料，帮助投资者、企业高管及金融机构清晰分析企业的真实收入创造能力、投资吸引力及还款能力，为财务规划与战略决策提供依据。

现金流类型

现金流用于追踪资金在企业的流入与流出情况，涵盖收款、向供应商付款、贷款及还贷等各类资金活动。企业将这些资金流动划分为三大类：经营活动现金流 (CFO)、投资活动现金流 (CFI) 及筹资活动现金流 (CFF)。其大致可按收入与支出分类如下：

如何编制现金流量表

在泰国，编制现金流量表主要有两种方法：直接法与间接法。

直接现金流量表

直接法现金流量表直接记录企业的实际现金收支情况。该方法的优势在于能够详细呈现现金流入与流出的具体构成，包括销售商品及提供服务收到的现金、向供应商支付的款项、员工薪酬及运营费用支出等。这种编制方法适用于企业管理者进行现金流监控，便于其根据收支情况规划短期资金流动性。

间接现金流量表

间接法现金流量表以利润表中的净利润为起点，再对非现金项目进行调整。这种编制方法操作简便，因为可直接参考现有财务报表确定现金持有量，例如将折旧费用、应计收入、应计负债及其他非现金项目进行反向调整。该方法适用于投资者、分析师及会计师，便于其分析企业利润与资金流动的关联关系，从而评估企业经营业绩。

现金流量表示例（直接法）

截至 2024 年 12 月 31 日年度现金流量表（直接法）

如何计算现金流量表

现金流量表的计算方式为：分别核算每类现金流的资金流入总额与流出总额，再用流入额减去流出额，最后汇总各类现金流的净额，得出企业在特定账期内（如季度或年度）的资金净变动额。

经营活动现金净额 = 收到现金总额 – 支付现金总额

• 销售商品及提供服务收到的现金 = 120 万泰铢
  其他现金流入 = 5 万泰铢
  现金流入总额 = 125 万泰铢
  
• 向供应商及服务提供者支付的现金 =（70 万泰铢）
  支付给员工的现金 =（25 万泰铢）
  支付的利息费用 =（2 万泰铢）
  支付的所得税费用 =（3 万泰铢）
  现金流出总额 =（100 万泰铢）
  

因此：

125 万泰铢现金流入总额 - 100 万泰铢现金流出总额 = 25 万泰铢经营活动提供的现金净额

投资活动现金净额 = 现金流入总额 - 现金流出总额

• 出售设备收到的现金 = 4 万泰铢
  长期投资收回的现金 = 1 万泰铢
  现金流入总额 = 5 万泰铢
  
• 购置土地、建筑物及设备支付的现金 =（30 万泰铢）
  现金流出总额 =（30 万泰铢）
  

因此：

5 万泰铢现金流入总额 - 30 万泰铢现金流出总额 =（25 万泰铢）投资活动使用的现金净额

经营活动现金净额 = 收到现金总额 – 支付现金总额

• +长期贷款收到的现金 = 20 万泰铢
  现金流入总额 = 20 万泰铢
  
• –偿还贷款支付的现金 =（10 万泰铢）
  –支付的现金股利 =（5 万泰铢）
  现金流出总额 =（15 万泰铢）
  

因此：

20 万泰铢现金流入总额 - 15 万泰铢现金流出总额 = 5 万泰铢筹资活动使用的现金净额

年末现金流量表汇总

年末现金余额 = 现金净增加额 + 期初现金余额

• +经营活动现金净额 = 25 万泰铢
  –投资活动现金净额 =（25 万泰铢）
  +筹资活动现金净额 = 5 万泰铢
  现金净增加额 = 5 万泰铢
  
• +期初现金余额 = 10 万泰铢
  年初现金总额 = 10 万泰铢
  

因此：

5 万泰铢现金净增加额 + 10 万泰铢年初现金总额 = 15 万泰铢年末现金余额

如何解读现金流量表

解读现金流量表与仅仅查看收益报表中的净利润存在区别。一家企业可能在收入表上呈现盈利状态，但如果无法有效管理现金流，仍可能面临偿债困难及运营停滞的风险。解读现金流量表的基础方法是关注以下财务信息：

期末现金余额需呈现增长趋势

企业若要保持良好的整体财务状况，期末现金余额需为正数且呈持续增长态势，这反映出企业具备充足的流动性。若期末现金余额高于期初余额，说明企业在该会计周期内的资金流入大于流出。

经营活动现金必须始终为正

一家运营稳定的企业，其经营活动现金净额必须持续为正，这表明企业的核心业务具备创造收入的能力，且资金流入大于运营所需的资金流出。若企业利润表显示高额盈利，但经营活动现金流却出现入不敷出的情况，这可能反映出企业存在欠款回收困难、管理不善、库存积压或存在非实际资金收益等问题。

投资活动现金流为负属于正常现象

处于扩张期的企业通常会购置新增资产，因此投资活动会产生资金流出，这种大额现金支出的情况属于正常现象。由此可见，投资活动现金流为负反而被视为积极信号，因为这表明企业正在为业务增长进行投资。但企业同时需设定明确目标，确保未来经营活动产生的现金流入能够覆盖投资支出。

筹资活动现金通常小幅为负

筹资活动的现金流入或流出情况，取决于企业的融资方式及还款时间安排，因此其现金流净额可正可负。筹资活动现金流能够反映企业的债务依赖程度。若企业资本结构均衡且不存在过度负债，即使筹资活动现金流小幅为负，通常也表明企业运营状况良好，具备完善的资金管理体系及高效的债务处理能力。

结合长期数据解读现金流量表

若要透彻理解现金流量表，不能仅局限于某个特定会计周期的数据，而应结合长期营运资本数据进行综合分析，才能真正把握企业的资金创收与管理能力。回顾过去三至五年的现金流量表，可全面了解企业的现金生成能力及流动性管理情况。通过分析历史数据规律，企业能够预测未来资金流动趋势，规划更稳健的财务方案。

与行业数据相比

企业经营者除了解读自身现金流量表外，还需将相关数据与行业标准或平均水平进行对比，以此评估企业的竞争力，从更宏观的视角判断企业相较于竞争对手及整个市场的财务效率。在进行对比时，需考虑同行业企业在业务结构、成本及投资特点等方面的差异。

优质现金流量表的核心特征总结

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