在荷兰，向客户开具垫付费用的发票并非只是在账单上添加行项目那么简单。将成本纳入服务与转付第三方费用（通常称为代垫款）之间的区别，会决定您是否需要缴纳增值税 (VAT)。因此，正确操作很重要——这关系到您的现金流和合规性。在下文中，我们将解释如何转嫁增值税成本（荷兰语为 doorbelasten kosten btw）。
本文内容
- 荷兰商家的转付成本是什么？
- 何时对转嫁成本征收增值税？
- 如何正确开具转付成本的发票？
- 企业应该避免哪些错误？
- 常见问题：转嫁成本的增值税
- Stripe Tax 如何提供帮助
荷兰商家的转付成本是什么？
当您为客户开展项目时，您通常会支付差旅费、材料费、专业服务费，甚至是发布会的餐饮费。随后，您会就这些费用向客户开具发票。在荷兰增值税术语中，这被称为转付或转嫁增值税成本。
要正确管理增值税，您需要了解您是将这些成本纳入自己的服务中还是转付账单。
荷兰税收规则对这两种情况进行了区分：
成本转付 (kostendoorberekening)： 这是指您为自身业务购入商品或服务，随后将部分或全部开支向另一方开出账单的行为。例如为绘制壁画购买的颜料与画笔、前往客户办公室的交通开销，或是您委托的法律咨询。这些支出最初由您承担，而您正在向您的客户收回这笔费用。
成本穿透 (doorlopende post)： 这是指您纯粹作为中间人行事的情况。您以客户的名义支付第三方发票，并收回该确切金额。由于不涉及您自身的服务，因此该行为不在增值税体系范围内。
这种区分很重要，因为仅仅转嫁成本不是应税供应。增值税仅适用于成本与您自己的工作相关的情况。即使原始发票带有不同的增值税税率，一旦费用成为您服务的一部分，也应纳税。
何时对转嫁成本征收增值税？
在荷兰，相关准则很明确。如果一项成本是您自己的应税服务的一部分，则包含增值税。如果您只是代表客户转付账单，则不包含。
以下是各类情况的定义。
主要服务之后的成本
把您的发票视为一个整体。无论您是建设网站、制作电影，还是组织活动，过程中支付的所有费用——从软件许可证到火车票—— 都成为该整体的一部分。
当您将这些项目添加到发票中（不含您已支付的增值税）时，适用与核心服务相同的增值税税率。如果您的服务按 21% 征税，那么您转付的差旅费和材料费也按 21% 征税，即使这些项目最初是以不同税率采购。随后，您可以在自己的纳税申报中申请退还已支付的这些成本的增值税。
穿透成本
有时，您只是为您的客户支付第三方发票并要求报销。在荷兰增值税法中，这些被称为 doorlopende posten 或穿透项目。
要获得资格，需要满足两个条件：
付款以客户的名义和他们的账户进行。
您的客户会为您报销您支付的确切金额。
当成本符合条件时，该金额不属于您的应税营业额。您不需对其征收增值税，也不需申请退还任何增值税。典型示例包括律师垫付的法院登记费、政府收费以及其他原始账单上出现客户姓名的费用。
正确区分
当企业将实际属于自身服务一部分的费用视为穿透成本，就会产生误解，反之亦然。
两个常见错误是：
适用供应商发票的增值税税率，而非您自身服务的税率
忘记即使是不可抵扣的项目也必须作为应税营业额的一部分进行转付
最稳妥的方法是自问该成本是否与您为客户所做的工作相关。如果答案是肯定的，它就遵循该工作的增值税处理方式。如果您只是暂时充当客户的“银行”，那么它就是一项穿透项目。
如何正确开具转付成本的发票？
遵循这些最佳做法将使您在开具费用发票时保持合规，也能为客户简化流程：
保持透明： 每项转付费用单独列示，描述清晰。附上收据或供应商发票的副本。如果某项成本符合穿透条件，需说明并注明是代表客户开具。
使用正确的增值税率： 适用与主要服务相同的税率。如果您的发票同时包含应税和豁免项目，需将它们分开，以便每部分都得到正确处理。对于免税穿透成本，需说明原因（例如保险费）。
预先商定成本： 在产生大额支出之前与您的客户沟通。将您的安排写入合同或聘书中，以免以后出现意外。应告知客户您是否会加价还是仅按实际支付金额转付。
留存文书记录： 保存能将每项费用与项目联系起来的收据、发票和注释。良好的记录支持您的增值税减免，并有助于证明穿透成本不是您营业额的一部分。
牢记跨境交易规则： 如果您向欧盟客户转付成本，您可能需要使用对方缴税机制并兑换外币。自动化工具可以处理增值税税率、货币转换和对方缴税的措辞。
企业应该避免哪些错误？
即使是经验丰富的企业，在转付成本时也可能在增值税方面出错。
注意以下陷阱：
成本分类错误： 如果您提供服务，则必须征收增值税。如果您转付第三方账单，则无需征收。
应用错误的税率： 客户支付的增值税率与您向供应商支付的税率不同。与您的服务相关的成本适用您服务的税率，无论收据上的税率如何。
忽略进项增值税： 当一项成本是您应税服务的一部分时，您可以申请退还已支付的增值税。忘记这一点会让您损失资金。
忽略特定行业的免税规定： 教育、医疗保健和金融服务免征增值税。在适用的情况下征收增值税，不适用时则免予征收。
文件记录欠佳： 模糊的发票和缺失的收据会带来麻烦。保持详细记录，若发现错误及时开具贷项通知单。条理清晰的文书记录能轻松证明是否应缴纳增值税，并保护您的申请退税的权利。
常见问题：转嫁成本的增值税
当您弄清楚如何将增值税应用于转嫁成本时，可能会遇到某些问题。以下是您应该了解的内容。
如何确定正确的增值税税率？
查看您核心业务所使用的税率。如果您是一名按 21% 征税的建筑师，您的差旅费和软件成本也按 21% 征税。只有与免税服务相关的成本（例如保险）才不包含增值税。
能否对转嫁成本申请退税？
可以，只要这些成本是您应税服务的一部分。您扣除已支付的增值税，在发票中添加增值税，然后将差额缴纳给税务局。如果成本不可抵扣或豁免，则不能退税，且必须计入全额。
欧盟客户的情况如何？
对方缴税机制通常适用于其他欧盟国家的企业客户。您的发票必须同时显示双方的增值税税号，并注明由客户承担该税款，而非荷兰增值税。
小企业计划 (KOR) 对此是否有影响？
如果您参与了KOR，您不需征收增值税，也不能申请退还进项增值税。您只需转付总金额。如果您经常转付大额费用，请评估继续留在 KOR 计划中的意义。
一张发票能否混合不同的增值税处理方式？
完全可以。只需将各个类别分开：应税服务按其税率列示，免税收费附带简要说明，穿透项目按成本列示。明确的分类能让您的账目保持清晰，也能帮助客户更好地了解情况。
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本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。