การจัดการภาษีทั่วโลกเปลี่ยนแปลงไปพร้อมธุรกิจของคุณ ไม่ว่าจะเป็นตลาดใหม่ๆ กลุ่มผลิตภัณฑ์ และกรอบการทำงานด้านการกำกับดูแล สิ่งที่ทำได้ในประเทศหนึ่งอาจทำให้เกิดการละเมิดกฎในอีกประเทศหนึ่ง และสิ่งที่ทำให้คุณปฏิบัติตามข้อกำหนดในปีที่แล้วอาจไม่เพียงพอในปัจจุบัน ด้านล่างนี้คือคู่มือปฏิบัติสำหรับการจัดการภาษีทั่วโลก: หลักการทำงาน เหตุใดจึงมีความสำคัญ และวิธีสร้างขั้นตอนที่สามารถทนต่อแรงกดดันได้

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• การจัดการภาษีทั่วโลกคืออะไร
  
• เหตุใดการจัดการภาษีทั่วโลกจึงมีความสำคัญมาก
  
• องค์ประกอบพื้นฐานของกลยุทธ์การจัดการภาษีทั่วโลกมีอะไรบ้าง
  
• สิ่งใดทำให้การปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษีทั่วโลกเป็นเรื่องที่ท้าทาย
  
• ธุรกิจจะสามารถนำกลยุทธ์การจัดการภาษีทั่วโลกที่ปรับเปลี่ยนได้และมีความยืดหยุ่นมาใช้ได้อย่างไร
  

การจัดการภาษีทั่วโลกคืออะไร

การจัดการภาษีทั่วโลกคือวิธีการที่ธุรกิจจัดการกับความรับผิดชอบด้านภาษีในทุกประเทศที่ดำเนินธุรกิจ ซึ่งรวมถึงการยื่นแบบแสดงรายการภาษี คำนวณภาษีอย่างถูกต้องในทุกการขาย ติดตามการเปลี่ยนแปลงกฎเกณฑ์ และหาวิธีที่มีประสิทธิภาพที่สุดในการจัดโครงสร้างการดำเนินงาน นอกจากนี้ยังเกี่ยวข้องกับการสร้างระบบที่สามารถขยายและปรับเปลี่ยนได้เมื่อธุรกิจเติบโต การจัดการภาษีทั่วโลกประกอบด้วยสิ่งต่อไปนี้

• การปฏิบัติตามข้อกำหนด: คุณต้องแน่ใจว่าธุรกิจได้จดทะเบียนในแต่ละแห่งที่จำเป็นต้องจดทะเบียน ยื่นแบบฟอร์มที่เหมาะสมอย่างตรงเวลา และชำระภาษีในจำนวนที่ถูกต้อง ซึ่งได้แก่ ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ภาษีสินค้าและบริการ (GST) ภาษีการขาย ภาษีเงินเดือน และอื่นๆ อีกมากมาย โดยแต่ละประเภทมีรูปแบบและกำหนดเวลาที่แตกต่างกันไปตามแต่ละประเทศ

• การวางแผน: การจัดการภาษีที่มีประสิทธิภาพจะช่วยจัดโครงสร้างธุรกิจให้รองรับการเติบโตในระยะยาวและจำกัดความเสี่ยงด้านภาษี ซึ่งอาจหมายถึงการเลือกสถานที่ตั้งนิติบุคคล วิธีจัดสรรรายรับและต้นทุนระหว่างประเทศ และวิธีการส่งกำไรกลับประเทศอย่างมีประสิทธิภาพ

• การประสานงาน: การรวมระบบที่ทีมขาย การเงิน กฎหมาย และทีมผลิตภัณฑ์ใช้ถือเป็นอีกหนึ่งองค์ประกอบ กลยุทธ์จะต้องอยู่ในการดำเนินงานประจำวันและไม่สามารถเป็นของแผนกใดแผนกหนึ่งได้

• เอกสารประกอบและความพร้อมในการตรวจสอบ: การดำเนินการด้านภาษีแต่ละครั้งที่ธุรกิจดำเนินการควรมีการรองรับด้วยบันทึกที่ชัดเจนและสอดคล้องกัน ตั้งแต่การตั้งราคาให้กับสินค้าไปจนถึงการจำแนกประเภทรายรับและการกำหนด ความเชื่อมโยง

สิ่งนี้คือโครงสร้างพื้นฐานหลักสำหรับบริษัทที่มีการขยายธุรกิจไปทั่วโลก โดยมีเป้าหมายเพื่อสร้างระบบที่ช่วยให้ธุรกิจเติบโตเข้าสู่ตลาดใหม่ได้อย่างมั่นใจ

เหตุใดการจัดการภาษีทั่วโลกจึงมีความสำคัญมาก

เมื่อบริษัทขยายกิจการข้ามพรมแดน ความซับซ้อนด้านภาษีก็จะเพิ่มมากขึ้น ตลาดใหม่แต่ละแห่งจะมีกฎเกณฑ์ ความเสี่ยง และข้อกำหนดในการรายงานเพิ่มเติม หากไม่มีแนวทางที่สอดคล้องกัน ค่าใช้จ่ายใน การปฏิบัติตามข้อกำหนด ก็จะเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว และความเสี่ยงที่จะเกิดข้อผิดพลาดก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน สิ่งเหล่านี้คือเหตุผลที่การจัดการภาษีทั่วโลกมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับการดำเนินงานระหว่างประเทศ

ความเสี่ยงด้านการปฏิบัติตามข้อกำหนดแตกต่างกันไปในแต่ละพื้นที่

แต่ละประเทศกำหนดกฎเกณฑ์ของตนเองว่าจะต้องชำระภาษีอย่างไรและเมื่อใด บางประเทศกำหนดให้ต้องจดทะเบียนภาษีท้องถิ่นหลังจากทำธุรกรรมครั้งเดียว ส่วนบางประเทศมีเกณฑ์หรือกฎเกณฑ์พิเศษสำหรับนิติบุคคลต่างชาติ ความแตกต่างเหล่านี้มีความสำคัญ และข้อกำหนดต่างๆ มักจะเปลี่ยนแปลงไป

การพลาดกำหนดเวลาการยื่นหรือไม่สามารถจดทะเบียนได้อย่างถูกต้องในเขตอำนาจศาลหนึ่งอาจทำให้ต้องจ่ายค่าปรับและอาจต้องได้รับการตรวจสอบ เมื่อคุณต้องจัดการกับความซับซ้อนดังกล่าวใน 10 หรือ 20 ประเทศ โอกาสที่จะผิดพลาดก็เพิ่มมากขึ้น

การเก็บภาษีไม่เพียงแต่ส่งผลต่อทีมการเงินเท่านั้น

การตัดสินใจด้านภาษีจะกำหนดวิธีการบันทึกรายรับของบริษัท รับรู้ค่าใช้จ่าย และคาดการณ์กำไร การไม่ได้จดทะเบียนหรืออัตราภาษีที่ไม่ถูกต้องอาจทำให้การรายงานทางการเงินผิดเพี้ยนหรือทำให้การตัดสินใจที่สำคัญทางธุรกิจล่าช้าได้

ทีมการเงิน ผลิตภัณฑ์ และกฎหมายต่างทำการตัดสินใจที่มีผลกระทบต่อความเสี่ยงด้านภาษี หากทีมเหล่านั้นมีตรรกะในการทำงานแตกต่างกัน งานก็อาจขาดการเชื่อมโยงกัน โดยเฉพาะเมื่อธุรกิจเข้าสู่ตลาดใหม่หรือเปิดตัวผลิตภัณฑ์ใหม่

กลยุทธ์ด้านภาษีจะกำหนดว่าธุรกิจจะเติบโตได้อย่างมีประสิทธิภาพเพียงใด

ภาษีจะมีผลต่อสถานที่ที่คุณ จดทะเบียนจัดตั้งบริษัท วิธีที่คุณจัดโครงสร้างสัญญา และวิธีที่คุณเคลื่อนย้ายทุนข้ามพรมแดน การตัดสินใจเหล่านี้อาจช่วยให้ธุรกิจของคุณเติบโตหรืออาจก่อให้เกิดข้อจำกัดได้ในภายหลัง

แนวทางที่มีโครงสร้างที่ดีในการจัดการภาษีทั่วโลกช่วยให้ธุรกิจสามารถขยายได้โดยไม่ต้องเปลี่ยนระบบการปฏิบัติตามข้อกำหนดใหม่ทั้งหมดในขณะที่ธุรกิจเติบโต

องค์ประกอบพื้นฐานของกลยุทธ์การจัดการภาษีทั่วโลกมีอะไรบ้าง

การจัดการภาษีทั่วโลกครอบคลุมการวางแผน ขั้นตอน และการดำเนินการ ในการปฏิบัติให้สอดคล้องกับเขตอำนาจศาลต่างๆ เราจำเป็นต้องมีกลยุทธ์ที่แข็งแกร่งและเป็นระบบ สามารถทำซ้ำได้ และสร้างมาเพื่อรองรับการเปลี่ยนแปลง สิ่งเหล่านี้คือลักษณะที่จะเกิดขึ้นในทางปฏิบัติ

การปฏิบัติตามข้อกำหนดในแต่ละวันที่ได้ผลในแต่ละพรมแดน

กลยุทธ์ต้องทำให้มั่นใจว่าธุรกิจปฏิบัติตามข้อกำหนดในท้องถิ่นทุกแห่งที่มีการขาย ซึ่งรวมถึง:

• ลงทะเบียนประเภทภาษีที่ถูกต้อง (เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม, GST, ภาษีการขาย)

• ยื่นแบบแสดงรายการภาษีอย่างถูกต้องและตรงเวลา โดยใช้รูปแบบและแพลตฟอร์มที่แต่ละประเทศต้องการ

• เรียกเก็บและนำส่งภาษีอย่างถูกต้องในทุกธุรกรรม โดยพิจารณาจากสถานที่ ผลิตภัณฑ์ และประเภทลูกค้า

ขั้นตอนนี้ควรมีการรวมศูนย์ แต่ก็ต้องมีความยืดหยุ่นเพียงพอที่จะปรับให้เข้ากับลักษณะเฉพาะของแต่ละประเทศ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อรูปแบบใบแจ้งหนี้หรือระบบการยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์มีความแตกต่างกันอย่างมาก

การวางแผนภาษีที่เหมาะสมกับวิธีการดำเนินธุรกิจ

การวางแผนภาษีของคุณควรจัดโครงสร้างธุรกิจในลักษณะที่สนับสนุนการเติบโตอย่างยั่งยืนในขณะที่บริหารจัดการความเสี่ยงไปด้วย ซึ่งหมายถึงสิ่งต่อไปนี้

• ออกแบบโครงสร้างนิติบุคคลที่สะท้อนให้เห็นว่ารายรับ ทรัพย์สินทางปัญญา (IP) และต้นทุนเข้ามาในธุรกิจอย่างไร

• กำหนดนโยบายการตั้งราคาโอนที่เป็นไปตามข้อกำหนดและมีประสิทธิภาพ

• ตัดสินใจว่าจะจัดการกับการส่งกำไรกลับประเทศอย่างไร โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อประเทศต่างๆ บังคับใช้ภาษีหัก ณ ที่จ่ายหรือจำกัดการเคลื่อนย้ายเงินทุน

แนวคิดคือจะต้องกำหนดโครงสร้างของคุณในเชิงรุกแทนที่จะต้องมาจัดการความยุ่งเหยิงที่เกิดจากโครงสร้างดังกล่าว

การจัดการความเสี่ยงที่รวมอยู่ในขั้นตอน

ความเสี่ยงด้านภาษีมักเกิดขึ้นในกรณีที่ขั้นตอนต่างๆ ไม่มีความชัดเจนหรือเอกสารประกอบไม่เพียงพอ กลยุทธ์ที่แข็งแกร่งต้องอาศัยการควบคุมต่างๆ ดังนี้

• กำหนดมาตรฐานวิธีการบันทึกเรื่องสำคัญ (เช่น การตั้งราคาโอน สถานประกอบการถาวร)

• ดำเนินการตรวจสอบความเสี่ยงเป็นระยะเพื่อค้นหาความเสี่ยง โดยเฉพาะในตลาดที่เติบโตอย่างรวดเร็วหรือ กลุ่มผลิตภัณฑ์ใหม่

• วางเส้นทางการยกระดับปัญหาเพื่อไม่ให้มีการมองข้ามปัญหาด้านภาษีจากทีมที่ไม่รู้วิธีการระบุปัญหาที่เกิดขึ้นใหม่

ธุรกิจของคุณต้องตามทันการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบ และคุณต้องเตรียมพร้อมที่จะอธิบายการตัดสินใจของคุณเมื่อมีคนตั้งคำถามกับการตัดสินใจดังกล่าว

ระบบและเครื่องมือที่สามารถขยายได้จริง

การติดตามด้วยตนเองอาจได้ผลในตลาดแห่งเดียว แต่ภาษีทั่วโลกจำเป็นต้องมีระบบที่สามารถทำสิ่งเหล่านี้ได้

• คำนวณอัตราภาษีอย่างถูกต้องในทุกการขายได้แบบเรียลไทม์

• ซิงค์กับแพลตฟอร์มการออกใบแจ้งหนี้ การเรียกเก็บเงิน และการบัญชีเพื่อการรายงานที่สอดคล้องกัน

• อัปเดตโดยอัตโนมัติเมื่อกฎเกณฑ์มีการเปลี่ยนแปลง ดังนั้นคุณจะไม่ละเมิดการปฏิบัติตามข้อกำหนดโดยไม่รู้ตัว

เมื่อนำมารวมกันแล้ว องค์ประกอบเหล่านี้จะก่อให้เกิดโครงสร้างการจัดการภาษีทั่วโลก ความสามารถในการปรับตัว และความสามารถในการอยู่รอด หากไม่มีองค์ประกอบเหล่านี้ กลยุทธ์จะเริ่มล้มเหลวภายใต้แรงกดดัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อธุรกิจเข้าสู่ตลาดใหม่ เพิ่มผลิตภัณฑ์ใหม่ หรือเติบโตเร็วกว่าที่คาดไว้

สิ่งใดทำให้การปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษีทั่วโลกเป็นเรื่องที่ท้าทาย

การปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษีทั่วโลกนั้นทำได้ยากเนื่องจากมีกฎเกณฑ์ยิบย่อยจำนวนมากที่เปลี่ยนแปลงไปอย่างรวดเร็วในแต่ละเขตอำนาจศาล ความท้าทายนี้มาจากความจริงที่ว่าแต่ละประเทศให้คำจำกัดความของคำว่า "การปฏิบัติตามข้อกำหนด" แตกต่างกันและเปลี่ยนคำจำกัดความอยู่เรื่อยๆ ต่อไปนี้คือความท้าทายที่ใหญ่ที่สุดที่บริษัทต่างๆ ต้องเผชิญเมื่อต้องจัดการภาษีทั่วโลก

ทุกประเทศมีกฎเกณฑ์ของตนเอง

บางประเทศกำหนดให้ต้องจดทะเบียนภาษีหลังจากการขายหนึ่งครั้ง ประเทศอื่นๆ กำหนดเกณฑ์รายรับ บางประเทศกำหนดให้ต้องยื่นภาษีทุกเดือน ในขณะที่บางประเทศกำหนดให้ต้องยื่นทุกไตรมาส หลายประเทศใช้ระบบ การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ แบบเรียลไทม์ที่มีกฎเกณฑ์การจัดรูปแบบที่เข้มงวดซึ่งมักจะใช้ภาษาและสกุลเงินท้องถิ่น

ไม่มีเกณฑ์มาตรฐานสากล สิ่งที่ยอมรับได้ในประเทศหนึ่งอาจทำให้เกิดการลงโทษในอีกประเทศหนึ่ง และแม้ว่าคุณจะปฏิบัติตามข้อกำหนดในปัจจุบันแล้ว แต่คุณจะต้องทำการปรับเปลี่ยนเมื่อกฎหมายเปลี่ยนกฎเกณฑ์ด้านภาษี

ธุรกิจดิจิทัลยังคงมีภาระหน้าที่ทางภาษีในท้องถิ่น

คุณไม่จำเป็นต้องมีสำนักงานในท้องถิ่นเพื่อสร้างภาระภาษี การขายผลิตภัณฑ์หรือบริการดิจิทัลไปยังประเทศอื่นอาจทำให้ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ภาษีสินค้าและบริการ (GST) หรือภาษีการขายสำหรับธุรกิจที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นพำนักใน เขตอำนาจศาลมากกว่า 100 แห่ง ทั่วโลก คุณจะต้องจดทะเบียนในท้องถิ่น เก็บภาษีที่ถูกต้องจากการขายแต่ละครั้ง ออกใบแจ้งหนี้ที่เป็นไปตามข้อกำหนด และยื่นแบบแสดงรายการภาษี แม้ว่าสิ่งเดียวที่คุณทำในประเทศนั้นๆ คือรับการชำระเงินด้วยบัตรเครดิตก็ตาม

การตั้งราคาโอนไม่ได้เป็นมาตรฐานอย่างที่เห็น

องค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) ได้กำหนด กฎเกณฑ์สำหรับราคาโอน อย่างกว้างๆ แต่ในทางปฏิบัติ การบังคับใช้จะแตกต่างกันไป หน่วยงานด้านภาษีตีความหลักการ “ราคาตลาด” แตกต่างกันไป และคาดหวังให้คุณมีเอกสารประกอบเฉพาะประเทศรองรับตัวเลขของคุณ

แม้ว่ารูปแบบการตั้งราคาภายในของคุณจะสมเหตุสมผลในระดับโลก แต่ก็อาจยังไม่ตรงตามมาตรฐานในท้องถิ่น

ระบบไม่ได้ทำงานร่วมกันได้ดีเสมอไป

ทีมภาษีพึ่งพาข้อมูลจากระบบของทีมการเงิน กฎหมาย ผลิตภัณฑ์ และทีมขาย ซึ่งไม่ได้เชื่อมโยงหรือจัดโครงสร้างโดยคำนึงถึงภาษีเสมอไป ดังนั้นการปฏิบัติตามข้อกำหนดจึงมักจะจบลงด้วยการรวมข้อมูลที่กระจัดกระจายเข้าด้วยกัน: ตัวอย่างเช่น ใบแจ้งหนี้จากเครื่องมือหนึ่ง โครงสร้างหน่วยงานจากอีกเครื่องมือหนึ่ง และตรรกะภาษีจากการใช้เหตุผลของสมาชิกในทีมคนหนึ่ง

การจัดการในลักษณะนี้อาจทำให้เกิดข้อผิดพลาดได้ หากเกิดข้อผิดพลาดในการยื่นเอกสาร ผลที่ตามมาจะไม่ใช่แค่เรื่องเทคนิคเท่านั้น แต่ยังอาจส่งผลทางการเงินและชื่อเสียงได้อีกด้วย

การเปลี่ยนแปลงเป็นสิ่งที่เกิดขึ้นตลอดเวลา

มีการเปลี่ยนแปลงอยู่เสมอ (เช่น ข้อกำหนดการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ใหม่ เกณฑ์ที่เปลี่ยนแปลง กรอบการทำงานใน การขายข้ามพรมแดน ที่อัปเดต) หากระบบและขั้นตอนของคุณไม่ยืดหยุ่น การปฏิบัติตามข้อกำหนดจะกลายเป็นภาระอย่างต่อเนื่อง ธุรกิจที่บริหารจัดการได้ดีจะสร้างโครงสร้างพื้นฐานที่สามารถรองรับการเปลี่ยนแปลงได้

ธุรกิจจะสามารถนำกลยุทธ์การจัดการภาษีทั่วโลกที่ปรับเปลี่ยนได้และมีความยืดหยุ่นมาใช้ได้อย่างไร

เพื่อขยายการดำเนินการด้านภาษี คุณต้องสร้างระบบที่สามารถรับมือกับความท้าทายใหม่ๆ ได้โดยไม่ทำให้การดำเนินงานช้าลง ระบบดังกล่าวจะต้องทำงานได้ดีในระดับปัจจุบันและยังคงมีประสิทธิภาพในขณะที่ธุรกิจเติบโต ขั้นตอนของคุณควรมีองค์ประกอบต่อไปนี้

การควบคุมจากส่วนกลางพร้อมการดำเนินการในท้องถิ่น

ทีมภาษีแบบรวมศูนย์สามารถกำหนดนโยบาย จัดการระบบ และติดตามความเสี่ยงในระดับโลก แต่ตลาดท้องถิ่นยังต้องการความยืดหยุ่น ประเทศต่างๆ มีพอร์ทัลการยื่นเอกสาร รูปแบบใบแจ้งหนี้ และเกณฑ์ต่างๆ ที่แตกต่างกัน การตั้งค่าที่ยืดหยุ่นจะสร้างมาตรฐานร่วมกัน (เช่น รูปแบบข้อมูล ขั้นตอนการรายงาน ข้อกำหนดด้านเอกสาร) ในขณะเดียวกันก็เพิ่มอำนาจให้ทีมท้องถิ่นในการจัดการกับส่วนที่ไม่สามารถกำหนดมาตรฐานได้

ข้อพิจารณาทางด้านภาษีเมื่อดำเนินธุรกิจ

ขั้นตอนที่ยืดหยุ่น จะรวมภาษีไว้ในกระบวนการ ดังนั้นภาษีจึงถูกนำมาคิดคำนวณทุกครั้งที่มีการกำหนดราคาผลิตภัณฑ์ มีการเพิ่มประเทศใหม่ หรือมีการตั้งนิติบุคคลใหม่ หากไม่เป็นเช่นนั้น ทีมภาษีจะต้องไล่ตามใบแจ้งหนี้หลังจากที่ส่งไปแล้ว หรือต้องตอบสนองต่อแผนการขยายธุรกิจหลังจากที่ลงนามในสัญญา

ภาษีต้องเชื่อมโยงเข้ากับระบบการเรียกเก็บเงิน การชำระเงิน และการบัญชีที่ธุรกิจใช้อยู่แล้วเพื่อให้การปฏิบัติตามข้อกำหนดและการรายงานเกิดขึ้นแบบเรียลไทม์

ระบบที่ไม่พังลงเมื่อกฎเปลี่ยนแปลง

กฎเกณฑ์ด้านภาษีมีการเปลี่ยนแปลง ดังนั้นขั้นตอนที่ต้องอาศัยตรรกะที่กำหนดเองและการแก้ปัญหาด้วยตนเองจะไม่ยั่งยืน โครงสร้างพื้นฐานที่ปรับเปลี่ยนได้สามารถขยายได้: เช่น ซอฟต์แวร์ที่อัปเดตอัตราภาษีและเกณฑ์ต่างๆ ได้โดยไม่ต้องสร้างใหม่และขั้นตอนการทำงานที่สามารถปรับใช้ตามกรอบการยื่นภาษีหรือเทมเพลตใบแจ้งหนี้ใหม่ได้โดยไม่สร้างความยุ่งยาก

ความยืดหยุ่นคือเป้าหมาย โดยควรมีความมั่นคงเพียงพอที่คุณสามารถพึ่งพาได้และต้องยืดหยุ่นเพียงพอที่จะเปลี่ยนแปลงได้

ข้อมูลที่เชื่อถือได้ เชื่อมโยงกัน และเข้าถึงได้

ข้อมูลที่เป็นระเบียบจะทำให้ทุกอย่างมีประสิทธิภาพ คุณสามารถมีข้อมูลดังกล่าวได้โดยการติดตามข้อมูลที่ถูกต้อง (เช่น สิ่งที่ขายคืออะไร ขายที่ไหน ใครเป็นผู้ขาย อยู่ภายใต้นิติบุคคลใด) การทำให้ข้อมูลมีความสอดคล้องกันในทุกระบบ และการทำให้ค้นหาได้ง่ายๆ สำหรับการยื่น การตรวจสอบ หรือการวางแผน

หากไม่มีองค์ประกอบพื้นฐานดังกล่าว แม้แต่ขั้นตอนที่ออกแบบมาอย่างดีที่สุดก็อาจล้มเหลวได้หากต้องแก้ไขด้วยตนเอง