ภาษีนิติบุคคล หรือ ภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นภาษีอากรที่ภาครัฐจัดเก็บจากกำไรสุทธิของนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย หรือมีรายได้เกิดขึ้นในประเทศไทย โดยอัตราภาษีนั้นมีความแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทของนิติบุคคลและขนาดของกิจการ ความเข้าใจเกี่ยวกับภาษีนิติบุคคลอย่างถูกต้องจะช่วยให้ผู้ประกอบการสามารถวางแผนการเงินและค่าใช้จ่ายด้านภาษีอย่างเป็นระบบ

ในบทความนี้เราจะเรียนรู้ว่าภาษีนิติบุคคลคืออะไร รายละเอียดเกี่ยวกับอัตราภาษีนิติบุคคล รวมถึงวิธีคำนวณและวิธียื่นภาษีนิติบุคคล พร้อมแนะนำการเลือกโซลูชันการจัดการภาษีนิติบุคคลที่ช่วยอำนวยความสะดวกให้การจัดทำรายงานและการบริหารจัดการภาษีเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพ ดำเนินธุรกิจได้อย่างโปร่งใสและสอดคล้องตามกฎหมาย

เนื้อหาหลักในบทความ

• ภาษีนิติบุคคลคืออะไร
  
• อัตราภาษีนิติบุคคล
  
• วิธีคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
  
• วิธียื่นภาษีเงินได้นิติบุคคล
  
• การเลือกโซลูชันการจัดการภาษีนิติบุคคล
  
• Stripe Tax ช่วยเหลือคุณได้อย่างไร
  

ภาษีนิติบุคคลคืออะไร

ภาษีนิติบุคคล หรือ ภาษีเงินได้นิติบุคคล คือภาษีที่เรียกเก็บจากกำไรสุทธิจากการประกอบธุรกิจของกิจการที่มีสถานะเป็นนิติบุคคลตามกฎหมายประมวลรัษฎากร เช่น บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด บริษัทมหาชน หรือห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน ทั้งนี้ภาษีนิติบุคคลมีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นแหล่งรายได้สำคัญของภาครัฐในการนำไปใช้พัฒนาประเทศในด้านต่างๆ เช่น โครงสร้างพื้นฐาน การศึกษา และสวัสดิการสังคม

การจัดการภาษีนิติบุคคลอย่างถูกต้องมีผลโดยตรงต่อสภาพคล่องทางการเงินของธุรกิจ ช่วยให้การบริหารกระแสเงินสดเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพ คาดการณ์ภาระภาษีได้อย่างแม่นยำ และปฏิบัติตามกฎหมายภาษีได้อย่างครบถ้วน ความรู้เกี่ยวกับภาษีนิติบุคคลยังเสริมความพร้อมในการตรวจสอบจากหน่วยงานภาครัฐหรือการเข้าระดมทุน ลดความเสี่ยงจากเบี้ยปรับ และส่งเสริมให้กิจการสามารถขยายตัวได้อย่างมั่นคงในระยะยาว

อัตราภาษีนิติบุคคล

อัตราภาษีนิติบุคคลในประเทศไทยนั้นขึ้นอยู่กับประเภทของนิติบุคคลและขนาดของกิจการ ดังนี้

อัตราภาษีตามหลักทั่วไป

อัตราภาษีคงที่ 20% ของกำไรสุทธิ สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทั่วไปที่ไม่ใช่ SME หรือธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อม ไม่ว่าจะมีกำไรสุทธิเท่าใดก็ตาม

อัตราภาษีสำหรับธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SME)

บริษัทที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้รวมทั้งปีไม่เกิน 30 ล้านบาท สามารถใช้อัตราภาษีแบบขั้นบันไดเพื่อใช้คำนวณอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลตามเกณฑ์ของธุรกิจ ดังนี้

หมายเหตุ: กำไรแต่ละส่วนนั้นถูกคิดตามช่วงที่กำไรสุทธิตกอยู่ เช่น กำไรสุทธิ 4 ล้านบาท จำนวน 3 ล้านแรกอาจเสียภาษี 15% และส่วนที่เกินมาจาก 3 ล้านจะเสีย 20% นอกจากนี้บริษัทที่ได้รับสิทธิพิเศษจากการส่งเสริมการลงทุนของ BOI อาจได้รับการยกเว้นภาษีตามเงื่อนไขสิทธิประโยชน์

อัตราภาษีสำหรับบริษัทข้ามชาติ

ภาษีเงินได้นิติบุคคลขั้นต่ำทั่วโลก หรือ Global Minimum Tax กำหนดให้บริษัทข้ามชาติที่มีรายได้ตั้งแต่ 3 หมื่นล้านบาทต่อปีขึ้นไป จะต้องมีอัตราภาษีที่แท้จริงไม่ต่ำกว่า 15% เพื่อลดการโยกย้ายกำไรไปยังประเทศที่มีภาษีต่ำและสร้างความเป็นธรรมทางภาษี ซึ่งประเทศไทยได้ออก พ.ร.ก. ภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 (ปี 2024) และเริ่มใช้ในรอบปีบัญชี 2025

วิธีคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

ภาษีเงินได้นิติบุคคลนั้นสามารถคำนวณได้โดย

ภาษีเงินได้นิติบุคคล = กำไรสุทธิทางภาษี x อัตราภาษีนิติบุคคล

โดยสามารถคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีได้โดย

กำไรสุทธิ = รายได้ – ค่าใช้จ่ายที่หักได้ตามกฎหมาย

ตัวอย่างวิธีคำนวณภาษีเงินได้สำหรับนิติบุคคลทั่วไป

บริษัท S

• กำไรสุทธิทางภาษี
  รายได้ – ค่าใช้จ่ายที่หักได้ตามกฎหมาย
  ฿5,000,000 – ฿3,500,000 = 1,500,000 บาท

• ภาษีเงินได้นิติบุคคล
  กำไรสุทธิทางภาษี x อัตราภาษีนิติบุคคล
  ฿1,500,000 x 0.20 (หรือ 20%) = 300,000 บาท

เพราะฉะนั้นบริษัทตัวอย่าง S ต้องจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นจำนวน 300,000 บาท

ตัวอย่างวิธีคำนวณภาษีเงินได้สำหรับ SME

บริษัท T

• กำไรสุทธิสำหรับ SME
  

รายได้ – ค่าใช้จ่ายที่หักได้ตามกฎหมาย
฿4,000,000 – ฿2,000,000 = 2,000,000 บาท

• กำไรสุทธิทางภาษี
  กำไรสุทธิสำหรับ SME – จำนวนยกเว้นอัตราภาษีขั้นแรกสำหรับ SME
  ฿2,000,000 – ฿300,000 = 1,700,000 บาท
  
• ภาษีเงินได้ SME
  กำไรสุทธิทางภาษี x อัตราภาษี SME
  ฿1,700,000 x 0.15 (หรือ 15%) = 255,000 บาท
  

เพราะฉะนั้นบริษัทตัวอย่าง T ที่มีสถานะเป็น SME ต้องจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นจำนวน 255,000 บาท

วิธียื่นภาษีเงินได้นิติบุคคล

ขั้นตอนการยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยมีดังนี้

เตรียมข้อมูลและเอกสารทางบัญชี

รวบรวมข้อมูลทางการเงินของรอบระยะเวลาบัญชี ได้แก่

• งบการเงินที่มีการให้ผู้ตรวจสอบบัญชี (CPA) ตรวจสอบและลงนาม เช่น งบกำไรขาดทุน งบดุล งบกระแสเงินสด หรืองบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น
  
• รายการปรับปรุงทางภาษี เช่น กำไรสุทธิทางภาษี (หรือจำนวนขาดทุนสะสมยกมา), รายการทรัพย์สิน, หลักฐานคำนวณภาษี, ค่าเสื่อมราคา, ค่าใช้จ่ายต้องห้าม (ถ้ามี), สัญญาเช่าหรือสัญญากู้ยืม ฯลฯ
  
• หนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย เช่น ภ.ง.ด. 1, ภ.ง.ด. 1ก, ภ.ง.ด. 3, ภ.ง.ด. 53 (ถ้ามี)
  
• แบบนำส่งงบการเงิน สบช. 3 และแบบบัญชีผู้ถือหุ้น บอจ. 5
  

คำนวณกำไรสุทธิและภาษีเงินได้นิติบุคคล

คำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามอัตราที่กฎหมายกำหนด เช่น 20% สำหรับกิจการทั่วไปหรืออัตราพิเศษสำหรับ SME และคำนึงถึงปัจจัยเหล่านี้

• พิจารณาภาษีที่เกี่ยวข้องทั้งหมด
  
• ปรับกำไรทางภาษีโดยการบวกหรือหักรายการตามที่กฎหมายกำหนด
  
• ตรวจสอบสิทธิประโยชน์ทางภาษีในกรณีต่างๆ เช่น สิทธิประโยชน์จาก BOI, สิทธิประโยชน์ R&D และนวัตกรรม, เขตเศรษฐกิจพิเศษ หรือสิทธิประโยชน์จากการพัฒนาซอฟต์แวร์ เป็นต้น
  

กรอกแบบฟอร์มแสดงรายการภาษี

กรอกแบบ ภ.ง.ด.50 ให้ครบถ้วนและถูกต้องสำหรับรอบปีบัญชีและแบบ ภ.ง.ด.51 สำหรับครึ่งปี หากเข้าข่าย โดยนิติบุคคลที่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 แม้จะไม่มีภาษีต้องชำระก็ตาม ได้แก่

• บริษัทจำกัด
  
• บริษัทมหาชนจำกัด
  
• ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
  
• นิติบุคคลต่างประเทศที่ประกอบกิจการหรือมีรายได้จากประเทศไทย
  
• กิจการร่วมค้า (Joint Venture)
  

และผู้ที่ไม่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ได้แก่

• มูลนิธิหรือสมาคมที่ไม่มีรายได้จากการประกอบกิจการเชิงพาณิชย์
  
• นิติบุคคลที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามกฎหมาย
  
• ธุรกิจที่เลิกกิจการแล้วและไม่มีรายได้ในรอบบัญชีนั้น
  

หมายเหตุ: บางกรณีแม้ขาดทุนก็สามารถยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 เป็นศูนย์ได้ และภาษีที่ชำระจาก ภ.ง.ด.51 สามารถนำไปหักออกตอนยื่น ภ.ง.ด.50 ช่วงปลายปีได้

ยื่นแบบและชำระภาษี

ยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปีต่อกรมสรรพากรจากกำไรประมาณการ สามารถทำได้โดย:

• ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 (หากเข้าข่าย) ต่อกรมสรรพากรภายใน 2 เดือนนับจากวันสิ้นรอบ 6 เดือนแรก ของรอบบัญชี เช่น รอบบัญชี 1 ม.ค.– 31 ธ.ค. ควรยื่นภายในเดือนสิงหาคม
  
• ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันนับจากวันสิ้นรอบบัญชี เช่น รอบบัญชี 31 ธ.ค. ควรยื่นภายในเดือนพฤษภาคมของปีถัดไป
  

ยื่นออนไลน์

ยื่นออนไลน์ผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร โดยการสมัครบัญชี e-Filing และสามารถตรวจสอบข้อมูลการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ผ่านอินเทอร์เน็ตอย่างละเอียดได้

ยื่นที่สำนักงานสรรพากร

ยื่นแบบกระดาษ ณ สรรพากรพื้นที่ที่บริษัทตั้งอยู่พร้อมชำระภาษีภายในกำหนดเวลาผ่านเว็บไซต์ของกรมสรรพากร หรือ ชำระได้ที่เคาน์เตอร์รับชำระที่สำนักงานสรรพากรหรือธนาคารที่ร่วมโครงการภาษีนิติบุคคล

ช่องทางการชำระภาษี

• ชำระได้โดยตรง ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่หรือสาขาที่ยื่นแบบ
  
• ชำระผ่านเคาน์เตอร์ธนาคารที่กรมสรรพากรกำหนด ใช้เมื่อยื่นแบบที่กรมสรรพากรแล้วได้รับใบแจ้งยอดภาษี (Tax Notice) ไปชำระที่ธนาคารโดยตรง
  
• ชำระผ่านช่องทางอิเล็กทรอนิกส์ เช่น อินเทอร์เน็ตแบงก์กิ้ง, โมบายแบงก์กิ้ง, พร้อมเพย์ หรือการหักบัญชีอัตโนมัติโดยต้องระบุข้อมูลผู้เสียภาษีและเลขบัญชีหรือใบแจ้งยอดตามที่กรมสรรพากรกำหนดก่อนชำระ
  

หมายเหตุ: หากยื่นภาษีหรือทำการชำระล่าช้าจะต้องชำระเงินเพิ่มและอาจมีเบี้ยปรับ

เก็บรักษาหลักฐานและเอกสาร

เก็บสำเนาแบบภาษี, รายงานบัญชี, ใบรับการยื่น, ใบกำกับภาษี และหลักฐานการชำระเงินที่เกี่ยวข้องไม่น้อยกว่า 5 ปี โดยสามารถเก็บได้ทั้งในรูปแบบเอกสารและแบบอิเล็กทรอนิกส์ เพื่อรองรับการตรวจสอบจากกรมสรรพากรในภายหลัง

การเลือกโซลูชันการจัดการภาษีนิติบุคคล

การเลือกโซลูชันสำหรับการจัดการภาษีนิติบุคคลมีปัจจัยต่างๆ ที่ควรพิจารณา ดังนี้

รายงานข้อมูลภาษีอย่างถูกต้องและแม่นยำ

โซลูชันภาษีที่ดีช่วยให้การเตรียมเอกสารและการรายงานข้อมูลภาษีให้กรมศุลกากรเป็นไปอย่างถูกต้องและแม่นยำ การผสานกับระบบอย่าง Stripe Tax และ Stripe Checkout ช่วยให้การคำนวณภาษีนิติบุคคลและการรายงานข้อมูลภาษีเป็นไปอย่างสะดวกรวดเร็วและเป็นไปตามกฎหมาย มีการอัปเดตกฎระเบียบและอัตราภาษีให้เป็นปัจจุบันเสมอ การรายงานภาษีที่ถูกต้องช่วยลดความเสี่ยงด้านกฎหมายและค่าปรับ

การเชื่อมต่อกับระบบชำระเงิน

รองรับการเชื่อมต่อกับระบบชำระเงินได้อย่างราบรื่น เช่น Stripe Payments เป็นหนึ่งในตัวเลือกที่ทำให้การบันทึกรายได้จากระบบการชำระเงินดิจิทัลเป็นไปได้อย่างถูกต้องแบบเรียลไทม์ เพื่อการรวบรวมข้อมูลภาษีที่สะดวกและรวดเร็ว สร้างความโปร่งใส ช่วยลดระยะเวลาในการดำเนินการและลดข้อผิดพลาดที่เกิดได้จากการป้อนข้อมูลธุรกรรมที่ซ้ำซ้อน

การทำงานร่วมกับระบบบัญชี

ความสามารถในการเชื่อมต่อกับระบบบัญชีหรือ ERP ได้โดยตรงเพื่อทำรายงานภาษีโดยอัตโนมัติเป็นหัวใจสำคัญของการจัดการภาษีนิติบุคคล การเชื่อมต่อที่ทำให้การซิงค์ข้อมูลกับระบบบัญชีเป็นไปแบบเรียลไทม์อย่าง Stripe API ช่วยลดความคลาดเคลื่อน พร้อมแสดงรายได้รวมและรายละเอียดธุรกรรมที่ใช้ยื่นภาษีได้ผ่าน Stripe Dashboard และ Stripe Reports ลดภาระด้านการจัดการภาษีเพื่อให้ธุรกิจมีเวลามากขึ้นในการทุ่มเทบริหารกิจการให้เติบโต

การตรวจสอบย้อนหลัง

ความสามารถในการตรวจสอบข้อมูลย้อนหลัง ไม่ว่าจะเป็นประวัติล็อกอินเข้าใช้งาน หรือการแก้ไขและปรับปรุงข้อมูล การใช้ระบบที่สามารถจัดเก็บ, ตรวจสอบข้อมูล, ดึงข้อมูลการรับและจ่ายเงินแบบอัตโนมัติ และจัดทำรายงานภาษีและอากรได้อย่างละเอียดและสมบูรณ์ในแบบเรียลไทม์ ระบบภาษีที่ดีช่วยให้กิจการขยายตัวได้อย่างมั่นคง พร้อมรับการตรวจสอบจากหน่วยงานรัฐหรือการเข้าระดมทุน

ระบบที่ปลอดภัยและเชื่อถือได้

ระบบควรมีบันทึกการใช้งานและควบคุมการเข้าถึงข้อมูลด้วยรหัสผ่าน มีระบบรักษาข้อมูลที่ปลอดภัยด้วยการเข้ารหัส (Encryption) และมีกำหนดสิทธิ์การเข้าถึง (Access Control) มีเสถียรภาพและพร้อมใช้งานอย่างต่อเนื่อง สามารถตรวจสอบความถูกต้องสมบูรณ์ของข้อมูลไฟล์ได้ ช่วยให้ธุรกิจมั่นใจในการตรวจสอบข้อมูลย้อนหลังหากเกิดข้อพิพาท

มีความเชี่ยวชาญด้านภาษี

โซลูชันที่ดีควรมีความรู้และความเชี่ยวชาญในระบบภาษีของไทย เข้าใจถึงอัตราทั่วไปที่ 20% และการเก็บภาษีนิติบุคคลแบบขั้นบันไดสำหรับ SME สิทธิประโยชน์ในกรณีต่างๆ เช่น BOI, R&D และนวัตกรรมหรือเขตเศรษฐกิจพิเศษ มีการอัปเดตข้อมูลทางกฎหมายและการเปลี่ยนแปลงทางภาษีโดยอัตโนมัติ พร้อมทั้งประเมินความเสี่ยงจากการชำระภาษีที่อาจเกินหรือขาดได้อย่างแม่นยำ

Stripe Tax ช่วยเหลือคุณได้อย่างไร

Stripe Tax ลดความยุ่งยากในการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษี เพื่อให้คุณมีเวลาไปมุ่งเน้นที่การเติบโตของธุรกิจของคุณ เริ่มเรียกเก็บภาษีทั่วโลกได้โดยการเพิ่มโค้ดเพียงบรรทัดเดียวในการเชื่อมต่อการทำงานที่คุณมีอยู่ คลิกปุ่มในแดชบอร์ด หรือใช้ API ที่ทรงพลังของเรา

Stripe Tax ช่วยให้คุณตรวจสอบภาระหน้าที่และการแจ้งเตือนเมื่อเกินเกณฑ์การจดทะเบียนภาษีการขายตามธุรกรรมใน Stripe นอกจากนี้ยังสามารถจดทะเบียนเพื่อเก็บภาษีในนามของคุณในสหรัฐอเมริกา และจัดการการยื่นภาษีผ่านพาร์ทเนอร์ที่เชื่อถือได้อีกด้วย Stripe Tax ยังคำนวณและเก็บภาษีการขาย ภาษีมูลค่าเพิ่ม และ GST โดยอัตโนมัติจากรายการต่อไปนี้

• ทั้งสินค้าและบริการทางกายภาพและดิจิทัล ในทุกรัฐของสหรัฐอเมริกา และในกว่า 100 ประเทศ
  
• สินค้าที่จับต้องได้ในทุกรัฐของสหรัฐอเมริกาและ 42 ประเทศ
  

Stripe Tax สามารถช่วยคุณทำสิ่งต่อไปนี้

• ทำความเข้าใจว่าจะจดทะเบียนและเรียกเก็บภาษีที่ไหน: ดูตำแหน่งที่ตั้งที่คุณต้องเรียกเก็บภาษีโดยอิงตามธุรกรรมใน Stripe หลังจากจดทะเบียนแล้ว คุณสามารถเปิดใช้การเรียกเก็บภาษีในรัฐหรือประเทศใหม่ได้ภายในไม่กี่วินาที คุณสามารถเริ่มเรียกเก็บภาษีได้โดยเพิ่มโค้ดเพียงบรรทัดเดียวในการผสานการทำงาน Stripe ที่คุณมีอยู่ หรือเพิ่มการเรียกเก็บภาษีด้วยการคลิกเพียงปุ่มเดียวในแดชบอร์ด Stripe

• จดทะเบียนชำระภาษี: หากคุณมีธุรกิจอยู่ในสหรัฐอเมริกา สามารถให้ Stripe จัดการการจดทะเบียนภาษีแทนคุณ ช่วยกรอกรายละเอียดการสมัครล่วงหน้าและรับประโยชน์จากขั้นตอนที่ง่ายขึ้น ถ้าคุณอยู่นอกประเทศสหรัฐอเมริกา Stripe พาร์ทเนอร์กับ Taxually ในการจดทะเบียนภาษีกับสำนักงานสรรพากรในพื้นที่ ให้คุณประหยัดเวลาและปฏิบัติตามระเบียบข้อบังคับท้องถิ่นได้ง่ายขึ้น

• เก็บภาษีโดยอัตโนมัติ: Stripe Tax คำนวณและเก็บภาษีที่ต้องชำระตามจำนวนที่ถูกต้องไม่ว่าคุณจะจำหน่ายสินค้าอะไรหรือขายที่ไหนก็ตาม โดยรองรับสินค้าและบริการหลายร้อยรายการ และมีข้อมูลล่าสุดเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงกฎและอัตราภาษี

• ลดความยุ่งยากในการยื่น: Stripe Tax ผสานการทำงานกับพาร์ทเนอร์ด้านการยื่นภาษีได้อย่างราบรื่น เพื่อให้การยื่นเอกสารทั่วโลกของคุณเป็นไปอย่างถูกต้องและทันเวลา ให้พาร์ทเนอร์ของเราจัดการการยื่นเอกสารแทน เพื่อให้คุณมีเวลาโฟกัสที่การเติบโตของธุรกิจ

ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับ Stripe Tax หรือเริ่มใช้งานเลยวันนี้