Voor directeuren van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid is het belangrijk om te weten of ze sociale premies moeten betalen. Als dit niet goed wordt beoordeeld, kan het bedrijf te veel premies betalen of achteraf aansprakelijk worden gesteld voor niet-betaalde premies. Beide gevallen kunnen financiële verliezen voor het bedrijf betekenen. In dit artikel gaan we in op het onderwerp sociale zekerheid en welke functies sociale premies vereisen. We leggen ook uit aan de hand van welke criteria wordt bepaald of directeuren van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid sociale premies moeten betalen, welke uitzonderingen er zijn en wat de gevolgen zijn van een verkeerde beoordeling.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is sociale zekerheid en voor welke soorten werk moet je sociale premies betalen?
  
• Welke criteria bepalen of directeuren van een GmbH sociale zekerheidsbijdragen moeten betalen?
  
• Hoe hoog moet het aandelenkapitaal zijn om vrijstelling van sociale zekerheid te krijgen?
  
• Wat zijn de gevolgen als je de sociale premies van een directeur verkeerd berekent?
  
• Welke uitzonderingen gelden er voor de pensioenverzekering?
  

Wat is sociale zekerheid en voor welke soorten werk moet je sociale premies betalen?

Als belangrijke pijler van het sociale vangnet helpt sociale zekerheid mensen als ze in nood zitten, ziek worden of werkloos raken, een ongeluk krijgen of zorg nodig hebben als ze ouder worden. In Duitsland valt nu meer dan 90% van de mensen onder de sociale zekerheid. Volgens de wettelijke basis, het vierde boek van het Sociaal Wetboek (SGB IV), bestaat de sociale zekerheid uit vijf kernelementen: wettelijke pensioenverzekering, wettelijke ziektekostenverzekering, zorgverzekering, werkloosheidsverzekering en wettelijke ongevallenverzekering.

Elke vorm van arbeidsrelatie waarvoor sociale zekerheidsbijdragen worden betaald, wordt aangemerkt als werk waarvoor sociale zekerheidsbijdragen moeten worden betaald. Of er een verzekering is, hangt af van het soort werk dat iemand doet. Meestal moet er voor "werk" sociale zekerheidsbijdragen worden betaald. Volgens artikel 7 van SGB IV gaat het om elk werk dat niet zelfstandig is, vooral in een arbeidsrelatie. Daarom zijn afhankelijke dienstverbanden, loondienstverbanden en werknemersrelaties onderworpen aan sociale premies. Ook beroepsopleidingen, studies en stages vallen hieronder.

Meestal hoef je geen sociale premies te betalen voor zelfstandig werk. Maar er zijn uitzonderingen, bijvoorbeeld voor kunstenaars, ambachtslieden en boeren. Door al die uitzonderingen en speciale regels is het niet altijd makkelijk om te bepalen of iets als werk in loondienst of als zelfstandig werk geldt. Dit moet je altijd goed checken. Om met zekerheid te bepalen of iemand in loondienst is of als zelfstandige werkt, kunnen personen en bedrijven een statusbepalingsprocedure aanvragen bij het clearinginstituut van de Duitse pensioenverzekeringsvereniging overeenkomstig artikel 7a van het SGB IV. Meer informatie is te vinden op de website van het Bondsministerie van Arbeid en Sociale Zaken. In individuele gevallen is de betreffende socialezekerheidsinstantie verantwoordelijk voor het bepalen van de arbeidsstatus van een persoon. In geval van een geschil ligt de verantwoordelijkheid bij de sociale rechtbank.

Een gedetailleerd overzicht van de premiebedragen, de betreffende banen en de regels voor kortetermijn-, mini- en midibanen vind je in ons artikel Werkzaamheden die onderworpen zijn aan socialezekerheidspremies in Duitsland.

Welke criteria bepalen of directeuren van een GmbH sociale premies moeten betalen?

Naast de aandeelhoudersvergadering zijn de directeuren het tweede bestuursorgaan van de vennootschap met beperkte aansprakelijkheid. Zonder een of meer directeuren kan de vennootschap met beperkte aansprakelijkheid niet functioneren, aangezien de directeuren het bedrijf leiden en naar buiten toe vertegenwoordigen. Ondanks hun grote invloed zijn directeuren ook werknemers van het bedrijf. Daarom zijn zij, net als andere werknemers, in de regel onderworpen aan socialezekerheidsbijdragen.

Er kunnen echter uitzonderingen op dit principe zijn als bestuurders aandelen in de vennootschap hebben. De belangrijkste vraag die moet worden beantwoord, is of dit aandelenkapitaal zo'n doorslaggevende invloed op de onderneming heeft dat de vennootschap met beperkte aansprakelijkheid niet langer bevoegd is om instructies te geven aan de bestuurder. Hier wordt een onderscheid gemaakt tussen niet-controlerende en controlerende bestuurders van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid. Het aandelenkapitaal van een niet-controlerende directeur is zo klein dat zijn persoonlijke invloed op het bedrijf beperkt is. In dit geval is er een verplichting om bij te dragen aan de sociale zekerheid. Het percentage aandelenkapitaal van een controlerende directeur is zo groot dat hij aanzienlijke invloed kan uitoefenen op de vennootschap met beperkte aansprakelijkheid. Controlerende directeuren zijn niet onderworpen aan sociale zekerheidsverplichtingen.

De beoordeling of bestuurders als controlerend of niet-controlerend moeten worden aangemerkt, is uitsluitend gebaseerd op juridisch relevante criteria en contractuele relaties, met name met betrekking tot het aandelenkapitaal. Een bestuurder wordt bijvoorbeeld niet vrijgesteld van sociale zekerheidsbijdragen alleen omdat hij of zij in feite alleen handelt vanwege nauwe informele banden of een uitgebreide deskundigheid. Deze uitspraak met "hoofd en ziel" werd in 2012 door het Federale Sociale Hof vernietigd. Niet-wettelijk gebonden handelingen, die (in theorie) op elk moment kunnen worden gewijzigd, vormen niet langer de basis voor de beoordeling of de directeuren van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid al dan niet zeggenschap hebben. Naast het aandelenkapitaal (zie hieronder) kunnen ook de volgende aanwijzingen erop wijzen of er een verplichting bestaat om sociale premies te betalen.

Bewijs van een verplichting om sociale premies te betalen (niet-controlerende directeuren)

• Ondergeschiktheid aan een ander of eigen verantwoordelijkheden bij meerdere directeuren
  
• Betrokkenheid bij de werkorganisatie zoals bepaald door de vennootschap met beperkte aansprakelijkheid
  
• Vast jaarsalaris
  
• Afgesproken jaarlijks verlof
  
• Afgesproken concurrentiebeding
  
• Afgesproken vergoeding voor overuren
  
• Afspraak over doorbetaling van loon en werkgeversbijdragen bij ziekte
  
• Afsluiten van een ongevallen- of levensverzekering voor de directeuren
  
• Verbod op zelfhandel
  

Bewijs van vrijstelling van sociale zekerheidsbijdragen (controlerende directeuren)

• Het recht om het bedrijf te leiden en alleen te vertegenwoordigen
  
• Invloed op de bedrijfsstructuur en het bedrijfsbeleid
  
• Vrije organisatie van taken met betrekking tot plaats, tijd, duur en omvang
  
• Prestatiegerelateerde beloning
  
• Het geven van een garantie
  
• Eigen bedrijfspand hebben
  
• Informele overweging met betrekking tot het niet uitoefenen van het recht op instructie zoals vastgelegd in de statuten
  
• Vrijstelling van het verbod op zelfhandel
  

Hoe hoog moet het aandelenkapitaal zijn om vrijstelling van sociale zekerheid te krijgen?

Of het aandelenbezit van een directeur leidt tot vrijstelling van de verplichting om sociale premies te betalen, hangt vooral af van de omvang van het aandelenbezit. De volgende tabel bevat de belangrijkste richtlijnen:

Wat zijn de gevolgen van een verkeerde beoordeling van de socialezekerheidsbijdrageverplichting van een directeur?

Er zijn twee mogelijke scenario's met betrekking tot een verkeerde beoordeling van de verplichting van een directeur om sociale premies te betalen. Ten eerste kan er een scenario zijn waarin de vennootschap met beperkte aansprakelijkheid per ongeluk geen sociale premies int en betaalt voor de directeuren, ook al moeten zij sociale premies betalen. In dit scenario is de vennootschap met beperkte aansprakelijkheid als werkgever aansprakelijk voor de niet-betaalde premies. Dit kan duur uitvallen. Ten tweede kan een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid sociale premies voor de directeuren betalen, ook al is dat niet nodig. In dit geval lijdt de vennootschap met beperkte aansprakelijkheid financiële schade omdat ze onnodig geld betaalt. Sociale verzekeringsinstanties kunnen echter ten onrechte betaalde premies binnen de verjaringstermijn terugbetalen.

Welke uitzonderingen gelden er voor de pensioenverzekering?

Zelfs als directeuren voldoen aan de criteria om vrijgesteld te worden van sociale premies, kan er in sommige gevallen toch een verplichting zijn om pensioenpremies te betalen. Dit geldt voor zelfstandigen die 'werknemerachtig' zijn en niet regelmatig werknemers in dienst hebben die verzekeringsplichtig zijn, of die in feite alleen voor één klant werken voor een lange tijd (zie § 2, lid 9, SGB VI). Een werkactiviteit wordt essentieel wanneer deze 5/6 van de totale jaaromzet genereert. Individuele projecten kunnen hiervan worden vrijgesteld. Voor deze projecten wordt de referentieperiode voor de essentiële activiteit verlengd tot drie jaar.

De verplichting tot pensioenverzekering is bedoeld om ondernemers te beschermen die volgens de wetgever extra bescherming nodig hebben. Het is echter mogelijk om een vrijstelling van maximaal drie jaar aan te vragen. Deze speciale regeling kan worden gebruikt door startende ondernemers en door zelfstandigen die voor het eerst sociale premies betalen en die bij het bereiken van de leeftijd van 58 jaar voor het eerst verzekerd zouden moeten zijn.

Om meer te weten te komen over de verschillende uitzonderingen en speciale regels met betrekking tot sociale zekerheid, en om op de hoogte te blijven van het laatste nieuws, moeten bedrijven dit onderwerp grondig onderzoeken. Voor gedetailleerde informatie over allerlei financiële kwesties die van belang zijn voor bedrijven, kun je terecht op de Stripe informatiepagina. Daar vind je uitleg over onderwerpen als het oprichten van een start-up. Voor ondersteuning en advies over alle aspecten van de financiën en betalingen van je bedrijf kun je contact opnemen met ons verkoopteam.