Per gli amministratori di una società a responsabilità limitata è importante determinare il proprio status in merito al versamento dei contributi previdenziali. In caso di errata valutazione dello status, l'azienda verserà contributi troppo elevati oppure sarà in seguito ritenuta responsabile per omesso versamento di contributi, con conseguenti perdite finanziarie in entrambe le situazioni. In questo articolo approfondiremo il tema della previdenza sociale ed esamineremo i ruoli per cui è richiesto il versamento di contributi previdenziali. Illustreremo inoltre i criteri che determinano l'obbligo di versamento contributivo per gli amministratori di una società a responsabilità limitata, le possibili eccezioni e le conseguenze di una valutazione errata.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è la previdenza sociale e quali forme di lavoro sono soggette a contributi previdenziali?
  
• Quali criteri determinano se gli amministratori di una GmbH sono soggetti a contributi previdenziali?
  
• Quanto deve essere elevato il capitale sociale per garantire l'esenzione dalla previdenza sociale?
  
• Quali sono le conseguenze di una valutazione errata dell'obbligo contributivo di un amministratore?
  
• Quali eccezioni si applicano all'assicurazione pensionistica?
  

Che cos'è la previdenza sociale e quali forme di lavoro sono soggette a contributi previdenziali?

In quanto caposaldo della rete di sicurezza sociale, la previdenza sociale aiuta le persone in situazioni di emergenza, quando si ammalano, perdono il lavoro, hanno un incidente o necessitano di assistenza in età avanzata. In Germania, oltre il 90% delle persone è attualmente coperto dalla previdenza sociale. Secondo la normativa di riferimento, ovvero il quarto libro del Codice sociale (SGB IV), il sistema di previdenza sociale comprende cinque elementi fondamentali: assicurazione pensionistica obbligatoria, assicurazione sanitaria obbligatoria, assicurazione per l'assistenza infermieristica, indennità di disoccupazione e assicurazione contro gli infortuni obbligatoria.

Qualsiasi forma di rapporto di lavoro che preveda il versamento di contributi previdenziali è definita come lavoro soggetto a contributi previdenziali. L'esistenza o meno di una polizza assicurativa dipende dalla rispettiva attività lavorativa di ciascun dipendente. In linea di principio, il "lavoro" è di per sé soggetto a contributi previdenziali. Secondo la Sezione 7 dell'SGB IV, questo criterio include qualsiasi lavoro non indipendente, soprattutto nell'ambito di un rapporto di lavoro. Di conseguenza, per i rapporti di lavoro dipendente, salariato e subordinato esiste un obbligo contributivo alla previdenza sociale. La copertura previdenziale si estende anche a formazione professionale, attività di studio e tirocini.

Di norma, non è previsto un obbligo di contribuzione previdenziale per le attività autonome. Esistono però alcune eccezioni, tra cui artisti, artigiani e agricoltori. Considerata la mole di eccezioni e regolamenti speciali, non è sempre facile stabilire se una determinata forma di lavoro sia da considerarsi lavoro dipendente o autonomo. Questo aspetto dovrebbe essere sempre verificato in dettaglio. Per determinare con sicurezza lo status lavorativo di una persona, i privati e le aziende possono richiedere una procedura di determinazione dello status presso lo sportello dell'Associazione tedesca delle assicurazioni pensionistiche, ai sensi della Sezione 7a dell'SGB IV. Ulteriori informazioni sono disponibili sul sito web del Ministero federale del Lavoro e degli Affari Sociali. Nei singoli casi, la responsabilità di determinare lo status lavorativo di una persona spetta all'ente previdenziale competente. In caso di controversia, la responsabilità ricade sul tribunale sociale.

Un prospetto dettagliato degli importi contributivi, dei tipi di impiego interessati e dei regolamenti relativi al lavoro a breve termine e ai lavori mini e medi (noti anche come mini- e midi-job) è riportato nel nostro articolo sul lavoro soggetto a contributi previdenziali in Germania.

Quali criteri determinano se gli amministratori di una GmbH sono soggetti a contributi previdenziali?

Oltre all'assemblea dei soci, gli amministratori sono il secondo organo della società a responsabilità limitata. Senza uno o più amministratori, la società a responsabilità limitata non è in grado di agire, poiché sono loro che gestiscono l'azienda e la rappresentano all'esterno. Nonostante la posizione di notevole influenza, gli amministratori sono anche dipendenti dell'azienda e sono quindi in genere soggetti ai contributi previdenziali, al pari degli altri dipendenti.

Tuttavia, possono esistere eccezioni a questo principio nel caso in cui gli amministratori detengano quote di capitale della società. La questione fondamentale da stabilire è se tale capitale ha un'influenza così decisiva sull'attività da far sì che la società a responsabilità limitata non abbia più il potere di impartire istruzioni all'amministratore. A questo proposito, si distingue tra amministratori controllanti e non controllanti di una società a responsabilità limitata. La quota di capitale degli amministratori non controllanti è sufficientemente bassa da limitarne l'influenza personale sull'azienda. In tal caso, esiste l'obbligo di contribuzione previdenziale. Al contrario, la quota percentuale del capitale sociale degli amministratori controllanti è sufficientemente elevata da consentire loro di esercitare un'influenza significativa sulla società a responsabilità limitata. Tali amministratori non sono pertanto soggetti agli obblighi previdenziali.

Qualsiasi valutazione riguardo alla classificazione degli amministratori come controllanti o non controllanti si basa esclusivamente su criteri giuridicamente rilevanti e sui rapporti contrattuali, soprattutto in relazione al capitale sociale. Ad esempio, l'esonero dal versamento dei contributi previdenziali non è applicabile soltanto perché l'amministratore agisce in autonomia, grazie a stretti legami informali o a una vasta conoscenza specialistica. Questa "regola formulata con la testa e col cuore" è stata annullata dal Tribunale sociale federale nel 2012. Le azioni non vincolate giuridicamente, che in teoria sarebbero modificabili in qualsiasi momento, non costituiscono più un fondamento per valutare il ruolo di controllo degli amministratori di una società a responsabilità limitata. Oltre al capitale sociale (vedi sotto), anche i fattori elencati di seguito possono indicare la sussistenza di un obbligo di contribuzione previdenziale.

Prove della sussistenza dell'obbligo di contribuzione previdenziale (amministratori non controllanti)

• Subordinazione a un'altra persona o proprie aree di responsabilità insieme a più amministratori
  
• Coinvolgimento nell'organizzazione del lavoro come specificato dalla società a responsabilità limitata
  
• Stipendio fisso annuale
  
• Ferie annuali pattuite
  
• Clausola di non concorrenza pattuita
  
• Compenso pattuito per le ore di lavoro straordinario
  
• Mantenimento pattuito dello stipendio e delle indennità del datore di lavoro in caso di malattia
  
• Sottoscrizione di un'assicurazione contro gli infortuni o sulla vita a favore degli amministratori
  
• Divieto di sfruttare la propria posizione per interesse personale
  

Prove dell'esenzione dall'obbligo di contribuzione previdenziale (amministratori controllanti)

• Diritto alla rappresentanza diretta ed esclusiva dell'azienda
  
• Influenza sulla struttura e sulle politiche aziendali
  
• Libertà di organizzazione dei compiti per quanto riguarda il luogo, i tempi, la durata e l'ambito
  
• Retribuzione legata ai risultati
  
• Prestazione di una garanzia
  
• Presenza di locali aziendali propri
  
• Valutazione informale in merito al mancato esercizio del diritto di impartire istruzioni previsto dall'atto costitutivo
  
• Esenzione dal divieto di sfruttare la propria posizione per interesse personale
  

Quanto deve essere elevato il capitale sociale per garantire l'esenzione dalla previdenza sociale?

Il fatto che la quota societaria di un amministratore giustifichi l'esenzione dall'obbligo di contribuzione previdenziale dipende principalmente dall'entità di tale quota. La tabella seguente contiene le linee guida più rilevanti:

Quali sono le conseguenze di una valutazione errata dell'obbligo contributivo di un amministratore?

In caso di valutazione errata dell'obbligo di contribuzione previdenziale da parte di un amministratore, si configurano due scenari: Nel primo scenario, la società a responsabilità limitata non riscuote e versa i contributi previdenziali degli amministratori per errore, anche se questi ultimi sono soggetti a contribuzione previdenziale. In questo caso, la società a responsabilità limitata, in qualità di datore di lavoro, è responsabile del mancato versamento dei contributi, il che può avere esiti gravosi. Nel secondo scenario, la società a responsabilità limitata versa i contributi previdenziali per gli amministrati anche se non sono dovuti. In questo caso, la società a responsabilità limitata subisce un danno finanziario poiché versa denaro inutilmente. Tuttavia, gli enti previdenziali possono rimborsare i contributi versati erroneamente entro il termine di prescrizione.

Quali eccezioni si applicano all'assicurazione pensionistica?

Anche se gli amministratori soddisfano i criteri per l'esenzione dall'obbligo di contribuzione previdenziale, in alcuni casi può essere previsto l'obbligo di contribuzione all'assicurazione pensionistica. Ciò riguarda i lavoratori autonomi "assimilabili ai lavoratori dipendenti" che non impiegano regolarmente lavoratori subordinati soggetti all'obbligo assicurativo o che lavorano essenzialmente per un solo cliente per un lungo periodo (vedi la Sezione 2 (9) dell'SGB VI). Un'attività lavorativa diventa essenziale quando genera i 5/6 del fatturato annuo complessivo. I singoli progetti possono essere esentati da questa disposizione. Per tali progetti, il periodo di riferimento per determinare un'attività come essenziale è elevato a tre anni.

L'obbligo di assicurazione pensionistica ha lo scopo di tutelare i titolari di attività che il legislatore considera particolarmente bisognosi di protezione. È tuttavia possibile richiedere un'esenzione fino a tre anni. Questa norma speciale può essere utilizzata dalle start-up e dai lavoratori autonomi che versano i contributi di previdenza sociale per la prima volta e che, al compimento del 58° anno di età, sarebbero tenuti ad assicurarsi per la prima volta.

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