Es importante que los administradores de una sociedad de responsabilidad limitada sepan si están obligados a cotizar a la Seguridad Social. Si el régimen se determina incorrectamente, la empresa pagará cotizaciones demasiado altas, o puede que tenga que responder posteriormente por las cotizaciones pendientes. Ambas situaciones provocarían pérdidas financieras a una empresa. En este artículo, trataremos el tema de la Seguridad Social y las funciones obligadas a cotizar. También explicaremos qué criterios determinan si los administradores de una sociedad de responsabilidad limitada están obligados a cotizar a la Seguridad Social, qué excepciones se aplican y las consecuencias de una valoración incorrecta.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es la Seguridad Social y qué modalidades de empleo tienen la obligación de cotizar?
  
• ¿Qué criterios determinan si los administradores de una GmbH deben cotizar a la Seguridad Social?
  
• ¿Cuál es el capital social máximo para estar exento de cotizar a la Seguridad Social?
  
• ¿Qué consecuencias acarrea una valoración incorrecta de la obligación de un administrador de cotizar a la Seguridad Social?
  
• ¿Qué excepciones se aplican al seguro de pensiones?
  

¿Qué es la Seguridad Social y qué modalidades de empleo tienen la obligación de cotizar?

La Seguridad Social es un pilar fundamental de la red de asistencia pública que se presta a la población en casos de emergencia, enfermedad, desempleo, accidente o atención en edades avanzadas. Más del 90 % de la población alemana está cubierto por la Seguridad Social. Según el fundamento jurídico, a saber, el Cuarto Volumen del Código Social (SGB IV), la Seguridad Social consta de cinco elementos básicos: régimen legal del seguro de pensiones, régimen legal del seguro de salud, seguro de dependencia, seguro de desempleo y régimen legal del seguro de accidentes.

Cualquier relación en forma de contrato de empleo (por cuenta ajena) bajo la cual se paguen contribuciones a la Seguridad Social se designa como «trabajo sujeto a cotizaciones obligatorias a la Seguridad Social». Que exista una póliza de seguro o no dependerá del empleo remunerado específico de cada persona empleada. Por regla general, un «empleo» siempre está sujeto a cotizar a la Seguridad Social. Tal como lo define el Artículo 7 del Código Social SGB IV, se incluye cualquier forma de trabajo asalariado no independiente, en particular dentro de una relación laboral. Por tanto, todas las relaciones laborales con dependencia, asalariadas o con empleados están obligadas a cotizar a la Seguridad Social. También se cubren la formación profesional, los estudios y las prácticas.

Por lo general, no es obligatorio cotizar a la Seguridad Social si se trata de actividades en régimen de autoempleo. No obstante, existen excepciones, entre otras, para artistas, artesanos y agricultores. Debido al número de excepciones y a las normativas especiales que existen, no siempre es fácil valorar si se trata de un empleo por cuenta ajena o propia. Por tanto, hay que hacer un análisis minucioso en cada caso. Para determinar con seguridad cuál es la situación laboral de una persona, tanto particulares como empresas pueden solicitar un procedimiento de determinación de situación laboral en la cámara de liquidación de la Asociación de Seguros de jubilación de Alemania, de acuerdo con el Artículo 7 del SGB IV. Puedes encontrar información adicional en el sitio web del Ministerio Federal de Trabajo y Asuntos Sociales. En casos particulares, el proveedor de las prestaciones de la Seguridad Social tiene la responsabilidad de determinar cuál es la situación laboral de una persona. Si surgiese alguna disputa, la responsabilidad de dirimirla recae sobre el juzgado de lo social.

Tienes un resumen de los importes de cotización, los empleos sujetos a cotización y la normativa para los trabajos a corto plazo conocidos como «mini-jobs» y «midi-jobs» en nuestro artículo sobre los trabajos sujetos a cotizaciones obligatorias a la Seguridad Social en Alemania.

¿Qué criterios determinan si los administradores de una GmbH deben cotizar a la Seguridad Social?

Aparte de la junta de accionistas, los administradores son la segunda entidad jurídica de una sociedad de responsabilidad limitada. Una sociedad de responsabilidad limitada no puede operar si no cuenta con uno o varios administradores, ya que son los que se encargan de su gestión y representación externa. A pesar de su gran influencia, los administradores también son empleados de la empresa. Por tanto, al igual que el resto, también están obligados a cotizar a la Seguridad Social.

Sin embargo, puede haber excepciones a este principio si los administradores tienen acciones en la empresa. El factor determinante es si el capital social que poseen tiene un peso tan decisivo en la empresa como para que la sociedad de responsabilidad limitada carezca de autoridad para controlar al administrador. Aquí cabe hacer una distinción entre los administradores con participación mayoritaria y minoritaria en una sociedad de responsabilidad limitada. El capital social de un administrador con participación minoritaria es tan bajo que su influencia en la empresa es limitada. En este caso, hay obligación de cotizar a la Seguridad Social. En cambio, el capital social de un administrador con participación mayoritaria es lo suficientemente alto como para que pueda influir significativamente en la sociedad de responsabilidad limitada. Los administradores con participación mayoritaria no están obligados a cotizar a la Seguridad Social.

Para valorar si los administradores tienen participación mayoritaria o minoritaria, basta con tener en cuenta los criterios y las relaciones contractuales con relevancia jurídica, sobre todo en relación con el capital social. Por ejemplo, un administrador no estará exento de cotizar a la Seguridad Social por el mero hecho de que actúe de forma independiente por sus estrechos vínculos informales o sus amplios conocimientos profesionales. El Tribunal Federal de lo Social revocó en 2012 esta disposición tan ambigua. Las operaciones sin responsabilidad jurídica, que, en teoría, podrían cambiar en cualquier momento, ya no sirven de base para valorar si los administradores de una sociedad de responsabilidad limitada tienen participación mayoritaria o minoritaria. Además del capital social (más detalles a continuación), las siguientes pruebas también pueden determinar si existe obligación de cotizar a la Seguridad Social.

Prueba de una obligación de cotizar a la Seguridad Social (administradores con participación minoritaria)

• Subordinación a otra persona o ámbitos de responsabilidad propios con varios administradores
  
• Participación en la organización del trabajo según las especificaciones de la sociedad de responsabilidad limitada
  
• Salario fijo anual
  
• Vacaciones anuales acordadas
  
• Cláusula de no competencia pactada
  
• Remuneración convenida por horas extraordinarias
  
• Continuidad salarial acordada y prestaciones patronales por enfermedad
  
• Contratación de un seguro de accidentes o de vida a beneficio de los administradores
  
• Prohibición de autocontratación
  

Prueba de una exención de cotizar a la Seguridad Social (administradores con participación mayoritaria)

• Derecho a la representación directa y exclusiva de la empresa
  
• Influencia en la estructura y política de la empresa
  
• Organización libre de tareas en relación con el lugar, el tiempo, la duración y el alcance
  
• Remuneración según el rendimiento
  
• Prestación de una garantía
  
• Presencia de locales propios de la empresa
  
• Análisis oficioso sobre la falta de ejercicio del derecho de instrucción según lo previsto en el acta de constitución
  
• Exención de la prohibición de autocontratación
  

¿Cuál es el capital social máximo para estar exento de cotizar a la Seguridad Social?

Para saber si la participación de un administrador está exenta de cotizar a la Seguridad Social, lo primero que hay que tener en cuenta es la cuantía de su capital social. En la tabla siguiente se muestran los factores más importantes:

¿Qué consecuencias acarrea una valoración incorrecta de la obligación de un administrador de cotizar a la Seguridad Social?

Existen dos situaciones posibles con respecto a una valoración incorrecta de la obligación de un administrador de cotizar a la Seguridad Social. La primera situación podría darse cuando una sociedad de responsabilidad limitada no cobra ni paga las cotizaciones a la Seguridad Social de los administradores por error, a pesar de que están sujetos a cotizar. En este caso, la sociedad de responsabilidad limitada, como entidad jurídica, es responsable de las cotizaciones pendientes. Esto puede costar caro. La segunda situación podría darse cuando una sociedad de responsabilidad limitada paga las cotizaciones a la Seguridad Social aunque no esté obligada a ello. En este caso, la empresa sufre pérdidas financieras al pagar dinero innecesariamente. Sin embargo, los organismos de la Seguridad Social pueden reembolsar las cotizaciones pagadas sin obligación dentro del plazo de prescripción.

¿Qué excepciones se aplican al seguro de pensiones?

Aunque los administradores cumplan los criterios pertinentes para acogerse a la exención de cotizar a la Seguridad Social, en determinados casos pueden estar obligados a cotizar al seguro de pensiones. Esto afecta a los trabajadores autónomos en situación «asimilada al alta» que no suelen contratar a trabajadores por cuenta ajena con obligaciones de cotización o que básicamente trabajan para un solo cliente durante un largo plazo (véase el artículo 2, apartado 9, del SGB VI). Una actividad laboral se convierte en esencial cuando genera una proporción de 5/6 de la facturación anual total. Los proyectos individuales pueden estar exentos en este sentido. En su caso, el período de referencia para la actividad esencial se incrementa a tres años.

La obligación de cotizar al seguro de pensiones pretende proteger a los propietarios de las empresas, puesto que, según los legisladores, necesitan garantías especiales. No obstante, se puede solicitar una exención de hasta tres años. A esta normativa particular pueden acogerse las startups y los autónomos que pagan por primera vez la Seguridad Social y que, al cumplir los 58 años, estarían obligados a tener un seguro.

Las empresas que quieran conocer mejor las diversas excepciones y reglas especiales relacionadas con la Seguridad Social, así como mantenerse al tanto de las últimas novedades, deberían estudiar este asunto con mucha atención. Para obtener información detallada sobre la gran cantidad de aspectos financieros que afectan a las empresas, consulta la página de recursos de Stripe. Ahí encontrarás temas como la constitución de una startup. Si quieres soporte y asesoramiento sobre todos los aspectos que afectan a las finanzas y los pagos de tu empresa, contacta con nuestro equipo de ventas.