För styrelseledamöter i ett aktiebolag är det viktigt att avgöra om de är skyldiga att betala socialförsäkringsavgifter. Om statusen blir felaktigt bedömd kommer företaget antingen att betala avgifter som är för höga, eller så kommer det i efterhand att bli ansvarigt för obetalda avgifter. Båda fallen skulle leda till ekonomiska förluster för företaget. I den här artikeln kommer vi att gå igenom socialförsäkringsavgifter och roller som kräver att socialförsäkringsavgifter betalas. Vi kommer också att förklara vilka kriterier som avgör behovet av att styrelseledamöter i ett aktiebolag betalar socialförsäkringsavgifter, vilka undantag som finns och konsekvenserna av en felaktig bedömning.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är socialförsäkringen och vilka anställningsformer är föremål för socialförsäkringsavgifter?
  
• Vilka kriterier avgör om styrelseledamöter i ett GmbH är skyldiga att betala socialförsäkringsavgifter?
  
• Hur hög måste kapitalandelen vara för att säkerställa befrielse från socialförsäkringsavgifter?
  
• Vilka är konsekvenserna av att felaktigt bedöma en styrelseledamots skyldighet att betala socialförsäkringsavgifter?
  
• Vilka undantag gäller för pensionsförsäkringar?
  

Vad är socialförsäkringen och vilka anställningsformer är föremål för socialförsäkringsavgifter?

Som en viktig hörnsten i det sociala skyddsnätet hjälper socialförsäkringen människor när de råkar ut för en nödsituation, blir sjuka eller arbetslösa, råkar ut för en olycka eller behöver vård när de blir gamla. I Tyskland omfattas för närvarande mer än 90 % av befolkningen av socialförsäkringen. Enligt den juridiska grunden, fjärde boken i socialförsäkringslagen (SGB IV), består socialförsäkringen av fem centrala inslag: lagstadgad pensionsförsäkring, lagstadgad sjukförsäkring, omsorgsförsäkring, arbetslöshetsförsäkring och lagstadgad olycksfallsförsäkring.

Varje form av anställningsförhållande för vilket socialförsäkringsavgifter betalas betecknas som anställning som omfattas av socialförsäkringsavgifter. Huruvida det finns en försäkring eller inte beror på varje anställds respektive förvärvsarbete. Som regel är ”anställning” föremål för socialförsäkringsavgifter. Enligt § 7 i SGB IV omfattar detta allt arbete som inte är självständigt, särskilt i ett anställningsförhållande. Därför är beroende löne- och anställningsförhållanden föremål för socialförsäkringsavgifter. Yrkesutbildning, studier och praktik omfattas också.

I regel krävs inga socialförsäkringsavgifter för verksamhet som egenföretagare. Det finns dock undantag, bland annat för konstnärer, hantverkare och jordbrukare. På grund av de många undantagen och specialreglerna är det inte alltid lätt att bedöma om något räknas som anställning eller egenföretagande. Detta bör alltid kontrolleras i detalj. För att säkert fastställa en persons anställningsstatus kan enskilda firmor och företag ansöka om ett statusfastställande hos clearinghuset för det tyska pensionsförsäkringsförbundet i enlighet med § 7a i SGB IV. Ytterligare information finns på webbplatsen för förbundsministeriet för arbete och sociala frågor. I enskilda firmor är den relevanta socialförsäkringsgivaren ansvarig för att fastställa en persons status som anställd. I händelse av en tvist faller ansvaret på socialdomstolen.

En detaljerad sammanställning av avgiftsbelopp, berörda arbeten och bestämmelser för korttids-, mini- och midijobb finns i vår artikel om Anställningar med socialförsäkringsavgiftsplikt i Tyskland.

Vilka kriterier avgör om styrelseledamöter i ett GmbH är skyldiga att betala socialförsäkringsavgifter?

Utöver bolagsstämman är styrelseledamöterna det andra bolagsorganet i aktiebolag. Utan en eller flera styrelseledamöter är aktiebolaget handlingsförlamat, eftersom det är styrelseledamöterna som driver företaget och företräder det utåt. Trots sitt betydande inflytande är styrelseledamöter också anställda i företaget. Därför är de, liksom andra anställda, i allmänhet skyldiga att betala socialförsäkringsavgifter.

Det kan dock finnas undantag från denna princip om styrelseledamöter innehar aktier i företaget. Den avgörande frågan är om detta kapital har ett så avgörande inflytande på företaget att aktiebolaget inte längre har någon auktorisering att utfärda instruktioner till styrelseledamoten. Här skiljer man mellan icke-kontrollerande och kontrollerande styrelseledamöter i ett aktiebolag. En icke-kontrollerande styrelseledamot har ett så pass lågt kapital att det personliga inflytandet på företaget är begränsat. I detta fall finns det en skyldighet att bidra till social trygghet. En kontrollerande styrelseledamots procentuella andel av aktiekapitalet är tillräckligt stor för att de kan utöva ett betydande inflytande på aktiebolaget. Kontrollerande styrelseledamöter omfattas inte av skyldigheten att betala socialförsäkringsavgifter.

Bedömningen av huruvida styrelseledamöter ska klassificeras som kontrollerande eller icke-kontrollerande baseras enbart på juridiska kriterier och avtalsförhållanden, särskilt vad gäller kapitalandelar. Till exempel kommer en styrelseledamot inte att befrias från att betala socialförsäkringsavgifter enbart på grund av att han eller hon i praktiken agerar ensam på grund av nära informella band eller omfattande expertkunskaper. Denna ”huvud- och själsdom” upphävdes av den federala socialdomstolen 2012. Icke rättsligt bundna handlingar, som (i teorin) kan ändras när som helst, utgör inte längre någon grund för att bedöma om styrelseledamöterna i ett aktiebolag har kontrollerande eller icke-kontrollerande inflytande. Förutom kapitalet (se nedan) kan följande bevis också indikera om det finns en skyldighet att bidra till socialförsäkringen.

Bevis på skyldighet att betala till socialförsäkringen (icke-kontrollerande styrelseledamöter)

• Underordnad mot annan person eller egna ansvarsområden med flera styrelseledamöter
  
• Involvering i arbetsorganisationen enligt specifikation från aktiebolaget
  
• Fast årslön
  
• Överenskommen årlig semester
  
• Överenskommen konkurrensklausul
  
• Överenskommen ersättning för övertid
  
• Överenskommen fortsättning av lön och arbetsgivartillägg vid sjukdom
  
• Tecknande av olycksfalls- eller livförsäkring till förmån för styrelseledamöterna
  
• Förbud mot eget agerande
  

Bevis på befrielse från socialförsäkringsavgifter (kontrollerande styrelseledamöter)

• Rätt att direkt och självständigt företräda företaget
  
• Påverkan på affärsstruktur och affärspolicy
  
• Fri organisering av arbetsuppgifter med avseende på plats, tid, varaktighet och omfattning
  
• Prestationsrelaterad lön
  
• Ställande av garanti
  
• Förekomst av egna verksamhetslokaler
  
• Informellt övervägande om icke-utnyttjande av den i bolagsordningen stadgade instruktionsrätten
  
• Befrielse från förbudet mot eget agerande
  

Hur hög måste kapitalandelen vara för att säkerställa befrielse från socialförsäkringsavgifter?

Huruvida en styrelseledamots aktieinnehav medför befrielse från skyldigheten att betala socialförsäkringsavgifter beror i första hand på aktieinnehavets omfattning. Nedanstående tabell innehåller de viktigaste riktlinjerna:

Vilka är konsekvenserna av att felaktigt bedöma en styrelseledamots skyldighet att betala socialförsäkringsavgifter?

Det finns två möjliga scenarier när det gäller en felaktig bedömning av en styrelseledamots skyldighet att betala socialförsäkringsavgifter. För det första kan ett scenario uppstå där aktiebolaget av misstag inte tar ut och betalar socialförsäkringsavgifter för styrelseledamöterna, trots att de är skyldiga att betala socialförsäkringsavgifter. I detta scenario är aktiebolaget som arbetsgivare ansvarigt för obetalda avgifter. Detta kan visa sig bli kostsamt. För det andra kan ett aktiebolag betala socialförsäkringsavgifter för styrelseledamöterna även om detta inte krävs. I detta scenario lider aktiebolaget ekonomisk skada eftersom det betalar ut pengar i onödan. Socialförsäkringsbyråerna kan dock återbetala felaktigt betalda avgifter inom preskriptionstiden.

Vilka undantag gäller för pensionsförsäkring?

Även om styrelseledamöter uppfyller de relevanta kriterierna för befrielse från skyldigheten att bidra till socialförsäkringen kan en skyldighet att bidra till pensionsförsäkringen gälla i vissa fall. Detta påverkar ”anställningsliknande” enskilda firmor som inte regelbundet anställer arbetstagare som omfattas av försäkringsskyldigheter, eller som i huvudsak endast arbetar för en kund under en längre tid (se avsnitt 2 (9) i SGB VI). En arbetsaktivitet blir väsentlig när den genererar 5/6 av den totala årliga omsättningen. Enskilda firmor kan vara befriade från detta. För dessa förlängs referensperioden för den väsentliga verksamheten till tre år.

Skyldigheten att teckna pensionsförsäkring är avsedd att skydda innehavare av företag som lagstiftaren anser vara särskilt skyddsbehövande. Det är dock möjligt att begära en befrielse på upp till tre år. Denna särskilda reglering kan användas av startup-företag samt av egenföretagare som betalar socialförsäkringsavgifter för första gången och som – när de uppnår 58 års ålder – skulle vara skyldiga att ha en försäkring för första gången.

För att lära sig mer om de många undantag och särskilda bestämmelser som gäller för social trygghet, och för att vara uppdaterad med de senaste nyheterna, bör företag göra en detaljerad undersökning av ämnet. För detaljerad information om ett brett spektrum av finansiella frågor som påverkar företag, besök Stripes resurssida. Där hittar du förklaringar om olika ämnen, som att registrera en startup. För att få stöd och råd om alla aspekter av din företagsekonomi och betalningar kan du kontakta vårt säljteam.