Una factura es un documento de empresa creado por el vendedor de bienes o servicios con el propósito de solicitar el pago al comprador. Aunque no existe un requisito legal para emitir facturas, en la mayoría de los casos se emiten para evitar disputas con socios comerciales. Las facturas deben incluir detalles básicos como el importe y la fecha de la transacción. Presentar esta información de manera clara al comprador ayuda a garantizar transacciones fluidas.

Cuando se generan facturas, es importante prestar atención a cómo se gestiona el impuesto japonés al consumo (JCT). Muchas empresas tienen dificultades para registrar correctamente el impuesto al consumo en las facturas, sobre todo para determinar si los importes deben mostrarse con o sin impuestos. En este artículo, se explica lo que las empresas japonesas deben saber sobre cómo registrar el impuesto al consumo en las facturas. Cubre la Ley del Impuesto al Consumo y el Sistema de Facturas, ejemplos de formatos con impuestos incluidos y no incluidos, y cómo manejar situaciones en las que no se incluye el impuesto al consumo.

¿Qué contiene este artículo?

• Información básica sobre el impuesto al consumo en las facturas
  
• ¿Qué es la Ley del Impuesto al Consumo?
  
• Por qué es importante registrar el impuesto al consumo de acuerdo con el Sistema de Facturas
  
• Ejemplos de cómo indicar la inclusión o exclusión del impuesto al consumo en las facturas
  
• Qué hacer si recibes una factura que no incluye el impuesto al consumo
  
• Preguntas frecuentes sobre el impuesto al consumo en las facturas
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

Información básica sobre el impuesto al consumo en las facturas

Lo primero que hay que entender sobre el registro del impuesto al consumo en las facturas es que el contenido de una factura está sujeto a la Ley del Impuesto al Consumo.

Una factura es un documento importante que se usa para registrar una transacción y el importe facturado. En otras palabras, una factura es un documento indispensable para solicitar el pago de bienes o servicios vendidos.

Por lo general, las compras de bienes y servicios están sujetas al impuesto japonés al consumo (JCT). Si este impuesto no se indica correctamente en la factura conforme a la Ley del Impuesto al Consumo, puede generar problemas en las transacciones entre vendedores y compradores. Por lo tanto, es importante gestionar las facturas con una comprensión clara de cómo la Ley del Impuesto al Consumo las afecta.

Por ejemplo, en virtud de la Ley del Impuesto al Consumo, una de las obligaciones que se imponen a las empresas es la emisión y conservación de facturas conforme al Sistema de Facturas Calificadas, con el fin de aplicar el crédito fiscal por compras del impuesto al consumo. Más adelante se explicará la importancia del impuesto al consumo en el Sistema de Facturas, pero las disposiciones de la Ley del Impuesto al Consumo influyen de manera considerable en la forma en que se refleja este impuesto en las facturas.

¿Qué es la Ley del Impuesto al Consumo?

Como su nombre indica, la Ley del Impuesto al Consumo es una ley japonesa que regula el impuesto al consumo y establece normas para todos los aspectos relacionados con él, incluidos los métodos para calcularlo, los bienes y servicios sujetos a impuestos y quién está obligado a pagarlo, con el objetivo de garantizar el cumplimiento correcto de las obligaciones fiscales.

Por ejemplo, la tasa impositiva reducida del 8 % aplicada a determinados bienes y servicios, que se introdujo en octubre de 2019 cuando la tasa estándar del impuesto al consumo aumentó al 10 %, también se establece en virtud de la Ley del Impuesto al Consumo.

El sistema de pago del impuesto al consumo

En las transacciones comerciales habituales, el impuesto al consumo es un impuesto que se aplica cuando un cliente compra bienes o servicios. Cuando compras, sabes que pagaste este impuesto porque puedes verlo en tu recibo.

Las empresas deben pagar al Gobierno el impuesto al consumo que cobran a los clientes (compradores). En otras palabras, los clientes no pagan este impuesto directamente al Gobierno. En cambio, el sistema funciona como un impuesto indirecto, donde la empresa que recibe el impuesto asume la responsabilidad de pagarlo. Se llama empresa sujeta a impuestos a la que tiene esta obligación.

Qué incluir y cómo redactar una factura según la Ley del Impuesto al Consumo

No existen requisitos legales específicos sobre el formato o estilo de las facturas, y se aceptan tanto las facturas impresas como las facturas electrónicas, pero la Ley del Impuesto al Consumo establece los siguientes requisitos para las facturas:

• Nombre del destinatario de la factura: ingresa el nombre de la empresa o, en el caso de particulares, el nombre completo de la persona. Como las facturas son documentos dirigidos a socios comerciales, usa un lenguaje formal, como «A la atención de [name]», «Para [name] en [company name]», etc. Cuando registres nombres de empresas, asegúrate de usar el nombre completo y formal, como Kabushiki Kaisha (para una sociedad anónima) o Godo Kaisha (para una empresa de responsabilidad limitada), sin abreviaturas como «Co.» o «Ltd».

• Fecha de la transacción: ingresa la fecha en que se realizó realmente la transacción. Si en una factura se incluyen varias transacciones ocurridas dentro de un período determinado, asegúrate de registrar la fecha de cada transacción por separado.

• Detalles de la transacción: escribe los nombres, precios unitarios y cantidades de los bienes o servicios con el mayor detalle posible. Para varias transacciones en la misma factura, asegúrate de vincular cada fecha de transacción con sus detalles correspondientes. Además, si algún bien o servicio está sujeto a la tasa impositiva reducida, indícalo claramente.

• Importe de la transacción: muestra el importe de la transacción de forma destacada en negrita y registra el importe total adeudado. Para facilitar la comprensión, añade un desglose de los costos que componen ese total e indica las partidas del subtotal (antes de impuestos) y del impuesto al consumo, seguido del total general. Además, cuando se incluyen bienes o servicios sujetos a la tasa impositiva reducida, es importante indicar por separado el impuesto al consumo total para los bienes o servicios a la tasa del 8 % y a la del 10 %, así como el importe total adeudado (con o sin impuestos) para cada tasa en secciones diferentes.

• Nombre del emisor: introduce el nombre de la empresa o el nombre personal (nombre comercial) del vendedor que emite la factura. Según la Ley del Impuesto al Consumo, basta con indicar el nombre del emisor de la factura. No obstante, por lo general resulta útil incluir también la dirección, el número de teléfono y la dirección de correo electrónico. Es importante tener en cuenta que, si se debe emitir una factura conforme al Sistema de Facturas Calificadas, también es necesario indicar el número de registro del Sistema de Facturas.

Por qué es importante registrar el impuesto al consumo de acuerdo con el Sistema de Facturas

A continuación, explicaremos por qué las empresas deben tener cuidado con la forma en que registran el impuesto al consumo bajo el Sistema de Facturas.

Con la implementación del Sistema de Facturas en octubre de 2023, las empresas en Japón ahora requieren una factura calificada para poder reclamar los créditos fiscales por compras del impuesto al consumo. En otras palabras, las facturas calificadas determinan directamente si se cumplen los requisitos para deducir el impuesto al consumo en las compras. Por lo tanto, que el documento emitido por el vendedor sea o no una factura calificada impacta de manera considerable en las pérdidas y ganancias del comprador. Por este motivo, y según los distintos requisitos del sistema de facturas vigente, es importante que las empresas registren con precisión el impuesto al consumo.

Cómo calcular el importe del impuesto al consumo que se debe pagar

El Sistema de Facturas utiliza dos métodos para calcular el impuesto al consumo: el cálculo acumulativo y el cálculo deductivo.

• Cálculo acumulativo: el importe del impuesto al consumo se determina sumando el impuesto al consumo generado por cada transacción.

• Cálculo deductivo: el impuesto al consumo se calcula en función de las ventas totales durante un año. En otras palabras, se determina restando del total anual con impuestos el total anual sin impuestos.

Después de calcular el impuesto al consumo mediante uno de los métodos anteriores, se usar la siguiente fórmula para determinar el importe real que se debe pagar.

• *Impuesto al consumo sobre las ventas - Impuesto al consumo sobre las compras = Importe del impuesto que se debe pagar
  

En otras palabras, primero calcula el impuesto al consumo sobre las ventas y el impuesto al consumo sobre las compras mediante el método acumulativo o el método deductivo. Luego, aplica la fórmula anterior para determinar el importe del impuesto que se debe pagar.

Para calcular el impuesto al consumo sobre las ventas, puedes usar el método acumulativo o el método deductivo. Si eliges el método acumulativo para el impuesto sobre las ventas, debes usar el mismo método para el impuesto sobre las compras; no puedes optar por el método deductivo. Por otro lado, si eliges el método deductivo para calcular el impuesto sobre las ventas, tienes la opción de usar tanto el método acumulativo como el deductivo para calcular el impuesto sobre las compras.

Métodos de cálculo del impuesto al consumo

Ejemplos de cómo indicar la inclusión o exclusión del impuesto al consumo en las facturas

Hay dos formas de mostrar el impuesto al consumo en una factura: con impuestos incluidos y con impuestos no incluidos. En pocas palabras, los precios con impuestos incluidos muestran el precio del producto como un importe que ya incluye el impuesto al consumo, mientras que los precios con impuestos no incluidos muestran el precio del producto sin el impuesto, y el impuesto al consumo se suma y se muestra por separado. Los precios con impuestos no incluidos a veces se denominan «exento de impuestos» o «impuesto por separado».

• Ejemplo de visualización de precios con impuestos incluidos: para un producto con un precio con impuestos incluidos de ¥11,000, el precio podría mostrarse de cualquiera de las siguientes maneras:

  • ¥11,000
    
  • ¥11,000 (impuesto incluido)
    
  • ¥11,000 (incluye ¥1,000 de impuesto al consumo)
    
  • ¥11,000 (¥10,000 precio base, ¥1,000 impuesto al consumo)
    

• Ejemplo de visualización de precios con impuestos no incluidos: para un producto con un precio con impuestos incluidos de ¥11,000, el precio podría mostrarse de cualquiera de las siguientes maneras:

  • ¥10,000 (sin impuestos)
    
  • ¥10,000 (¥1,000 impuesto al consumo)
    
  • ¥10,000 + ¥1,000 impuesto al consumo
    

Los métodos de cálculo del impuesto al consumo difieren entre precios con impuestos incluidos y precios con impuestos no incluidos, y la elección de uno u otro afecta la forma en que se muestra el impuesto al consumo en las facturas. Además, en ambos casos, cuando se emite una factura calificada que cumpla con el Sistema de Facturas, es necesario indicar claramente la tasa impositiva aplicable (8 % o 10 %) y desglosar por separado el importe del impuesto al consumo correspondiente a cada tasa.

Con impuestos incluidos

Los precios con impuestos incluidos, es decir, aquellos que incluyen el impuesto al consumo, muestran el importe total con impuestos tanto en el precio unitario como en el subtotal. Sin embargo, mostrar los precios unitarios y los subtotales con impuestos incluidos no indica el importe real del impuesto al consumo, lo que puede generar confusión. Por ello, las facturas deben incluir un espacio para el impuesto al consumo directamente debajo del subtotal en la que se indique «Impuesto al consumo (% incluido) ¥____», como se muestra a continuación.

• Subtotal: ¥11,000
  Impuesto al consumo (10 % incluido): ¥1,000
  Total: ¥11,000
  

Para calcular el importe del impuesto al consumo en precios con impuestos incluidos, primero divide el precio del producto con impuestos incluidos entre (1 + la tasa impositiva). Esto permite calcular el precio sin impuestos, que luego se multiplica por la tasa impositiva aplicable para obtener el importe del impuesto al consumo. La fórmula es la siguiente:

• [Precio con impuestos incluidos ÷ (1 + tasa impositiva)] x tasa impositiva = impuesto al consumo
  

Para un producto con la tasa impositiva estándar del 10 % y un precio con impuestos incluidos de ¥11,000, se obtiene el siguiente resultado:

• [¥11,000 ÷ (1 + 0.10)] x 0.10 = ¥1,000
  

Si el ejemplo anterior corresponde a un producto con un precio con impuestos incluidos de ¥10,800 y la tasa impositiva es del 8 %, dividir entre 1.08 da un precio sin impuestos de ¥10,000. Cuando se multiplica este precio por 0.08, se obtiene un impuesto al consumo de ¥800.

Sin impuestos incluidos

Para precios sin impuestos, todos los precios unitarios y los subtotales de cada partida se muestran sin incluir el impuesto. Cuando crees una factura con este método, primero indica el subtotal sin impuestos, seguido del importe del impuesto al consumo y, finalmente, el importe total con impuestos incluidos.

• Subtotal: ¥10,000
  Impuesto al consumo (10 %): ¥1,000
  Total: ¥11,000
  

El método de cálculo sin impuestos es muy simple: para cada subtotal separado por tasa impositiva (8 % y 10 %), multiplica el subtotal correspondiente por su tasa impositiva para calcular el impuesto al consumo. Por ejemplo, el impuesto al consumo de un producto con un precio de ¥10,000 antes de impuestos, sujeto a una tasa impositiva del 10 %, se calcula de la siguiente manera:

• ¥10,000 (precio sin impuestos) x 0.10 (tasa impositiva) = ¥1,000
  

Si el ejemplo anterior corresponde a un producto sujeto a una tasa impositiva del 8 %, multiplicar por 0.08 calcula un impuesto al consumo de ¥800.

Visualización del total con impuestos incluidos en las facturas es estándar

Como se muestra en los ejemplos anteriores, cuando se registran precios unitarios y subtotales en las facturas, es aceptable mostrar el impuesto al consumo como incluido en el precio (con impuestos incluidos) o excluido del precio (sin impuestos). Sin embargo, el total de la factura debe indicar con claridad cuánto debe pagar el cliente. Por ello, es importante mostrar el total general con impuestos incluidos, en lugar de sin impuestos, ya que este representa el importe final facturado al cliente. Si un cliente recibe una factura cuyo total final aparece sin impuestos, puede solicitar que se vuelva a emitir la factura corregida para mostrar el importe total con impuestos incluidos.

La creación manual de facturas aumenta la carga de trabajo y puede provocar errores, como cálculos incorrectos o faltantes del impuesto al consumo. Por ello, las empresas que buscan un procesamiento de facturas eficiente podrían considerar implementar un sistema automatizado de generación de facturas con función de cálculo automático del impuesto al consumo. Las empresas de procesamiento de pagos, o agentes de pago, suelen ofrecer sistemas y herramientas que ya cumplen con el Sistema de facturas. Muchos de estos permiten centralizar las tareas, desde la creación y entrega de documentos hasta su almacenamiento, lo que los convierte en una solución prometedora para mejorar la eficiencia administrativa.

Qué hacer si recibes una factura que no incluye el impuesto al consumo

Incluso si un importe del impuesto al consumo no aparece en una factura, no existen sanciones legales. Sin embargo, para las empresas sujetas a impuestos, si una factura no incluye información del impuesto al consumo conforme al Sistema de Facturas, no se puede reclamar el crédito fiscal sobre las compras. Por ello, si recibes una factura que no incluye el impuesto al consumo, es importante gestionarla de manera inmediata.

Para ello, sigue los pasos que se indican a continuación.

Ponte en contacto con el emisor de la factura

En primer lugar, ponte en contacto con el emisor y confirma lo siguiente:

• Si el emisor es un emisor de facturas calificado
  
• Si el emisor tiene un número de registro en el Sistema de Facturas; si lo tiene, verifica que el número coincida con el del emisor o confírmalo a través del sitio web oficial de la Agencia Nacional de Impuestos)
  
• Si el importe de la factura es con impuestos incluidos o no incluidos
  
• El importe del impuesto al consumo
  
• El importe total, con impuestos incluidos, que se debe pagar
  

Solicita la reemisión de la factura

Una vez que se hayan verificado todos los elementos anteriores, solicita la reemisión de la factura. En este momento, es importante informar al emisor que el motivo de tu solicitud es reclamar el crédito fiscal sobre las compras. Como se explicó anteriormente, según la Ley del Impuesto al Consumo, si un comprador solicita una factura calificada para reclamar el crédito fiscal sobre las compras, y el vendedor es un emisor de facturas calificado, el vendedor está obligado a emitir el documento. Por lo tanto, puedes asumir con seguridad que se cumplirá con tu solicitud de reemisión.

Mantén un registro del cambio

Incluso si estas interacciones se realizan por teléfono, asegúrate de mantener un registro, por ejemplo, un correo electrónico que indique algo como lo siguiente: «Reconozco que el importe del pago es el importe total facturado de ¥____, con impuestos incluidos». Esto proporciona evidencia del importe correcto que se debe pagar y ayuda a prevenir futuras disputas entre empresas.

Preguntas frecuentes sobre el impuesto al consumo en las facturas

Estas son algunas preguntas frecuentes sobre la inclusión del impuesto al consumo en las facturas.

¿Es necesario incluir el impuesto al consumo en las facturas?

Para las empresas, comprender el importe del impuesto al consumo generado en las transacciones es un aspecto clave de la gestión empresarial. En particular, bajo el actual Sistema de Factura, una factura calificada que indique claramente el impuesto al consumo, como exige el sistema, es un documento indispensable para que las empresas puedan reclamar los créditos fiscales por el impuesto soportado.

Por lo tanto, el impuesto al consumo debe indicarse en las facturas para que tú y tus socios comerciales puedan llevar un registro preciso de las ventas y compras sujetas a impuestos, y reclamar con éxito los créditos fiscales por el impuesto soportado.

¿Puede una empresa exenta de impuestos cobrar el impuesto al consumo?

Cuando haces negocios con propietarios de empresas particulares, incluidos los trabajadores autónomos, ¿te preguntaste alguna vez si puedes cobrar el impuesto al consumo aunque la otra parte sea una empresa exenta de impuestos con ventas anuales de ¥10 millones o menos?

La respuesta es sí: es posible cobrar el impuesto al consumo a empresas exentas de impuestos. Sin embargo, las transacciones con empresas exentas de impuestos después de la puesta en marcha del Sistema de Factura por lo general no dan derecho a créditos fiscales por el impuesto soportado. El crédito se aplica solo a las compras realizadas a empresas sujetas a impuestos que sean emisores de facturas calificadas.

El Sistema de Factura incluye medidas transitorias durante un período determinado para atender estos casos, con el objetivo de reducir la carga sobre las empresas sujetas a impuestos y evitar interrupciones operativas para las empresas exentas de impuestos.

• Del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2026 (3 años): las empresas sujetas a impuestos pueden deducir el 80 % del monto del impuesto al consumo de las compras realizadas a empresas exentas de impuestos.
  
• Del 1 de octubre de 2026 al 30 de septiembre de 2029 (3 años): las empresas sujetas a impuestos pueden deducir el 50 % del monto del impuesto al consumo de las compras realizadas a empresas exentas de impuestos.
  

Ten en cuenta que, si bien el período de aplicación de las medidas transitorias y las tasas de deducción son los indicados arriba, el Gobierno japonés puede introducir cambios en el futuro. Asegúrate de consultar con la Agencia Tributaria Nacional para obtener la información más reciente.

¿Cómo deben redondearse los importes del impuesto al consumo?

Según el precio de los bienes o servicios, o de la tasa impositiva aplicable, el importe del impuesto al consumo puede incluir una fracción de yen. El redondeo se refiere al procedimiento contable que se usa cuando aparecen importes con fracción de yen durante el cálculo del impuesto al consumo. El redondeo puede consistir en aproximar al alza, a la baja o al número entero más cercano. Dado que no existen normas específicas sobre el redondeo, la decisión sobre cómo aplicarlo se deja, por lo general, a criterio del operador de la empresa.

Sin embargo, para las facturas calificadas, no se permite redondear los importes de los artículos individuales. El redondeo se permite solo una vez por factura calificada para cada tasa impositiva. Por lo tanto, en lugar de calcular el impuesto al consumo de cada producto o servicio por separado y, luego, sumar los impuestos, lo mejor es primero calcular el impuesto total al consumo para cada tasa impositiva (8 % y 10 %) por separado y, luego, redondear cada uno de esos importes.

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