账单是商品或服务的卖家为向买家请求款项而制作的商业凭证。尽管法律无强制开具要求，但多数情况下为避免与商业伙伴产生纠纷，企业均会开具账单。账单应包含交易金额、日期等基础信息，向买家清晰列示这些内容有助于保障交易顺利进行。

开具账单时，日本消费税 (JCT) 的处理方式至关重要。许多企业在账单消费税的规范记录上存在困扰，尤其是金额应含税还是不含税的问题。本文介绍日本企业在账单消费税记录方面的必备知识，涵盖《消费税法》与合格账单制度、含税及不含税格式示例，以及未列示消费税时的处理方式。

本文内容

• 账单消费税基本信息
  
• 什么是《消费税法》？
  
• 为何需依据合格账单制度记录消费税
  
• 账单含税与不含税列示示例
  
• 收到未列示消费税的账单时如何处理
  
• 账单消费税常见问题
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

账单消费税基本信息

记录账单消费税需首先了解：账单内容受《消费税法》约束。

账单是记录交易及应收金额的重要文件，换言之，是就售出商品或服务索要款项时的必备凭证。

商品及服务采购通常需缴纳日本消费税 (JCT)。若未依据《消费税法》在账单上正确注明消费税，可能导致买家和卖家的交易出现问题。因此，需在充分了解《消费税法》对账单的影响后，规范处理账单相关事宜。

例如，《消费税法》规定，企业的义务之一是开具并留存符合合格账单制度的账单，以申请消费税进项税额减免。本文后续将说明合格账单制度下消费税的重要性，而《消费税法》的相关规定对账单中消费税的列示方式具有重要影响。

什么是《消费税法》？

顾名思义，《消费税法》是日本规范消费税的法律，对消费税的各方面事项作出规定，包括消费税计算方法、应税项目、纳税义务人等，旨在确保纳税义务的正确履行。

例如，2019 年 10 月 标准消费税税率上调至 10% 时引入的、适用于特定项目的 8% 优惠税率，其法律依据也是《消费税法》。

消费税缴纳制度

一般商业交易中，消费税是消费者购买商品或服务时产生的税种。购物时，您可在收据上看到消费税金额，从而知晓已缴纳该税款。

企业向客户（买家）收取的消费税，需由企业自行向政府缴纳。换言之，消费者不直接向政府缴纳消费税，而是由收取税款的企业承担间接纳税义务，该制度下的纳税企业被称为应税企业。

依据《消费税法》，账单应包含哪些内容及如何填写

法律对账单的格式或样式无特定要求，纸质账单与电子账单均予以认可。但《消费税法》规定账单需满足以下要求：

• 账单收件人名称：填写公司全称；若为个人，填写姓名全称。由于账单是向商业伙伴开具的文件，应使用礼貌表述，如“致[name]”、“致[company name]的[name]”等。填写公司名称时，需使用正式全称，如株式会社（Kabushiki Kaisha，适用于股份公司）、合同会社（Godo Kaisha，适用于有限责任公司），不得使用“Co.”或“Ltd.”等缩写形式。

• 交易日期：填写交易实际发生日期。若一份账单列示特定期间内的多笔交易，需分别注明每笔交易的日期。

• 交易明细：尽可能详细列出商品或服务的名称、单价及数量。同一份账单包含多笔交易时，需确保每笔交易的日期与对应明细一一对应。此外，若存在适用优惠税率的项目，需明确注明。

• 交易金额：请以加粗字体显著显示交易金额，并记录应付总金额。为了便于理解，包含对该总额贡献成本的细分，包括小计（税前）和消费税金额的行项目，然后是总计。此外，当包含减免税率的项目时，重要的是将 8% 税率项目和 10% 税率项目的总消费税以及每个税率的应付总金额（不含或含税）分别列在不同部分。

• 开具方名称：填写开具账单的卖家公司名称或个人姓名（商号）。根据《消费税法》，仅注明开具方名称即可，但通常建议同时填写地址、电话号码及电子邮箱。需注意，若需开具符合合格账单制度的账单，还需注明 合格账单制度登记号。

为何需依据合格账单制度记录消费税

接下来，我们将说明企业在合格账单制度下需谨慎处理消费税记录的原因。

2023 年 10 月合格账单制度实施后，日本企业需凭合格账单申请进项税额减免。换言之，合格账单直接决定采购消费税的抵扣资格，因此卖家开具的文件是否为合格账单，会对采购方的损益产生重大影响。基于此，在现行合格账单制度的各项要求下，企业准确申报消费税至关重要。

消费税应纳税额如何计算

合格账单制度下的消费税计算方法有两种：累计法与扣除法。

• 累计法：逐笔累计各交易产生的消费税金额，得出应纳税额。

• 扣除法：以一年内的销项税额总额为基础计算消费税，即通过当年含税销售总额减去不含税销售总额得出消费税金额。

采用上述任一方法计算出消费税金额后，需通过以下公式计算实际应纳税额。

• 销项消费税-进项消费税 = 应纳税额
  

即先通过累计法或扣除法计算销项消费税与进项消费税，再代入上述公式得出应纳税额。

销项消费税可选择累计法或扣除法：若销项消费税采用累计法，则进项消费税必须同样采用累计法，不得选择扣除法；若销项消费税采用扣除法，则进项消费税可选择累计法或扣除法。

消费税计算方法

账单含税与不含税列示示例

账单上消费税有两种列示方式：含税价与不含税价。简单来说，含税价是商品价格包含消费税，不含税价是商品价格单独列示，消费税另行加计并标注。不含税价有时也称作“税别”或“不含税”。

• 含税价列示示例：某商品含税价为 11,000 日元，可按以下任一方式列示：

  • 11,000 日元
    
  • ¥11,000（含税）
    
  • 11,000 日元（含消费税 1000 日元）
    
  • 11,000 日元（本体价格 10,000 日元，消费税 1000 日元）
    

• 不含税价列示示例：某商品含税价为 11,000 日元，可按以下任一方式列示：

  • 10,000 日元（不含税）
    
  • 10,000 日元（消费税 1000 日元）
    
  • 10,000 日元 + 消费税 1000 日元
    

含税价与不含税价的消费税计算方式不同，选择的方式会影响账单上消费税的列示形式。此外，无论采用哪种方式，开具符合合格账单制度的合格账单时，均需明确注明适用税率（8% 或 10%），并按税率分别列明消费税金额。

含税

含税价即价格包含消费税，在商品单价和小计阶段均列示含税总额。但单价和小计列示含税金额无法体现实际消费税数额，易造成混淆。因此，账单需在小计下方单独标注消费税栏，按以下格式注明：“消费税（含 %）：____日元”。

• 小计：11,000 日元
  消费税（含 10%）：1000 日元
  总计：11,000 日元
  

含税价消费税金额的计算方法为：先将商品含税价除以（1 + 税率）得出不含税价，再用不含税价乘以适用税率得到消费税金额，计算公式如下：

• [含税价 ÷ (1 + 税率)] x 税率 = 消费税
  

以适用 10% 标准税率、含税价 11,000 日元的商品为例，计算如下：

• [11,000 日元 ÷ (1 + 0.10)] x 0.10 = 1,000 日元
  

若上述商品含税价为 10,800 日元、税率为 8%，除以 1.08 得出不含税价 10,000 日元，再乘以 0.08，消费税为 800 日元。

不含税

不含税价下，所有商品的单价和小计均列示不含税金额。采用该方式开具账单时，先列示不含税小计，再列明消费税金额，最后标注含税最终总额。

• 小计：10,000 日元
  消费税（10%）：1000 日元
  总计：11,000 日元
  

不含税价计算方式十分简便：按税率（8% 和 10%）划分的各小计金额，分别乘以对应税率即可得出消费税。例如，不含税价 10,000 日元、适用 10% 税率的商品，消费税计算如下：

• 10,000 日元（不含税价）× 0.10（税率） = 1000 日元
  

若上述商品适用 8% 税率，乘以 0.08 后，消费税为 800 日元。

账单列示含税总额为标准做法

如上述示例所示，账单上单价和小计的消费税可选择含税或不含税列示，但账单总额必须明确标注客户需支付的金额。因此，应列示含税总计金额而非不含税金额，这是向客户收取的最终款项。若客户收到的账单最终总额为不含税金额，可能会要求重新开具修正为含税总额的账单。

手动开具账单会增加工作量，还可能出现消费税漏算、错算等错误。因此，希望实现账单流程顺畅的企业，可考虑引入具备消费税自动计算功能的账单自动生成系统。支付处理公司（即支付服务商）通常提供已符合合格账单制度要求的系统和工具，多数可实现从单据生成、送达至存储的全流程集中管理，是提升后台运营效率的有效方案。

收到未列示消费税的账单时如何处理

账单未列示消费税金额不会产生法律处罚，但对于应税企业而言，若账单未包含符合合格账单制度要求的消费税信息，则无法申请进项税额减免。因此，收到未列示消费税的账单时，需及时处理。

可按以下步骤操作。

联系账单开具方

首先，联系开具方并确认以下内容：

• 开具方是否为合格账单开具方
  
• 开具方是否持有合格账单制度登记号；若有，核对号码与开具方信息是否一致，或通过日本国税局官网验证
  
• 账单金额为不含税还是含税
  
• 消费税金额
  
• 应支付的含税总额
  

请求重新开具账单

确认上述所有事项后，请求重新开具账单。此时需向开具方说明，申请重开的原因是为申请进项税额减免。如前文所述，根据《消费税法》，若买家为申请进项税额减免要求开具合格账单，且卖家为合格账单开具方，则卖家有义务开具该凭证，因此重开申请通常会被受理。

留存沟通记录

即便沟通通过电话进行，也需留存记录，例如发送邮件注明：“本人确认支付金额为含税账单总额____日元。”该记录可作为正确付款金额的凭证，避免企业间后续产生纠纷。

账单消费税常见问题

以下是关于账单中消费税列示的常见问题。

账单是否必须包含消费税？

对于企业而言，了解交易中产生的消费税金额是经营管理的重要环节。尤其在现行合格账单制度下，符合制度要求、明确列示消费税的合格账单，是企业申请进项税额减免的必备文件。

因此，账单需注明消费税金额，以便您与商业伙伴准确记录应税销售额与采购额，并顺利申请进项税额减免。

是否可以向免税企业收取消费税？

在与个人商家所有者，包括自由职业者打交道时，您是否曾想过，即使对方是年销售额不超过 1000 万日元的免税企业，您是否仍可向其收取消费税？

答案是可以的，向免税企业收取消费税是允许的。但合格账单制度实施后与免税企业发生的交易，通常不具备进项税额减免资格。仅从具备合格账单开具资格的应税企业采购，方可申请抵扣。

合格账单制度包含为期特定的过渡措施以应对此类情况，旨在减轻应税企业负担，同时避免免税企业经营受阻。

• 2023 年 10 月 1 日 —2026 年 9 月 30 日（3 年）：从免税企业采购的应税项目，可抵扣采购税额的 80%。
  
• 2026 年 10 月 1 日 —2029 年 9 月 30 日（3 年）：从免税企业采购的应税项目，可抵扣采购税额的 50%。
  

请注意，尽管过渡措施的适用期限及抵扣率目前如上所述，日本政府未来可能会做出调整。请务必向日本国税局查询最新相关信息。

消费税金额应如何取整？

根据商品或服务价格及适用税率，消费税金额可能包含日元小数部分。取整是指消费税计算中出现小数金额时采用的会计处理方式，包括向上取整、向下取整或四舍五入至整数。由于目前没有针对取整的具体规定，通常由企业经营者自行决定处理方式。

但合格账单不允许对单个项目金额取整，仅允许按每种税率对整份合格账单进行一次取整。因此，建议先分别计算每种税率（8% 和 10%）对应的消费税总额，再对各总额取整，而非逐一计算商品或服务消费税再汇总。

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