Unternehmen, die Umsätze erzielen, indem sie ihr geistiges Eigentum wie Urheberrechte oder Patente anderen überlassen, können diese Einnahmen mit einer Buchhaltungsmethode verfolgen, die als Revenue Recognition im Rahmen von Lizenzgebühren bekannt ist. Bei dieser Methode wird der Umsatz gemäß den Bedingungen einer Lizenzvereinbarung „erfasst“ oder aufgezeichnet, und der Umsatz hängt in der Regel davon ab, wie viel ein/e Lizenznehmer/in verkauft oder wie oft er/sie einen Vermögenswert nutzt. Einnahmen werden verbucht, wenn die Einnahmen eindeutig und messbar sind, und hängen daher von den Verkaufs- oder Nutzungsberichten eines Lizenznehmers/einer Lizenznehmerin ab.

Mit der Revenue Recognition im Rahmen von Lizenzgebühren soll sichergestellt werden, dass Umsätze erst dann realisiert werden, wenn das Unternehmen sie erzielt hat. Diese Bilanzierungspraxis ist besonders relevant für Branchen wie die Musikbranche, die stark von Lizenzgebühren abhängig ist. Das Urheberrechtskollektiv PRS for Music zum Beispiel zahlte im Jahr 2023 über 943 Millionen Pfund an Lizenzgebühren an Songwriter, Komponisten und Musikverlage.

Im Folgenden erläutern wir die Details der Revenue Recognition im Rahmen von Lizenzgebühren.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Arten von Lizenzvereinbarungen
  
• Grundsätze der Revenue Recognition im Rahmen von Lizenzgebühren
  
• Herausforderungen bei der Revenue Recognition im Rahmen von Lizenzgebühren
  
• So verbuchen Sie Umsätze aus Lizenzgebühren
  

Arten von Lizenzvereinbarungen

Lizenzvereinbarungen lassen sich in der Regel in bestimmte Kategorien einteilen, die jeweils auf die Besonderheiten eines Vermögenswerts und die Beziehung zwischen Lizenzgeber/in und Lizenznehmer/in zugeschnitten sind. In allen Fällen zahlt der/die Lizenznehmer/in einen Teil seines Gewinns an den/die Lizenzgeber/in für den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen, die das geistige Eigentum des Lizenzgebers/der Lizenzgeberin nutzen. Im Folgenden finden Sie eine Übersicht über gängige Arten von Lizenzvereinbarungen.

• Umsatzabhängige Lizenzgebühren: Die Lizenzgebühren stellen einen Prozentsatz des Umsatzes dar.

• Lizenzgebühren pro Einheit: Die Lizenzgebühren basieren auf der Menge der verkauften Einheiten.

• Feste Lizenzvereinbarungen: Lizenzgebühren sind ein fester Betrag pro Einheit oder pro Zeitraum, unabhängig von Verkaufsvolumen oder vom Umsatz.

• Mindestgarantie bei Überschreitung: Die Lizenzgebühren sind auf einen Mindestbetrag festgelegt, unabhängig vom Umsatz. Wenn der Umsatz einen bestimmten Schwellenwert überschreitet, werden zusätzliche Lizenzgebühren für „Überschreitung“ auf der Grundlage einer vorab festgelegten Formel gezahlt.

• Lizenzgebühren für die einzelnen Schritte: Die Lizenzgebühren ändern sich basierend auf den Umsatzschwellenwerten. Die Rate kann beispielsweise steigen, wenn das Verkaufsvolumen einen bestimmten Wert überschreitet.

• Lizenzgebühren für den Nettogewinn: Lizenzgebühren werden aus dem Nettogewinn und nicht aus den Bruttoeinnahmen berechnet. Dieser Ansatz berücksichtigt bestimmte Abzüge für Kosten, die direkt mit der Produktion und dem Verkauf verbunden sind.

• Hybride Lizenzgebühren: Die Lizenzgebühren werden durch eine Kombination von Faktoren bestimmt. Lizenzgebühren können beispielsweise sowohl eine feste Zahlung als auch eine umsatzbasierte Komponente umfassen.

Grundsätze der Revenue Recognition im Rahmen von Lizenzgebühren

Umsätze aus Lizenzgebühren werden gemäß den Grundsätzen der Periodenrechnung erfasst, wobei Umsätze zum Zeitpunkt ihrer Erzielung verbucht werden, unabhängig davon, wann der Geldeingang erfolgt. Für Lizenzgebühren bedeutet dies, dass Einnahmen während des Zeitraums erfasst werden, in dem ein/e Lizenznehmer/in einen lizenzierten Vermögenswert nutzt und damit Verkäufe oder andere Einnahmen erzielt. Dies ist möglicherweise nicht derselbe Zeitraum, in dem die Zahlungen erfolgen. Diese Rechnungslegungspraxis stellt sicher, dass der Jahresabschluss die tatsächliche wirtschaftliche Tätigkeit und Stabilität eines Unternehmens widerspiegelt, indem die erzielten Einnahmen mit den Ausgaben abgeglichen werden, die zur Erzielung dieser Einnahmen im gleichen Zeitraum angefallen sind.

Revenue Recognition im Rahmen von Lizenzgebühren richtet sich auch nach Rechnungslegungsstandards wie den Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) und den International Financial Reporting Standards (IFRS). Zu den Schlüsselfaktoren gehören:

• Leistung: Lizenzeinnahmen können erfasst werden, wenn die Leistungsverpflichtungen des Lizenzvertrags erfüllt sind. Dies geschieht in der Regel, wenn ein Lizenznehmer ein Produkt verkauft oder verwendet, das das geistige Eigentum eines Lizenzgebers/einer Lizenzgeberin enthält.

• Messbarkeit: Umsatz kann dann realisiert werden, wenn er mit hoher Genauigkeit messbar ist. Dies bedeutet in der Regel, dass Sie über zuverlässige Verkaufs- oder Nutzungsberichte eines Lizenznehmers/einer Lizenznehmerin verfügen, in denen detailliert beschrieben wird, wie ein lizenzierter Vermögenswert verwendet wird.

• Hinreichende Sicherheit: Umsätze können erfasst werden, wenn hinreichende Sicherheit über die Einziehung der Lizenzgebühren besteht. Wenn große Unsicherheit über die Einbringlichkeit der Umsatzerlöse besteht, muss die Erfassung möglicherweise zurückgestellt werden, bis die Unsicherheit beseitigt ist.

Herausforderungen bei der Revenue Recognition im Rahmen von Lizenzgebühren

Die Revenue Recognition im Rahmen von Lizenzgebühren bringt einige Herausforderungen mit sich.

• Variable Zahlungen: Viele Lizenzvereinbarungen beinhalten Zahlungen, die auf Kennzahlen wie Umsatzvolumen oder Produktnutzung basieren. Diese Variabilität kann eine genaue Schätzung und Realisierung von Umsätzen erschweren, insbesondere wenn Zahlungen im Laufe der Zeit schwanken.

• Unsichere Verkaufsdaten: Die Abhängigkeit von einem/einer Lizenznehmer/in in Bezug auf Verkaufs- oder Nutzungsdaten erhöht die Unsicherheit. Wenn die Berichterstattung des Lizenznehmers/der Lizenznehmerin verzögert oder ungenau ist, kann dies den Zeitpunkt und die Genauigkeit der Revenue Recognition erschweren.

• Komplexe Vertragsbedingungen: Lizenzvereinbarungen sind oft mit komplizierten Bedingungen verbunden, einschließlich Schwellenwerten und unterschiedlichen Sätzen, die von verschiedenen Bedingungen abhängen. Es kann schwierig sein, diese Begriffe zu interpretieren und sie konsequent in Abschlüssen anzuwenden.

• Internationale Überlegungen: Für Lizenzgeber/innen mit internationalen Lizenznehmerinnen und Lizenznehmern gibt es zusätzliche Bedenken, wie Wechselkursschwankungen, unterschiedliche Steuersysteme und unterschiedliche Konformitätsanforderungen in den einzelnen Ländern. All diese Faktoren können sich darauf auswirken, wie Lizenzgebühren berechnet und erfasst werden.

• Auditing und Compliance: Unternehmen müssen über eine sorgfältige Dokumentation verfügen, die als Prüfpfad dienen kann, um die Einhaltung der Rechnungslegungsstandards nachzuweisen. Prüfer/innen müssen in der Lage sein, zu überprüfen, ob die Berechnung der Lizenzgebühren sowohl den Vertragsbedingungen als auch den anerkannten Buchhaltungspraktiken entspricht, was für das Unternehmen ein detaillierter und zeitaufwändiger Prozess sein kann.

• Technologische Nachverfolgung: In Branchen wie der Softwarebranche oder der Branche für digitale Inhalte kann die Nachverfolgung der Nutzung von Vermögenswerten technologisch anspruchsvoll sein. Unternehmen müssen in Systeme investieren, die genau erfassen, wie und wie viel von einem lizenzierten Material verwendet wird.

• Umsatzprognose und -planung: Die Unsicherheit und Variabilität der Lizenzeinnahmen kann die Finanzplanung und -prognose erschweren. Unternehmen müssen oft fundierte Schätzungen über zukünftige Einnahmen abgeben, die sich auf die Budgetierung und die Finanzstrategie auswirken können.

So verbuchen Sie Umsätze aus Lizenzgebühren

Hier finden Sie eine schrittweise Anleitung, wie Sie Lizenzgebühren erkennen.

• Überprüfen und verstehen Sie die Vereinbarung: Lesen Sie zunächst die Lizenzvereinbarung, um die Bedingungen zu verstehen, einschließlich der Grundlage für Zahlungen (z. B. umsatzbasiert, einheitsbasiert), der Sätze und etwaiger Mindestgarantien oder Schwellenwerte.

• Festlegung der Leistungsverpflichtungen: Ermitteln Sie, welche Aktionen oder Leistungsverpflichtungen abgeschlossen werden müssen, um Lizenzgebühren zu verdienen. In den meisten Fällen ist die Verpflichtung an den Verkauf oder die Nutzung des lizenzierten Produkts durch den/die Lizenznehmer/in gebunden.

• Verfolgen und melden Sie die Nutzung oder Verkäufe: Implementieren Sie ein System zur Nachverfolgung der Verkäufe oder der Nutzung des Lizenznehmers/der Lizenznehmerin, das Lizenzgebühren generiert. Dieser Prozess erfordert oft die Zusammenarbeit des Lizenznehmers/der Lizenznehmerin, um genaue und zeitnahe Daten bereitzustellen.

• Berechnen Sie Lizenzgebühren: Verwenden Sie die erhaltenen Daten, um die Lizenzgebühren zu berechnen, die auf der Grundlage der vereinbarten Bedingungen fällig sind. Möglicherweise sind Anpassungen für Renditen, Freibeträge oder das Erreichen bestimmter Schwellenwerte erforderlich.

• Realisieren Sie Umsatz: Sobald die Leistungsverpflichtungen erfüllt sind und die Höhe der Lizenzgebühr bestimmbar ist, erfassen Sie den Umsatz.

• Bereiten Sie sich auf Anpassungen vor: Bereiten Sie sich darauf vor, die Erfassung von Lizenzeinnahmen anzupassen, wenn die ursprünglichen Schätzungen auf der Grundlage von Prognosen oder Prognosen der Lizenznehmer/innen von den tatsächlich gemeldeten Verkäufen abweichen.

• Dokumentation und Offenlegung: Stellen Sie sicher, dass alle Berechnungen und Annahmen für Prüfungszwecke gut dokumentiert sind. Nehmen Sie eine ordnungsgemäße Offenlegung in die Finanzberichte auf, insbesondere in Bezug auf Eventualverbindlichkeiten oder variable Gegenleistungen.

Beispielszenario

Stellen Sie sich vor, ein Softwareunternehmen lizenziert seine patentierte Technologie an ein Unternehmen für medizinische Geräte. Die Lizenzvereinbarung sieht eine Lizenzgebühr von 5 % auf alle Nettoverkäufe der Geräte vor, die die Technologie des Softwareunternehmens verwenden, und die Lizenzgebühren sind vierteljährlich zu zahlen. So würden beide Unternehmen diese Lizenzeinnahmen realisieren.

• Das Softwareunternehmen, der/die Lizenzgeber/in, überprüft die Vereinbarung, um den Satz von 5 % auf den Nettoumsatz und den vierteljährlichen Zahlungsplan zu bestätigen.

• Das Softwareunternehmen identifiziert die Hauptverpflichtung als die fortgesetzte Funktionalität und den rechtlichen Schutz seiner Technologie. Das Medizinproduktegeschäft, der Lizenznehmer, ist für die genaue Berichterstattung über die Verkäufe verantwortlich.

• Das Medizintechnikunternehmen implementiert ein Nachverfolgungssystem in seiner Vertriebssoftware, um die Verkaufsdaten an das Softwareunternehmen zurückzumelden.

• Am Ende des ersten Quartals meldete das Medizintechnikunternehmen einen Nettoumsatz von 2 Mio. USD mit seinen Geräten Das Softwareunternehmen beziffert die Lizenzgebühren auf 5 % von 2 Millionen USD, was 100.000 USD entspricht.

Das Softwareunternehmen verbucht im ersten Quartal 100.000 USD an Lizenzeinnahmen, da die Leistungsverpflichtungen erfüllt wurden und die Lizenzgebühr eindeutig bestimmbar und hinreichend gesichert ist.

• Das Softwareunternehmen dokumentiert alle Berechnungen und führt Aufzeichnungen über die Verkaufsberichte des Medizinprodukteherstellers. In ihren Jahresabschlüssen legen sie die Art der Lizenzeinnahmen und alle wesentlichen Änderungen der Lizenzgebühren oder Verkaufsmengen offen.

• Wenn die Verkaufsdaten in den Folgequartalen auf Renditen oder Anpassungen hindeuten, wird das Softwareunternehmen die Lizenzgebührenberechnungen entsprechend anpassen.