未收到发票（法语为 “les factures non parvenues”，简称 FNP）或未入账付款需特殊会计处理。本文将说明其定义、对企业账户的影响以及如何正确记录您的库存分录，同时提供未收到发票如何过账的示例，以及用于加速库存分录流程的所需工具。

本文内容

• 什么是未收到发票？其用途是什么？
  
• 发票在什么情况下可被视为未收到？
  
• 如何将未收到发票过账？
  
• 未收到发票的时效期限有多长？
  

什么是未收到发票？其用途是什么？

当供应商已向客户交付货物或提供服务，但客户在其会计期末仍未收到发票，该发票即被视为未收到发票。

将未收到发票过账可以抵消（或调整）货物交付、服务提供与发票接收之间的时间差影响。这遵循了“截止”会计原则。

当发票日期晚于会计期末时，您需要将未收到发票入账。在这种情况下，您需要在记录库存分录时将发票记录为会计期末未收到发票。

发票在什么情况下可被视为未收到？

以下两种情况中的发票可被视为未收到：

• 货物已交付或服务已提供，但供应商未开具发票且客户未收到发票。
  
• 当月收到固定资产或完成分包服务，但发票日期或开具时间在次月。
  

如何将未收到发票过账？

将未收到发票入账是在企业会计期末编制正确资产负债表的关键。未收到发票会对企业的应付账款和预期支出类账户产生影响。

要将未收到发票过账，您需要：

• 在费用账户（6 类）借记与未收到发票的货物或服务相关的采购金额（不含税）。
  
• 在账户 44586 “taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues”（“未收到发票的营业税”）借记应调整的增值税 (VAT) 金额。
  
• 在账户 408 “fournisseurs - factures non parvenues”（“供应商——未收到发票”）贷记商品或服务的总金额（含所有税）。
  

请注意，账户 408 细分为以下子账户：

• 账户 4081：货物和服务（或业务）供应商
  
• 账户 4084：固定资产供应商
  
• 账户 4088：应付供应商的应计利息（记录应付逾期支付罚金以及一次性赔偿金的特殊账户）
  

请确保贷记到相应的账户。

未收到发票示例

假设您的企业在 12 月 29 日，即年终结算（12 月 31 日）前两天收到价值 1,000 欧元（不含税）的货物，而供应商在交货时未开具发票。

要将未收到发票过账，您需要：

• 在费用账户（6 类）借记 1,000 欧元（不含税）。
  
• 在账户 44586“TVA à régulariser”（“待调整增值税”）借记 196 欧元。
  
• 在账户 4081“fournisseurs - factures non parvenues de fournisseurs de biens et services”（“供应商——货物及服务供应商的未收到发票”）贷记 1,196 欧元（含税）。
  

冲销分录

下一个会计期初，必须冲销“未收到发票”的分录，以将其取消。冲销分录是为了避免重复过账。冲销操作的方法是：在账户 408 借记含税金额，在费用账户贷记不含税的采购金额，并在账户 44586 贷记增值税 (VAT) 金额。

回到我们的示例，在 1 月 1 日（会计期初日期），您需要在账户 4081 借记 1,196 欧元，在费用账户贷记 1,000 欧元，在账户 44586 贷记 196 欧元。

收到发票后，您可以按常规流程过账。

未收到发票的时效期限有多长？

未收到发票的时效期限为自货物交付或服务履行之日起五年：在收到相关发票前，必须将这些发票作为债务过账。若发生纠纷，需留存货物接收或服务履行的证明文件。

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