有限责任公司在财政年度结束时的利润分配，需要股东做出几项重要决定。根据《德国有限责任公司法》(GmbHG)，有限责任公司的股东有权获得当年的全部净利润。不过，与合伙企业或独资企业的所有者不同，有限责任公司的股东无法提取这些利润。只有通过相应的分配决议后，才会产生付款请求权。本文将阐述与利润分配相关的规定及重要注意事项。

本文内容

• 分配有限责任公司利润时，必须遵守哪些规定？
  
• 有限责任公司如何分配利润？
  
• 分配由谁决定？
  
• 什么是不合规利润分配？
  
• 薪金和利润分配有什么区别？
  
• 若有限责任公司未实现盈利反而出现亏损，该如何处理？
  
• 分配利润时应避免的错误
  

分配有限责任公司利润时，必须遵守哪些规定？

在分配有限责任公司的利润时，必须考虑法定条款、企业的财务状况以及公司章程（也称公司章程或有限责任公司协议）中的任何规定。在财务年度末向有限责任公司股东分配利润时，以下几点尤为重要。

普通决议

关于利润分配的决议通常在股东大会上通过。不过，利润分配决议也可以通过书面表决的方式作出。一般来说，有表决权的股份的简单多数即可通过。不过，只有在公司章程未规定其他方式的情况下，这些规定才适用。

公司章程中的特殊规定

公司章程可能包含有关利润分配的特殊规定。例如，可以规定只能分配一定比例的利润，其余部分作为储备金。同样，还可规定股东必须遵守的最低分配额。

资本保全原则

利润分配的一个重要要求是不减少股本。这一规则基于资本保全原则。以前年度结转的亏损和利润相互抵消。只有当抵消后的余额为正数时，才能分配利润。

利润分配和遗产税

对于家族企业，如果公司章程规定利润分配不得超过可征税性利润的 37.5%，则在计算继承税的商业价值时，可享受最高 30%的折扣。这既有助于巩固家族企业的经济状况，也意味着（可缴纳）更低的遗产税。

小型有限责任公司的特殊法定条例

特殊法律规定适用于创业型企业（有限责任），也称为小型有限责任公司或 1 欧元有限责任公司。一旦抵消了以前年度结转的利润和亏损，这些企业最多可分配 75% 的利润。剩余的四分之一必须分配给法定储备金。如果企业的股本增加到 25,000 欧元，则该规定不适用。这一措施旨在保护小型有限责任公司的债权人，此类公司最低仅需 1 欧元注册资本即可成立。一旦法定储备金中积累了足够的资金，就应立即将股本增至 25,000 欧元，以避免利润分配受限。但要实现这一点，需出具经过公证的股东增资决议；仅靠公积金与股本总额超过该限额，并不符合要求。

有限责任公司如何分配利润？

有限责任公司的利润通常基于股东持有的股份进行分配。不过，公司章程可以规定其他利润分配方式。

在分配有限责任公司的利润之前，股东必须通过一项关于利润分配的决议。除非公司章程另有规定，该决议通常会明确规定是将部分利润留作储备金，还是将全部利润分配给股东。

值得注意的是，向有限责任公司股东分配利润并不是支付薪金。薪金从有限责任公司的利润中扣除并提前支付，从而减少了可供分配的利润。个人股东的薪金取决于他们在有限责任公司中的特定角色，而不是他们持有的股份数量。

相反，利润分配一般取决于所持股份，而不是股东参与有限责任公司的方式和程度。在有限责任公司的利润分配中，“股东总经理”获得利润可能比不在企业工作但拥有更多股份的“纯股东”少。如果公司章程有规定，也可能会有例外情况。

不过，值得注意的是，有限责任公司的利润并不一定要进行分配。股东可以选择将利润留在企业，用于投资或储备金。这就为有限责任公司提供了一定的灵活性，可以投资于长期发展，加强财务稳定性。此外，有限责任公司的股东通常还可以签订个人协议，对有限责任公司的利润分配进行管理。例如，这些协议可以规定某些股东将获得较高的利润份额，或规定利润将用于某些用途。

分配由谁决定？

通常情况下，有限责任公司的利润分配由股东决定。公司章程是做出这些决定的依据。公司章程是管理有限责任公司 (GmbH) 内部事务的具有法律约束力的文件，其中包括对有限责任公司利润分配的规定。

公司章程通常包括管理利润分配的条款。例如，可能包括以下条款。

• 分配公式： 协议规定了股东之间的利润分配公式。该公式既可以与股东持有的公司股份比例挂钩，也可根据股东之间的协议另行单独确定。

• 储备金： 公司章程可规定企业是否以及在多大程度上将利润留作储备金。这些储备金可用于未来投资、偿还债务或其他用途。

• 对分配的限制： 公司章程可对利润分配施加限制——例如，在流动资金不足的情况下，或为确保保留足够的财务储备金。

• 特别条款： 公司章程还可以包含一些特别条款，对某些股东给予优惠，或考虑到影响利润分配的特殊情况。

因此，有关有限责任公司利润分配的决定，在很大程度上取决于由股东共同决定的公司章程的规定。对公司章程的修订或补充，通常需通过股东大会决议作出，该决议可能要求达到特定多数票或遵循其他商定流程。

什么是不合规利润分配？

有限责任公司的非按比例利润分配，指利润分配未按照各股东持有的出资额比例进行。换言之，利润分配与股东在有限责任公司股本中所持的股份比例不一致。此类非按比例利润分配可通过多种方式实现，且可借助公司章程中的特殊约定予以推进。

以下是一些非按比例利润分配的例子。

• 特别分配： 公司章程可能规定，某些股东将获得额外利润，不论这些股东持有的出资额是多少。这可能基于个人协议，也可能基于某个股东在企业中扮演突出角色，因此获得较高的利润份额。

• 优先分配： 特定类别的股东，如投资者或创始成员，可能享有利润优先分配权，即在剩余利润向其他股东进行分配之前，此类股东可获得优先分配待遇。

• 基于业绩的分配： 利润分配可能取决于股东的业绩或对企业的贡献。这可能意味着，财务贡献高于平均水平的股东可获得较高的利润份额，而不论其持有的出资额多少。

尽管德国联邦财政法院在税务层面认可不合规利润分配，但税务机关对此仍持保留态度。仅当不合规利润分配符合民法效力要求，且是基于经济原因（如股权转让）作出的决策时，税务机关才会予以认可。若不合规利润分配的调整具有短期性或重复性，且无合理、非税务相关的理由支撑，税务机关会将此类调整认定为不实陈述。

为确保不合规利润分配成为可能，我们建议在有限责任公司章程中加入一条规定，即允许在某些条件下进行不合规利润分配。重要的是要仔细考虑是否应适用全体一致原则，还是多数决定即可。若采用多数决定，可能出现部分股东的权益在其未同意的情况下被削减的情况。因此，在多数情形下，建议仅当受不利影响的股东均表示同意时，才能就不合规利润分配做出决议。

薪金和利润分配有什么区别？

薪金和利润分配是企业支付给个人的两种不同类型的报酬，但支付的原因和条件不同。

综上，薪金是对已完成工作的报酬，通常定期发放且与企业利润无关。与之不同，有限责任公司的利润分配，是依据合伙人或股东在企业中的持股比例，向其支付企业利润的行为。

若有限责任公司未实现盈利反而出现亏损，该如何处理？

如果有限责任公司未实现盈利反而出现亏损，股东们就会面临不同的情况，可能产生以下后果：

• 责任和损失保险： 通常，有限责任公司的股东只对其投资额承担责任。这意味着股东个人对企业超出其出资额的损失概不承担责任。亏损不进行分配——有限责任公司的亏损必须通过企业的现有资产来弥补。可通过使用储备金或其他财务措施来弥补。

• 税务影响： 亏损可能产生税务影响，尤其是在企业随后几年产生利润时。在德国，亏损可以抵消未来的利润，以减轻税务负担。这就是所谓的亏损结转。您应向税务顾问或税务机关咨询，了解亏损对企业的具体税务影响。

• 公司战略和业务发展： 亏损往往需要对企业的战略和流程进行审查，以找出并解决原因。管理层可能需要做出改变，以提高企业的盈利能力，避免未来的损失。

• 沟通和透明度： 管理层必须将企业的财务状况告知股东，尤其是在出现亏损时。在这种情况下，保持透明度与公开沟通至关重要，这是维系股东信任的关键。

总的来说，管理层必须积极应对亏损，以确保企业的长期财务稳定与盈利能力。应对措施可能包括降低成本、增加销售额、提高效率和改变企业战略等措施。

分配利润时应避免的错误

以下是分配有限责任公司利润时应避免的一些常见错误：

• 决策信息不充分： 在决定利润分配之前，股东应了解企业的财务状况，以确保有足够的资金用于企业的长期发展。

• 分配不公： 利润分配不均，不能充分反映所有股东的贡献和承担的风险，会导致紧张与冲突。

• 不遵从法律规定： 重要的是，利润分配要遵从所有法律规定，并适当考虑税务与法律因素。

• 储备金不足： 企业应预留足够的储备金，以支付不可预见的开支，并为未来的投资做好方案。如果利润分配过于激进，可能会危及企业的财务稳定。

• 缺乏长远前景： 利润分配不仅要以短期利润最大化为目标，还要考虑企业的长远发展和竞争力。

避免这些错误，采用透明、公平、符合法律规定的利润分配方式，可以让有限责任公司夯实财务基础，确保长期成功。

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