如果您是在西班牙工作的个体经营者，您需要缴纳个体经营者税。这是一项每月的社会保障缴费，从 2023 年起，其金额会根据您的收入情况而有所不同。

传统员工不直接支付此税，因为他们的雇主代表他们缴纳社会保障缴费。为了在遇到常见的职业意外情况时获得保障，以及在停止工作时能享受相应福利，个体经营者税需直接向西班牙社会保障机构（即“社会保障局”，Seguridad Social）缴纳这笔费用。

与传统员工一样，个体经营者支付的税款金额基于多种不同因素。在本文中，我们将分解 2024 年需要支付的个体经营者税缴费的计算方法。

本文内容

• 如何计算 2024 年个体经营者的税务缴费
  
• 如何计算个体经营者的实际收入
  
• 个体经营者的税务缴费类型
  

如何计算 2024 年个体经营者的税务缴费

2023 年 1 月 1 日，西班牙的新个体经营者缴费系统开始实施。这一新体系正在逐步推行，个体经营者税的缴费金额每年会略有增加，但营业额为 1,700 欧元或更低的个体经营者税除外，他们的缴费金额可能会减少。2024 年，根据第 13/2022 号皇家法令的规定，实施了几项变革。

在下表中，您将找到 2024 年个体经营者的缴费区间。这可能有点难以一次性理解 — 以下是如何解读每一列的方法：

• 区间： 这些是指个体经营者从其业务活动中获得的实际收入。在下一节中，我们将向您展示如何准确计算这些收入，以及您属于哪个区间。结果决定了其他四列的数字和区间。
  
• 最低缴费基数： 缴费基数是用于计算个体经营者必须在西班牙支付的金额的数值。在您的实际收入区间内，如果您希望尽可能降低缴费，可以选择最低缴费基数。如果选择此选项，退休时获得的养老金将较低。
  
• 最高缴费基数： 另一方面，这表示个体经营者根据其实际收入可以支付的最高税款金额。西班牙的一些个体经营者税更倾向于选择最高的缴费基数，以便他们最终能获得尽可能高的养老金。
  
• 最低缴费： 这是个体经营者税每月可以选择向西班牙社会保障机构 (Seguridad Social) 缴纳的最低金额。该金额为所选缴费基数的 31.30%，其中包括常见意外情况（占 28.30%）、停止工作（占 0.9%）、“代际公平机制”（占 0.7%）以及职业培训（占 0.1%）。
  
• 最高缴费： 如果您选择最高的缴费基数，那么缴费金额（即每月需向西班牙社会保障机构缴纳的金额）也将达到最高。这与最低缴费使用相同的计算方法，但使用最高缴费基数来计算应支付金额。
  

尽管我们只讨论了最低和最高费率，但西班牙的个体经营者税可以在这两个限额范围内选择任何缴费基数。为了进行必要的计算，我们建议使用个体经营者的官方缴费计算器。如果西班牙社会保障机构尚未更新其计算器中的数据（您可以在页面标题中找到年份信息），您可以在更新更及时的表格中查看当前数值，如下表所示：

2025 年，基于实际收入的缴费制度将再次发生变化，因此在每年报税时务必牢记这一点。例如，在最低收入区间，最低缴费将约为 204.57 欧元，比当前的最低月分期付款低约 11%。

如何计算个体经营者的实际收入

上表中“区间”列中的数字代表个体经营者的实际收入。为了确定您需要向社会保障机构缴纳的费用，您必须估算您预期从自己的生意中获得的收入。

那么，如何尽可能准确地计算收入？

首先，实际收入是个体经营者在扣除可扣除费用后的收入金额，可扣除费用是指个体经营者在其经营活动过程中产生的成本。

确定哪些费用被视为可扣除费用很简单：如果某项费用是开展您的专业活动所必需的，只需从您的总收入中减去该笔费用的金额即可。

此外，社会保障机构认识到，对于个体经营者来说，追踪并证实他们所有的经营费用可能具有一定难度。正因为如此，除了上述已证实可扣除的费用之外，个体经营者被允许从其净收入中扣除 5%（最高不超过 2,000 欧元）。

计算个体经营者实际收入的公式如下：

2024 年西班牙个体经营者的净回报 =（净收入 - 可抵扣费用）-（0.05 x 净收入）

让我们看一个计算净收入的示例：

1. 假设某个体经营者的净收入（即其发票总额，不包括增值税，即VAT）为 30,000 欧元。
   
2. 在这一年里，这位个体经营者在开展业务所必需的设备、产品和服务上总共花费了 5,000 欧元。这些是可抵扣的费用。
   
3. 通过从个体经营者的净收入中减去可抵扣费用，我们得到 25,000 欧元。
   
4. 从这里，我们可以扣除那些难以证实的费用。请记住，这是其净收入减去费用的 5%，或最高 2,000 欧元。在此个体经营者的情况下，25,000 欧元的 5% 为 1,250 欧元。通过减去此总额，我们得到个体经营者的年度净收入：23,750 欧元。
   
5. 由于实际收入计算基于月收入，我们将年度净收入除以 12。这为我们提供了每月 1,979.16 欧元的实际收入，将此个体经营者置于 1,850.01 欧元至 2,030 欧元的收入区间。这位个体经营者可以向社会保障机构缴纳 332.43 欧元至 635.39 欧元不等的费用。
   

完成上述计算后，您将需要访问社会保障总金库的在线门户 Imports@s，以申报预期的净收入。根据您所提供的信息，缴费基数和每月应缴的缴费金额都将被计算出来。如果您认为有必要，可以每两个月调整一次您的缴费基数。

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虽然您的计算是正确的，但这个估算结果有可能还是有点保守了。如果您的实际收入超过了之前向社会保障机构 (Seguridad Social) 申报的金额，那么（当然，在为您的业务超出预期这一事实庆贺之后），您将需要额外支付一笔款项。

此金额是由该机构在调整个体经营者缴费的过程中自行计算得出的，以确保所支付的金额与您的收入相符。同样地，如果在调整了您所有的缴费之后，社会保障机构 (Seguridad Social) 认定您的实际净收入低于先前计算的数额，它将会把差额退还给您。

个体经营者的税务缴费类型

虽然到目前为止我们所讨论的个体经营者缴费情况是最为常见的，但也存在适用于特定情况的其他缴费类型。这类个体经营者的缴费情况会因多种因素而有所不同，比如每个个体经营者的个人情况，或者其从事个体经营的时长等等。

让我们来看看 2024 年西班牙现有的各类个体经营者缴费是如何运作的。

统一费率

2013 年推出了统一费率制度，以促进西班牙的创业活动。当时，每月应缴金额为 50 欧元。目前，2024 年的新个体经营者如果采用这一缴费制度，他们需缴纳 80 欧元。尽管这一增长幅度很大，但与最低缴费额相比仍有显著差异，2024 年的最低缴费额为 230.15 欧元。

这一统一费率金额在经营活动的第一年期间保持不变。然而，如果生意没有起色，所获得的收入低于最低工资（在西班牙语中也称为“SMI”，即“salario mínimo interprofessional”），那会发生什么情况呢？如果预测显示收入金额不会超过最低工资（截至 2024 年 2 月 6 日，每月为 1134 欧元），则可以选择申请延长统一费率期限。

要符合统一费率的资格，您必须满足以下要求：

• 您不能是个体经营合作从业者（为直系亲属工作）
  
• 您不得拖欠西班牙税务局 (Agencia Tributaria) 或社会保障局 (Seguridad Social) 任何欠款。
  
• 在您开始从事专业活动之前的两年内，不得处于 RETA（西班牙语：“Régimen Especial de Trabajadores Autónomos”，即个体经营者特殊制度）覆盖范围内。如果您曾是统一费率制度的受益对象，那么这一期限将延长至三年。
  

47 岁以上个体经营者的缴费额

对于年龄超过 47 岁的个体经营者，其缴费情况与上述表格中 2024 年个体经营者缴费计算部分所列出的情况相同。

如表所示，最高缴费基数的限额为 4,720.50 欧元。在基于实际收入的新制度获批之前，对于 47 岁及以上的人而言，（缴费的）最高限额为略高于 2,077 欧元。然而，随着新制度的实施，这一限额增加了近 230%。

这意味着，如果个体经营者希望增加其缴费基数，他们将不再受限于之前的金额。相反，只要其收入支持，他们可以将其增加至 4,720.50 欧元。虽然支付超出您所需的金额可能看起来有悖常理，但这会让您在退休时获得更高的养老金，所以如果您有足够的收入，这样做也许是值得的。

2024 年的个体经营合作从业者

如果您是某个体经营者的直系亲属（二代以内），与该个体经营者同住一处，并且为其从事专业性工作，那么您可以加入其“个体经营合作从业者”(autónomo colaborador) 群体。在这种情况下，您无需每季度缴纳个人所得税 (IRPF) 和增值税，但仍需每月向社会保障机构缴纳个体经营者的社保费用。个体经营合作从业者的社保费用由经营该生意的家庭成员支付。

2024 年的个体经营合作从业者有资格获得为期一年半的补贴。缴费金额在此期间减少 50%，随后的六个月里，缴费金额降至原本的 25%。请注意，如果西班牙个体经营合作从业者在上一日历年中已注册为个体经营者达 90 天，则其每月最低缴费基数设定为 1,000 欧元。

经营自己公司的个体经营者

经营自己公司的个体经营者（西班牙语称为“autónomos societarios”）是基于实际收入的新缴费制度的主要受益者之一。他们的最低月缴费基数已大幅降低至 1,000 欧元，与个体经营合作从业者相同。由于之前的最低缴费基数较高，个体经营者需支付 377.87 欧元；而在 2024 年，这一金额降至 313 欧元。