丹麦拥有欧洲第三高的增值税 (VAT) 税率。2024 年，该国通过增值税征收的税款占其国内生产总值 (GDP) 的 9.1%。在丹麦运营或向丹麦销售商品的企业需密切关注增值税规定，这会影响从定价到合规性和现金流等方方面面。

下面，我们将解释丹麦增值税税率、哪些商品和服务需征税、谁需要在丹麦注册增值税，以及丹麦增值税合规和退税的实际运作方式。

本文内容

• 丹麦的增值税税率是多少？
  
• 丹麦的哪些商品和服务需缴纳增值税？
  
• 什么是丹麦增值税税号？
  
• 在丹麦设立的企业何时需要注册增值税？
  
• 外国企业何时需要注册丹麦增值税？
  
• 丹麦增值税合规的运作机制
  
• 丹麦增值税退税的运作机制
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

丹麦的增值税税率是多少？

丹麦对几乎所有应税商品和服务采用单一固定的25% 增值税税率。不存在低税率、特殊等级或按类别划分的税率。尽管存在少量零税率和免税交易，但只要某项销售在丹麦需缴纳增值税，几乎可以肯定其税率为 25%。

丹麦的哪些商品和服务需缴纳增值税？

丹麦的增值税系统将商品和服务分类为标准税率、零税率或增值税豁免。以下是各类别的详细说明。

标准税率

大多数实物商品、数字产品和服务都适用标准的 25% 增值税税率，包括零售商品、专业服务、软件、订阅、酒店、公用事业和食品。如果某项商品或服务以商业方式销售，且法律未明确将其列为例外，则很可能属于此类别。

零税率

某些交易适用 0% 的税率，但并非免税。这意味着虽然不收取增值税，但仍可申请进项增值税抵扣。零税率类别主要适用于向欧盟以外出口商品、向已注册增值税企业的欧盟内部供应、国际运输服务以及特定文化产品（如报纸和书籍）。

增值税豁免

有些活动完全不在增值税体系之内，这意味着既不征收增值税，通常也无法抵扣进项增值税。常见的豁免包括医疗保健和医疗服务、教育、住宅房地产租赁、客运服务以及某些非营利性或文化活动。

什么是丹麦增值税税号？

丹麦增值税税号是将您的企业与丹麦增值税体系关联的标识符。它用于发票、增值税申报表、欧盟申报文件以及与税务机关的所有通信。没有增值税税号，企业无法合法收取增值税、提交增值税申报表或申请成本相关增值税抵扣。

丹麦增值税税号由八位数字组成，在跨境使用时通常带有国家前缀“DK”。在国内，该号码被称为公司的中央商业注册 (CVR) 号码。注册企业开具的增值税发票上必须显示此号码。它使客户能够验证增值税状态，并在欧盟跨境交易中确定是否适用对方缴税机制。增值税的对方缴税机制是指由客户而非卖家负责向税务机关申报并直接缴纳税款，这在欧盟内部的跨境 B2B 交易中很常见。

可通过欧盟增值税信息交换系统 (VIES) 验证丹麦增值税税号。公开的 CVR 记录也显示企业是否已注册增值税，为商业关系提升透明度。

在丹麦设立的企业何时需要注册增值税？

在丹麦设立的企业，若其任意连续 12 个月内的应税营业额超过 50,000 丹麦克朗 (DKK)，则必须缴纳增值税。此时，增值税注册成为强制性要求，且必须从注册生效日起开始征收增值税。

如果预计销售额将超过 50,000 丹麦克朗，企业应提前注册，而非等到超过门槛后再行动。这样可以避免追溯增值税的责任和处罚。营业额低于门槛的企业仍可自愿选择注册。当企业有大量含增值税的成本，并希望抵扣进项增值税而非将其作为费用承担时，这种做法很常见。

如果企业从事应税但适用零税率的业务（例如出口），即使所有销售均按 0% 征税，仍需进行增值税注册。如果所有业务均属增值税豁免，则通常无需注册。

外国企业何时需要注册丹麦增值税？

向丹麦进行 B2C 销售的外国企业，从其第一笔应税销售起就需要注册增值税，除非使用欧盟的一站式服务 (OSS)（一个在线增值税支付门户和管理系统）。如果不使用 OSS，则需要进行丹麦本地增值税注册。

在丹麦储存货物（包括通过第三方仓库或履约中心），从首次应税销售起即强制要求增值税注册。在这种情况下，没有营业额门槛。对于根据服务实施地征税的服务（如活动、餐饮、建筑和现场服务），也必须进行本地增值税注册。如果外国企业以自身名义将货物进口至丹麦后再销售，则必须注册以申报进口增值税及后续的销售增值税。

当公司向丹麦增值税注册企业销售服务且适用对方缴税机制时，通常无需注册增值税。在满足所有法律条件的情况下，由丹麦客户负责处理增值税事务。在欧盟以外成立的企业在注册增值税时，通常必须指定一名丹麦税务代表。该代表与企业共同承担合规责任，并作为企业与当地税务机关的联络人。

丹麦增值税合规的运作机制

一旦注册，丹麦的增值税将成为一项持续性责任。以下是保持合规的方法。

收取增值税

仔细留意所征收的增值税，并确保其正确无误。在很多情况下，这意味着征收 25%。增值税发票必须包含商家名称、地址、丹麦增值税税号、开票日期、发票编号、对商品或服务的清晰描述、适用的增值税税率、增值税金额以及含税总价。发票信息缺失或错误可能导致客户无法抵扣增值税，并引发税务审计风险。

提交增值税申报表

申报频率取决于营业额。小型企业通常按季度或半年申报，而大型企业则按月申报。申报表和税款需通过丹麦税务机关门户网站以电子方式提交，并需严格遵守截止日期。

迟报、迟缴或少报增值税可能招致罚款和加收利息。错误通常可通过修正申报表进行更正，但主动更正远比等待审计更为安全。

妥善保存记录

企业必须保留增值税记录、发票及相关支持文件至少五年。记录可以是数字化形式，但必须完整、准确，并在审查时可随时调取。

管理跨境申报

在欧盟境内经营的企业可能需要提交额外报告，如 EC 销售清单和 Intrastat 申报，具体取决于交易量和业务类型。

丹麦增值税退税的运作机制

已注册增值税的丹麦企业，以及未注册但产生了丹麦增值税的外国企业，均可申请退税。退税可直接支付至您的银行账户，或用于抵扣其他应纳税款。大额或非常规退税申请在支付前可能需要接受审核，但常规退税十分普遍，对于处于成长期或资本密集型企业而言尤为常见。

以下是各类企业申请增值税退税的方式。

已注册增值税的丹麦企业

如果企业在某一申报期内采购所缴纳的增值税超过销售所收取的增值税，差额即为可退税额。该退税通过增值税申报表直接申请，通常在申报表处理完毕后支付。

欧盟内的外国企业

在其他欧盟国家设立的企业可通过其本国的欧盟增值税退税系统申请丹麦增值税退税。要申请退税，企业必须向本国税务机关提交电子退税申请。本国税务机关将核实申请的有效性，并将其转交给发生增值税的成员国对应机构。

非欧盟企业

非欧盟企业可直接向丹麦税务机关提交专门的退税申请表。此类申请表设有截止日期、最低金额和文件要求，包括有效的发票。

并非所有增值税都可退税。根据丹麦增值税抵扣规则，娱乐支出和某些车辆相关费用可能部分或完全不可抵扣。

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