La Danimarca ha la terza aliquota IVA più alta d'Europa. Nel 2024, il Paese ha riscosso il 9,1% del prodotto interno lordo (PIL) attraverso l'IVA. Le attività che operano in Danimarca o che vendono in Danimarca devono prestare molta attenzione alle norme IVA, che possono avere un impatto su tutto, dai prezzi alla conformità, al flusso di cassa.

Di seguito spieghiamo cos'è l'aliquota IVA danese, quali beni e servizi sono tassati, chi deve registrarsi ai fini IVA in Danimarca e come funzionano in pratica la conformità all'IVA e i rimborsi in Danimarca.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è l'aliquota IVA danese
  
• Beni e servizi soggetti a IVA in Danimarca
  
• Che cos'è una partita IVA danese
  
• Quando le attività con sede in Danimarca devono registrarsi ai fini IVA
  
• Quando un'attività straniera deve registrarsi per l'IVA danese
  
• Come funziona la conformità all'IVA in Danimarca
  
• Come funzionano i rimborsi IVA in Danimarca
  
• In che modo Stripe Tax può essere d'aiuto
  

Che cos'è l'aliquota IVA danese

La Danimarca applica un'unica aliquota IVA del 25% fissa su quasi tutti i beni e i servizi tassabili. Non esistono aliquote ridotte, livelli speciali o percentuali basate sulla categoria. Sebbene vi siano alcune transazioni con aliquota zero ed esenti, se una vendita è soggetta a IVA in Danimarca, si può quasi sempre presumere che sarà tassata al 25%.

Beni e servizi soggetti a IVA in Danimarca

Il sistema IVA danese classifica i beni e i servizi come articoli soggetti ad aliquota standard, ad aliquota zero o esenti da IVA. Ecco come vengono suddivisi per ciascuna categoria.

Aliquota standard

I beni fisici, i prodotti digitali e i servizi sono per la maggior parte soggetti all'aliquota IVA standard del 25%, inclusi prodotti venduti al dettaglio, servizi professionali, software, abbonamenti, ospitalità, servizi pubblici e alimenti. Se un prodotto o un servizio viene venduto commercialmente e non è esplicitamente esente per legge, probabilmente rientra in questa categoria.

Aliquota zero

Alcune transazioni sono tassabili con un'aliquota dello 0%, anche se non sono esenti. Questo significa che, anche se non viene addebitata IVA, l'IVA a monte può essere comunque recuperata. La categoria ad aliquota zero si applica principalmente alle esportazioni di beni al di fuori dell'UE, alle cessioni intra-UE verso attività registrate ai fini IVA, ai servizi di trasporto internazionale e a specifici beni culturali come giornali e libri.

Esente da IVA

Alcune attività non rientrano nel sistema IVA, per cui l'IVA non viene addebitata e, generalmente, l'IVA a monte non può essere recuperata. Le esenzioni comuni includono assistenza sanitaria e cure mediche, istruzione, affitti di immobili residenziali, trasporto passeggeri e alcune attività non a scopo di lucro o culturali.

Che cos'è una partita IVA danese

Una partita IVA danese è l'identificativo che collega la tua attività al sistema IVA danese. Viene utilizzata su fatture, dichiarazioni IVA, dichiarazioni UE e qualsiasi comunicazione con le autorità fiscali. Senza una partita IVA, un'attività non può legalmente addebitare l'IVA, presentare le dichiarazioni IVA o recuperare l'IVA sui costi.

Un partita IVA danese è composto da otto cifre e per l'uso transfrontaliero è generalmente utilizzata insieme al prefisso "DK" del Paese. A livello nazionale, lo stesso numero è indicato come numero dell'azienda nel registro centrale delle attività (CVR). Deve figurare sulle fatture con IVA emesse dalle attività registrate. Consente ai clienti di verificare lo stato dell'IVA e, nelle transazioni transfrontaliere UE, determina se viene applicata l'inversione contabile. L'inversione contabile IVA si verifica quando il cliente, anziché il venditore, è responsabile della dichiarazione e del pagamento dell'IVA direttamente all'autorità fiscale. Questo è comune nelle transazioni B2B transfrontaliere all'interno dell'UE.

I numeri di partita IVA danesi possono essere convalidati tramite il sistema di scambio delle informazioni IVA (VIES) dell'UE. I registri CVR pubblici mostrano anche se un'attività è registrata ai fini IVA, aggiungendo un livello di trasparenza alle relazioni commerciali.

Quando le attività con sede in Danimarca devono registrarsi ai fini IVA

Le attività con sede in Danimarca devono pagare l'IVA quando il loro fatturato imponibile supera le 50.000 corone danesi (DKK) in un periodo di 12 mesi consecutivi. A quel punto la registrazione IVA diventa obbligatoria e l'IVA deve essere addebitata a partire dalla data di registrazione effettiva.

Se si prevede che le vendite supereranno le 50.000 DKK, le attività devono registrarsi in anticipo anziché attendere il superamento della soglia. In questo modo si evitano sanzioni e oneri IVA retroattivi. Le attività al di sotto della soglia possono scegliere comunque di registrarsi. Questo è comune quando un'attività ha costi IVA significativi e intende recuperare l'IVA a monte anziché assorbirla come spesa.

Se un'attività effettua cessioni imponibili ad aliquota zero (come le esportazioni), la registrazione ai fini IVA è comunque obbligatoria, anche se tutte le vendite sono tassate allo 0%. Se tutte le attività sono esenti da IVA, la registrazione IVA non è generalmente obbligatoria.

Quando un'attività straniera deve registrarsi per l'IVA danese

Le attività straniere che effettuano vendite B2C in Danimarca devono registrarsi ai fini IVA dalla prima vendita tassabile, a meno che non utilizzino lo sportello unico (OSS) dell'UE, un portale di pagamento IVA online e sistema di gestione. Se non si utilizza l'OSS, è necessaria la registrazione locale all'IVA danese.

Lo stoccaggio delle merci in Danimarca, anche attraverso magazzini di terze parti o centri di evasione degli ordini, impone la registrazione IVA dalla prima vendita tassabile. In questi casi non esiste alcuna soglia di fatturato. La registrazione locale all'IVA è necessaria anche per i servizi che sono tassati in base al luogo in cui vengono svolti, come eventi, catering, costruzioni e servizi in loco. Se un'attività straniera importa merci in Danimarca per proprio conto, e quindi le vende, deve registrarsi per tener conto dell'IVA sull'importazione e sulle vendite successive.

Quando un'azienda vende servizi ad attività danesi registrate ai fini IVA e viene applicato il meccanismo dell'inversione contabile, in genere la registrazione ai fini IVA non è richiesta. Il cliente danese contabilizza l'IVA, ma solo se sono soddisfatte tutte le condizioni di legge. Le attività che hanno sede al di fuori dell'UE devono in genere nominare un rappresentante fiscale danese al momento della registrazione ai fini IVA. Il rappresentante condivide la responsabilità della conformità e funge da punto di contatto locale con le autorità fiscali.

Come funziona la conformità all'IVA in Danimarca

Una volta effettuata la registrazione, l'IVA in Danimarca deve essere gestita continuativamente. Ecco come mantenere la conformità.

Addebito dell'IVA

Presta particolare attenzione all'IVA addebitata e assicurati che sia corretta. In molti casi, questo significa addebitare il 25%. Le fatture con IVA devono includere ragione sociale, indirizzo, partita IVA danese, data della fattura, numero della fattura, descrizione chiara dei beni o servizi, aliquota IVA applicata, importo dell'IVA e prezzo totale IVA inclusa. La mancanza o gli errori nella fattura possono impedire il recupero dell'IVA per i clienti e creare rischi di ispezione.

Compilazione delle dichiarazioni IVA

La frequenza delle dichiarazioni dipende dal fatturato. Le attività più piccole presentano spesso dichiarazioni trimestrali o semestrali, mentre le attività più grandi le presentano mensilmente. Rimborsi e pagamenti vengono presentati elettronicamente attraverso il portale dell'autorità fiscale danese e le scadenze devono essere rispettate rigorosamente.

Le dichiarazioni tardive, i ritardi nei pagamenti o una dichiarazione IVA insufficiente possono comportare multe e interessi. Gli errori possono in genere essere corretti con dichiarazioni modificate, ma una correzione proattiva è molto più sicura rispetto ad attendersi un'ispezione.

Tenuta di registrazioni adeguate

Le attività devono conservare i registri IVA, le fatture e la documentazione di supporto per almeno cinque anni. I registri possono essere digitali, ma devono essere completi, accurati e accessibili in caso di revisione.

Gestione della reportistica transfrontaliera

Le attività che commerciano all'interno dell'UE potrebbero dover presentare rendiconti aggiuntivi, ad esempio elenchi delle vendite CE e dichiarazioni Intrastat, a seconda del volume delle transazioni e del tipo di attività.

Come funzionano i rimborsi IVA in Danimarca

I rimborsi sono disponibili per le attività danesi registrate ai fini IVA e per le attività straniere che sono soggette all'IVA danese ma non sono registrate. Possono essere accreditati direttamente sul conto bancario o compensati con altri oneri fiscali. Le richieste di rimborso grandi o insolite potrebbero essere riesaminate prima del pagamento, ma i rimborsi di routine sono comuni, soprattutto per le attività in crescita o che richiedono molti investimenti.

Ecco come ogni tipo di attività recupera l'IVA.

Attività danesi registrate ai fini IVA

Se l'IVA pagata sugli acquisti dell'attività supera l'IVA riscossa sulle vendite durante il periodo di una dichiarazione, la differenza diventa un credito rimborsabile. Il rimborso viene richiesto direttamente nella dichiarazione IVA e in genere viene pagato dopo che è stata elaborata la dichiarazione.

Attività straniere con sede nell'UE

Le attività con sede in altri Paesi dell'UE possono recuperare l'IVA danese attraverso il sistema IVA UE del proprio Paese di origine. Per richiedere un rimborso, devono inviare una richiesta di rimborso in formato elettronico all'autorità fiscale nazionale, che confermerà la validità della richiesta e la inoltrerà alla controparte dello stato membro in cui è stata versata l'IVA.

Attività extra UE

Le attività extra UE possono rivolgersi direttamente all'autorità fiscale danese con una richiesta di rimborso dedicata. Queste richieste hanno scadenze, importi minimi e requisiti di documentazione, inclusa la validità delle fatture.

Non tutta l'IVA è rimborsabile. Spese come intrattenimenti e alcuni costi relativi ai veicoli potrebbero essere parzialmente o totalmente irrecuperabili ai sensi delle norme danesi sulle detrazioni IVA.

In che modo Stripe Tax può essere d'aiuto

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