Dänemark hat den dritthöchsten Umsatzsteuersatz (USt.) in Europa. Im Jahr 2024 erzielte das Land 9,1 % seines Bruttoinlandsprodukts (BIP) durch die Umsatzsteuer. Unternehmen, die in Dänemark tätig sind oder dort verkaufen, müssen die Umsatzsteuervorschriften genau beachten, da diese sich auf alle Bereiche auswirken können, von der Preisgestaltung über die Einhaltung von Vorschriften bis hin zum Cashflow.

Im Folgenden erläutern wir, wie hoch der Umsatzsteuersatz in Dänemark ist, welche Waren und Dienstleistungen besteuert werden, wer sich in Dänemark für die Umsatzsteuer registrieren muss und wie die Einhaltung der dänischen Umsatzsteuervorschriften und Rückerstattungen in der Praxis funktionieren.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Wie hoch ist der Umsatzsteuersatz in Dänemark?
  
• Welche Waren und Dienstleistungen unterliegen in Dänemark der Umsatzsteuer?
  
• Was ist eine dänische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.)?
  
• Wann müssen in Dänemark ansässige Unternehmen sich für die Umsatzsteuer registrieren?
  
• Wann muss sich ein ausländisches Unternehmen für die dänische Umsatzsteuer registrieren?
  
• Wie funktioniert die Einhaltung der Umsatzsteuerpflicht in Dänemark?
  
• Wie funktionieren Umsatzsteuerrückerstattungen in Dänemark?
  
• So kann Stripe Tax Sie unterstützen
  

Wie hoch ist der Umsatzsteuersatz in Dänemark?

Dänemark wendet einen einheitlichen, pauschalen Umsatzsteuersatz von 25 % auf fast alle steuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen an. Es gibt keine ermäßigten Sätze, Sonderstufen oder kategoriebasierten Prozentsätze. Zwar gibt es einige wenige Nullsteuersatz- und steuerbefreite Transaktionen, aber wenn ein Verkauf in Dänemark umsatzsteuerpflichtig ist, können Sie fast immer davon ausgehen, dass er mit 25 % besteuert wird.

Welche Waren und Dienstleistungen unterliegen in Dänemark der Umsatzsteuer?

Das Umsatzsteuersystem Dänemarks unterteilt Waren und Dienstleistungen in drei Kategorien: zum Normalsatz besteuerte, zum Nullsatz besteuerte und von der Umsatzsteuer befreite Waren und Dienstleistungen. Hier finden Sie eine Übersicht über die einzelnen Kategorien.

Standardsteuersatz

Die meisten physischen Waren, digitalen Produkte und Dienstleistungen unterliegen dem Normalsatz von 25 %, darunter Einzelhandelsprodukte, Fachdienstleistungen, Software, Abonnements, Gastgewerbe, Versorgungsleistungen und Lebensmittel. Wenn ein Produkt oder eine Dienstleistung kommerziell verkauft wird und nicht ausdrücklich gesetzlich ausgenommen ist, fällt es wahrscheinlich in diese Kategorie.

Nullsteuersatz

Bestimmte Transaktionen sind mit einem Steuersatz von 0 % steuerpflichtig, obwohl sie nicht befreit sind. Das bedeutet, dass zwar keine Umsatzsteuer erhoben wird, die Vorsteuer jedoch zurückgefordert werden kann. Die Kategorie „Nullsteuersatz“ gilt hauptsächlich für den Export von Waren außerhalb der EU, Lieferungen innerhalb der EU an umsatzsteuerpflichtige Unternehmen, internationale Transportdienstleistungen und bestimmte Kulturgüter wie Zeitungen und Bücher.

Von der Umsatzsteuer befreit

Einige Tätigkeiten fallen vollständig aus dem Umsatzsteuersystem heraus, was bedeutet, dass keine Umsatzsteuer erhoben wird und die Vorsteuer in der Regel nicht zurückerstattet werden kann. Zu den gängigen Ausnahmen gehören Gesundheitsversorgung und medizinische Behandlung, Bildung, Vermietung von Wohnimmobilien, Personenbeförderung und bestimmte gemeinnützige oder kulturelle Aktivitäten.

Was ist eine dänische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.)?

Eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) in Dänemark ist die Kennung, die Ihr Unternehmen mit dem dänischen Umsatzsteuersystem verbindet. Sie wird auf Rechnungen, Umsatzsteuererklärungen, EU-Meldungen und in jeglicher Kommunikation mit den Steuerbehörden verwendet. Ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer kann ein Unternehmen rechtlich keine Umsatzsteuer berechnen, keine Umsatzsteuererklärungen einreichen und keine Umsatzsteuer auf Kosten zurückfordern.

Eine dänische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) besteht aus acht Ziffern und wird für grenzüberschreitende Zwecke in der Regel mit dem Länderkürzel „DK” angegeben. Im Inland wird dieselbe Nummer als CVR-Nummer (Central Business Register) des Unternehmens bezeichnet. Sie muss auf Umsatzsteuerrechnungen erscheinen, die von registrierten Unternehmen ausgestellt werden. Sie ermöglicht es Kundinnen und Kunden, den Umsatzsteuerstatus zu überprüfen, und bestimmt bei grenzüberschreitenden EU-Transaktionen, ob eine Umkehrung der Steuerschuld gilt. Eine Umkehrung der Steuerschuld tritt ein, wenn nicht der Verkäufer oder die Verkäuferin, sondern der Kunde bzw. die Kundin für die Meldung und Zahlung der Umsatzsteuer direkt an die Steuerbehörde verantwortlich ist. Dies ist bei grenzüberschreitenden B2B-Transaktionen innerhalb der EU üblich.

Dänische Umsatzsteuer-Identifikationsnummern können über das Umsatzsteuer-Informationsaustauschsystem (VAT Information Exchange System, VIES) der EU überprüft werden. Öffentliche CVR-Einträge zeigen auch, ob ein Unternehmen umsatzsteuerlich registriert ist, was die Transparenz in Geschäftsbeziehungen erhöht.

Wann müssen in Dänemark ansässige Unternehmen sich für die Umsatzsteuer registrieren?

Unternehmen mit Sitz in Dänemark müssen Umsatzsteuer zahlen, sobald ihr steuerpflichtiger Umsatz in einem beliebigen Zeitraum von 12 Monaten 50.000 Dänische Kronen (DKK) übersteigt. Ab diesem Zeitpunkt ist die Umsatzsteuerregistrierung obligatorisch und die Umsatzsteuer muss ab dem Datum der Registrierung berechnet werden.

Wenn zu erwarten ist, dass der Umsatz 50.000 DKK übersteigt, müssen sich Unternehmen im Voraus registrieren lassen, anstatt zu warten, bis der Schwellenwert überschritten ist. Dadurch werden rückwirkende Umsatzsteuerverbindlichkeiten und Strafen vermieden. Unternehmen, die unter dem Schwellenwert liegen, können sich dennoch für eine Registrierung entscheiden. Dies ist häufig der Fall, wenn ein Unternehmen erhebliche umsatzsteuerpflichtige Kosten hat und beabsichtigt, die Vorsteuer zurückzufordern, anstatt sie als Aufwand zu verbuchen.

Wenn ein Unternehmen steuerpflichtige, aber nullprozentig besteuerte Lieferungen tätigt (z. B. Exporte), ist eine Umsatzsteuerregistrierung dennoch erforderlich – auch wenn alle Umsätze mit 0 % besteuert werden. Wenn alle Aktivitäten umsatzsteuerfrei sind, ist eine Umsatzsteuerregistrierung in der Regel nicht erforderlich.

Wann muss sich ein ausländisches Unternehmen für die dänische Umsatzsteuer registrieren?

Ausländische Unternehmen, die B2C-Verkäufe in Dänemark tätigen, müssen sich ab ihrem ersten steuerpflichtigen Verkauf für die Umsatzsteuer registrieren, es sei denn, sie nutzen das One Stop Shop (OSS) der EU, ein Online-Portal für die Zahlung und Verwaltung der Umsatzsteuer. Wenn OSS nicht genutzt wird, ist eine lokale dänische USt-Registrierung erforderlich.

Die Lagerung von Waren in Dänemark, auch in Lagern oder Fulfillment-Centern von Drittanbietern, erfordert eine USt-Registrierung ab dem ersten steuerpflichtigen Verkauf. In diesen Fällen gibt es keine Umsatzschwelle. Eine lokale Umsatzsteuerregistrierung ist auch für Dienstleistungen erforderlich, die je nach Ort ihrer Erbringung besteuert werden, wie z. B. Veranstaltungen, Catering, Bauleistungen und Vor-Ort-Dienstleistungen. Wenn ein ausländisches Unternehmen Waren in eigenem Namen nach Dänemark importiert und diese dann verkauft, muss es sich registrieren, um die Einfuhrumsatzsteuer und die anschließende Umsatzsteuer abzurechnen.

Wenn ein Unternehmen Dienstleistungen an umsatzsteuerpflichtige dänische Unternehmen verkauft und die Umkehrung der Steuerschuld gilt, ist in der Regel keine Umsatzsteuerregistrierung erforderlich. Stattdessen übernimmt der dänische Kunde bzw. die dänische Kundin die Umsatzwertsteuer, jedoch nur, wenn alle gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Unternehmen mit Sitz außerhalb der EU müssen in der Regel einen dänischen Steuervertreter bzw. eine dänische Steuervertreterin benennen, wenn sie sich für die Umschlagsteuer registrieren lassen. Der/die Vertreter/in teilt die Verantwortung für die Einhaltung der Vorschriften und fungiert als lokaler Ansprechpartner für die Steuerbehörden.

Wie funktioniert die Einhaltung der Umsatzsteuerpflicht in Dänemark?

Sobald Sie registriert sind, wird die Umsatzsteuer in Dänemark zu einer laufenden Verpflichtung. So bleiben Sie konform.

Berechnung der Umsatzsteuer

Achten Sie besonders auf die berechnete Umsatzsteuer und stellen Sie sicher, dass sie korrekt ist. In vielen Fällen bedeutet dies, dass 25 % berechnet werden. Umsatzsteuerrechnungen müssen Ihren Unternehmensnamen, Ihre Adresse, Ihre dänische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, das Rechnungsdatum, die Rechnungsnummer, eine klare Beschreibung der Waren oder Dienstleistungen, den angewandten Umsatzsteuersatz, den Umsatzsteuerbetrag und den Gesamtpreis einschließlich Umsatzsteuer enthalten. Fehlende oder falsche Rechnungsangaben können die Umsatzsteuerrückerstattung für Kundinnen und Kunden blockieren und ein Prüfungsrisiko darstellen.

Einreichen von Umsatzsteuererklärungen

Die Häufigkeit der Einreichung hängt vom Umsatz ab. Kleinere Unternehmen reichen oft vierteljährlich oder halbjährlich ein, während größere Unternehmen monatlich einreichen. Erklärungen und Zahlungen werden elektronisch über das Portal der dänischen Steuerbehörde eingereicht, und die Fristen werden strikt eingehalten.

Verspätete Einreichungen, verspätete Zahlungen oder zu niedrig angegebene Umsatzsteuer können zu Geldstrafen und Zinsen führen. Fehler können in der Regel durch berichtigte Erklärungen korrigiert werden, aber eine proaktive Korrektur ist weitaus sicherer als das Warten auf eine Prüfung.

Ordnungsgemäße Aufzeichnungen

Unternehmen müssen Umsatzsteuerunterlagen, Rechnungen und Belege mindestens fünf Jahre lang aufbewahren. Die Aufzeichnungen können in digitaler Form vorliegen, müssen jedoch vollständig, korrekt und im Falle einer Überprüfung zugänglich sein.

Verwaltung grenzüberschreitender Meldungen

Unternehmen, die innerhalb der EU Handel treiben, müssen je nach Transaktionsvolumen und Art der Tätigkeit möglicherweise zusätzliche Berichte einreichen, wie z. B. EG-Verkaufslisten (ESL) und Intrastat-Meldungen.

Wie funktionieren Umsatzsteuerrückerstattungen in Dänemark?

Rückerstattungen sind für umsatzsteuerpflichtige dänische Unternehmen und für ausländische Unternehmen möglich, die dänische Umsatzsteuer zahlen, aber nicht registriert sind. Die Rückerstattung kann entweder direkt auf Ihr Bankkonto überwiesen oder mit anderen Steuerverbindlichkeiten verrechnet werden. Umfangreiche oder ungewöhnliche Erstattungsanträge werden möglicherweise vor der Auszahlung geprüft, aber routinemäßige Erstattungen sind üblich, insbesondere für wachsende oder investitionsintensive Unternehmen.

Wie die einzelnen Unternehmenstypen die Umsatzsteuer zurückfordern, erfahren Sie hier.

Umsatzsteuerpflichtige dänische Unternehmen

Wenn die auf Geschäftskäufe gezahlte Umsatzsteuer die während eines Abrechnungszeitraums auf Verkäufe erhobene Umsatzsteuer übersteigt, wird die Differenz als erstattungsfähiges Guthaben ausgewiesen. Die Erstattung wird direkt über die Umsatzsteuererklärung beantragt und in der Regel nach Bearbeitung der Erklärung ausgezahlt.

Ausländische Unternehmen mit Sitz in der EU

Unternehmen mit Sitz in anderen EU-Ländern können die dänische Umsatzsteuer über das EU-Umsatzsteuer-Rückerstattungssystem in ihrem Heimatland zurückfordern. Um eine Rückerstattung zu beantragen, müssen sie einen elektronischen Rückerstattungsantrag an ihre nationalen Steuerbehörden senden. Diese überprüfen die Gültigkeit des Antrags und leiten ihn an ihre Kollegen in dem Mitgliedstaat weiter, in dem die Umsatzsteuer angefallen ist.

Nicht-EU-Unternehmen

Unternehmen außerhalb der EU können einen speziellen Erstattungsantrag direkt bei der dänischen Steuerbehörde stellen. Auch für diese Anträge gelten Fristen, Mindestbeträge und Dokumentationspflichten, einschließlich gültiger Rechnungen.

Nicht alle Umsatzsteuern sind erstattungsfähig. Ausgaben wie Bewirtungskosten und bestimmte Fahrzeugkosten sind nach den dänischen Umsatzsteuerabzugsregeln möglicherweise teilweise oder vollständig nicht erstattungsfähig.

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