ในฐานะองค์กร บริษัทจํากัด (GmbH) ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีหลายประการ สถานการณ์จำลองหนึ่งที่ต้องชําระภาษีคือเมื่อได้รับและปันผลกําไร ในบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้วิธีที่ GmbH คํานวณผลกําไรและภาษีที่ต้องจ่าย รวมถึงวิธีการนำผลกําไรไปใช้ให้เกิดประโยชน์และเงื่อนไขในการปันผลกำไร นอกจากนี้เรายังจะแบ่งปันเคล็ดลับเกี่ยวกับวิธีหลีกเลี่ยงการปันผลกําไรแอบแฝงและภาษีที่ต้องชําระจากการปันผลกําไรแบบเปิด

เนื้อหาหลักในบทความ

• GmbH คำนวณผลกําไรอย่างไร
  
• GmbH จ่ายภาษีที่เรียกเก็บจากผลกําไรอะไรบ้าง
  
• GmbH สามารถจัดสรรกำไรของตนได้อย่างไร
  
• GmbH สามารถปันผลกำไรได้เมื่อใด
  
• ภาษีใดบ้างที่เรียกเก็บจากการปันผลกำไร
  
• วิธีหลีกเลี่ยงการปันผลกำไรแบบแอบแฝง
  

GmbH คำนวณผลกําไรอย่างไร

บริษัทจํากัด (GmbH) คํานวณกําไรโดยอิงจากงบดุลการค้า ซึ่งเป็นงบการเงินประจําปีที่จัดทําขึ้นตามประมวลกฎหมายพาณิชย์ของเยอรมนี โดยกําไรในงบดุลการค้าถูกกําหนดโดยใช้งบกำไรขาดทุน (ดูมาตรา 4 และมาตรา 5 ในกฎหมายภาษีเงินได้ของเยอรมนีหรือ EStG) ซึ่งเป็นการรวมและกระทบยอดรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดสําหรับปีบัญชีเดียวกัน

การคํานวณยังรวมถึงผลกําไรและการขาดทุนที่ยังไม่ได้รับหรือจ่าย เช่น ใบเรียกเก็บเงินที่ค้างชําระ รวมถึงสิทธิ์วันลาหยุดพักผ่อนหรือค่าล่วงเวลาที่ยังไม่ได้จ่ายต้องนำมาคำนวณเช่นกัน ในทางกลับกันสินค้าคงคลังไม่จําเป็นต้องบันทึกไว้ในงบรายได้เว้นแต่มูลค่าของสินค้าคงคลังมีการเปลี่ยนแปลงเนื่องจากราคาซื้อใหม่ที่เพิ่มขึ้นหรือมูลค่าสินค้าที่ลดลง

หากรายรับมากกว่ารายจ่าย นั่นหมายถึง GmbH มีผลกำไร ซึ่งสามารถนำผลขาดทุนจากปีก่อนยกยอดมาเพื่อลดยอดกำไรที่ต้องเสียภาษีได้

GmbH ต้องยื่นงบการเงินประจําปี ซึ่งประกอบด้วยงบดุล งบกําไรขาดทุน หมายเหตุประกอบงบการเงินและรายงานการจัดการ (ถ้ามี) เพื่อเผยแพร่ไปยัง German Federal Gazette กําหนดเวลาโดยปกติคือสามเดือนหลังจากสิ้นปีบัญชี แต่สําหรับ GmbH ขนาดเล็ก อาจใช้เวลาถึง 6 เดือน บุคคลที่สามสามารถดูงบการเงินประจำปีที่เผยแพร่แล้วได้ จุดประสงค์ของการเผยแพร่คือเพื่อให้ธนาคาร เจ้าหนี้ และผู้มีโอกาสเป็นลูกค้าหรือคู่ค้าทางธุรกิจได้รับข้อมูลเชิงลึกเกี่ยวกับสถานการณ์ทางการเงินของ GmbH

GmbH จ่ายภาษีที่เรียกเก็บจากผลกําไรอะไรบ้าง

โดยพื้นฐานแล้วมีภาษี 2 ประเภทที่เรียกเก็บจากผลกําไรของ GmbH: ภาษีนิติบุคคลและภาษีการค้า

ภาษีนิติบุคคล อัตรา 15% ทั่วทั้งประเทศเยอรมนีตามกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลของเยอรมนี KStG เช่น หาก GmbH สร้างผลกําไร 100,000 ยูโร จะต้องจ่ายภาษีนิติบุคคลเป็นจํานวน 15,000 ยูโร นอกจากนี้ GmbH จะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมภาษีส่วนเพิ่มเติมในอัตรา 5.5% ของยอดภาษีนิติบุคคล จากยอดภาษีนิติบุคคล 15,000 ยูโร คำนวณยอดที่ต้องจ่ายคือ 825 ยูโร จากผลกําไร 100,000 ยูโรของ GmbH จะคงเหลือยอดผลกำไร 84,175 ยูโรหลังหักภาษีนิติบุคคลและค่าธรรมเนียมภาษีส่วนเพิ่มเติม

ไม่มีกฎระเบียบมาตรฐานสําหรับภาษีการค้าที่บังคับใช้ทั่วประเทศเยอรมนี จํานวนเงินขึ้นอยู่กับอัตราภาษีการค้าที่ใช้โดยเทศบาลที่ GmbH จดทะเบียนซึ่งควรนำความแตกต่างนี้มาพิจารณา เช่น อัตราการประเมินภาษีในเบอร์ลินปี 2023 อยู่ที่ 410% ในขณะที่ห่างออกไป 50 กิโลเมตรที่เมือง Zossen ในรัฐ Brandenburg อยู่ที่ 270% ดูข้อมูล อัตราการประเมินภาษีสําหรับเมืองและเทศบาลท้องถิ่นของเยอรมนีในปี 2023 ที่เว็บไซต์ของ DIHK

ในการคํานวณยอดภาษีการค้า กําไรของ GmbH คูณด้วยอัตราภาษีพื้นฐาน 3.5 และตัวคูณทางภาษี ดังนั้น ผลกําไร 100,000 ยูโร และสมมุติว่าอัตราการประเมินภาษีอยู่ที่ 400% จะคำนวณได้ดังนี้

100,000 x 0.035 x 4 = ภาษีการค้า 14,000 ยูโร

หาก GmbH ไม่ได้ดําเนินธุรกิจเชิงพาณิชย์จะไม่มีการเรียกเก็บภาษีการค้า เช่น ธุรกิจจัดการสินทรัพย์ที่มีรายได้หลักมาจากการจัดการและให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ของตนเองอาจเข้าข่ายในกรณีนี้

คุณสามารถดูรายละเอียดเพิ่มเติมในบทความของเรา การประหยัดภาษีกับ GmbH ในประเทศเยอรมนี

GmbH สามารถจัดสรรกำไรของตนได้อย่างไร

นอกเหนือจากภาษีที่กล่าวถึงข้างต้นแล้ว กำไรของ GmbH อาจมีภาษีอื่นๆ เพิ่มเติมที่เรียกเก็บจากผลกำไร ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจร่วมกันของผู้ถือหุ้นว่าจะจัดสรรกำไรในรูปแบบใด โดยต้องบันทึกการตัดสินใจในมติการจัดสรรกำไร ซึ่งมี 3 ตัวเลือกดังนี้

• ปันผลกำไรให้กับผู้ถือหุ้นหลังจากการหักภาษี ซึ่งจะแบ่งตามสัดส่วนจำนวนการถือครองหุ้น โดยมีเงื่อนไขว่าไม่มีข้อตกลงอื่นใดที่กําหนดไว้ในข้อบังคับของบริษัท
  
• บริษัทสามารถระงับการจ่ายเงินปันผลกำไรและยกยอดไปยังปีบัญชีถัดไปได้ กําไรที่ยกยอดมานี้สามารถใช้เป็นการกันวงเงินทุนเพื่อชดเชยกำไรหรือขาดทุนในอนาคต
  
• บริษัทสามารถโอนผลกำไรไปยังการกันวงเงินผลกําไรได้ ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วทำหน้าที่เช่นเดียวกับการยกยอดผลกำไร ถือเป็นการเสริมสร้างความแข็งแกร่งให้กับส่วนของผู้ถือหุ้น อย่างไรก็ตาม แม้ผลกําไรที่ยกยอดมาสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์หลายประการ แต่การกันวงเงินผลกําไรมักจะได้รับจัดสรรไว้เพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะ นอกเหนือจากการเสริมความแข็งแกร่งในส่วนของผู้ถือหุ้นหรือการรักษาสภาพคล่องแล้ว ยังสามารถเป็นการลงทุนเฉพาะได้อีกด้วย ในทางตรงกันข้ามกับการกันวงเงินผลกำไร กําไรที่ยกยอดมาอาจนำไปแบ่งคืนในปีบัญชีถัดไปโดยไม่ต้องระบุวัตถุประสงค์ที่เฉพาะเจาะจงและไม่จำเป็นต้องลงมติใหม่
  

GmbH สามารถปันผลกำไรได้เมื่อใด

GmbH สามารถปันผลกําไรได้ก็ต่อเมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดเท่านั้น เช่น ต้องมีรายการบันทึกผลกําไรที่เพียงพอในงบดุล อนุญาตให้มีการปันผลกําไรได้ก็ต่อเมื่อไม่ส่งผลกระทบต่อ ทุนจดทะเบียนของ GmbH ธุรกิจต้องรักษาเงินสํารองตามที่กฎหมายกําหนดไว้เสมอ และผลกำไรที่จำเป็นต้องใช้เพื่อชำระหนี้ไม่สามารถนำมาปันผลได้

นอกจากนี้ การปันผลกําไรต้องไม่ละเมิดบทบัญญัติใดๆ ของข้อบังคับบริษัทและต้องได้รับความยินยอมจากผู้ถือหุ้นทุกราย โดยมติที่เกี่ยวข้องสามารถขออนุมัติใช้ในการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น

ภาษีใดบ้างที่เรียกเก็บจากการปันผลกำไร

โดยหลักการแล้ว การปันผลกำไรของ GmbH อาจถูกเรียกเก็บภาษีได้ 2 รูปแบบคือ การเก็บภาษีด้วยภาษีกำไรจากการขายหรือตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของผู้ถือหุ้น

ภาษีกําไรจากการขายมีอัตราคงที่ที่ 25% ซึ่งนอกเหนือจากค่าธรรมเนียมภาษีส่วนเพิ่มเติม 5.5% และภาษีคริสตจักร (ถ้ามี) เนื่องจากสำนักงานภาษีจัดประเภทการปันผลกําไรเป็นรายได้จากสินทรัพย์ทุน จึงไม่สามารถหักค่าโฆษณาหรือดอกเบี้ยหนี้ออกจากการปันผลได้ ยกเว้นยอดเงินปลอดภาษี 1,000 ยูโร ในกรณีบุคคลทั่วไป อาจได้รับการยกเว้นภาษีกําไรจากการขาย เช่น หากพนักงานมีส่วนร่วมในผลกําไร พนักงานจะได้รับประโยชน์จากสิทธิเงินปลอดภาษี จํานวนเงินปลอดภาษีคือ 1,000 ยูโร หรือ 2,000 ยูโรสําหรับคู่สมรส ณ ปี 2023

ตัวเลือกที่ 2 สําหรับการเก็บภาษีการปันผลกําไรคือวิธีคำนวณรายได้บางส่วน (TEV) ซึ่งผู้ถือหุ้นสามารถเลือกได้ภายใต้เงื่อนไขบางประการเพื่อเป็นทางเลือกแทนการเก็บภาษีกําไรจากการขาย วิธีคำนวณรายได้บางส่วนจะสามารถใช้ได้หรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับจำนวนสัดส่วนการถือหุ้นของผู้ถือหุ้นใน GmbH

หากผู้ถือหุ้นรายใดรายหนึ่งอยู่ในตำแหน่งกรรมการบริษัทผู้จัดการด้วย การถือหุ้น 1% ก็เพียงพอแล้ว ด้วยวิธี TEV การปันผลกําไรจะถูกเรียกเก็บภาษีตามอัตราภาษีส่วนบุคคลของผู้ถือหุ้น อย่างไรก็ตาม วิธีนี้ใช้ได้กับ 60% ของจํานวนเงินเท่านั้น เนื่องจาก 40% ได้รับการยกเว้นภาษี ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาจะถูกนํามาพิจารณาบัญชีได้เต็มจํานวน

ใครก็ตามที่มีตัวเลือกในการใช้ภาษีกําไรจากการลงทุนและ TEV ควรเปรียบเทียบภาระภาษีบุคคลทั่วไปของตนภายใต้หลักเกณฑ์ภาษีทั้งสอง ควรพิจารณาเป็นรายกรณีเสมอว่าตัวเลือกใดช่วยประหยัดภาษีได้มากกว่ากัน ตัวแปรสำคัญคืออัตราภาษีเงินได้และการปันผลกําไรที่ได้รับ อย่างไรก็ตาม ไม่สามารถเปลี่ยนหลักเกณฑ์ภาษีได้ทุกปี เมื่อตัดสินใจเลือกใช้วิธีการคำนวณรายได้บางส่วนแล้ว จะต้องยื่นคำร้องเพื่อขอยกเลิก

วิธีหลีกเลี่ยงการปันผลกำไรแบบแอบแฝง

การปันผลกําไรแบบเปิดใดๆ จําเป็นต้องใช้มติการจัดสรรผลกําไรที่ได้รับอนุมัติจากการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น ซึ่งแตกต่างจากการปันผลกําไรโดยไม่มีมติและการเก็บภาษีตามที่กฎหมายกําหนดไว้ การปันผลกําไรแบบแอบแฝงไม่ได้รับอนุญาต การแบ่งปันผลกําไรแบบแอบแฝงอาจเกิดขึ้นโดยเจตนาและไม่เจตนา

ตัวอย่างของการปันผลกําไรแบบแอบแฝง เช่น เงินเดือนที่สูงเกินควรหรือการขึ้นเงินเดือนที่มากเกินไปสําหรับกรรมการบริษัท ค่าตอบแทนควรสอดคล้องกับมาตรฐานอุตสาหกรรมเสมอ ซึ่งอ้างอิงจากผลกําไรที่ต้องเสียภาษีของ GmbH เป็นฐานสำหรับการประเมินภาษีเงินได้นิติบุคคล เนื่องจากเงินเดือนสามารถนำไปหักเพื่อลดหย่อนกําไรของธุรกิจ จึงช่วยลดภาระภาษีได้ ซึ่งยอมรับได้หากอยู่ในขอบเขตที่สมเหตุสมผล แต่การจ่ายเงินเดือนที่สูงเกินควรถือเป็นการพยายามการฉ้อโกง เช่นเดียวกับผลประโยชน์ที่ไม่เหมาะสม เช่น ส่วนลดหรือเงินคืน การใช้ยานพาหนะของบริษัทเพื่อผลประโยชน์ส่วนตัว การจัดเลี้ยงส่วนตัว หรือการให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่ผู้ถือหุ้น

หากสำนักงานภาษีตรวจพบการปันผลกําไรแบบแอบแฝงมักนำไปสู่การตรวจสอบทางภาษี หากยืนยันการตรวจพบการปันผลกำไรแบบแอบแฝง บุคคลดังกล่าวจะถูกเก็บภาษีย้อนหลัง ด้วยเหตุนี้ จึงเป็นสิ่งสําคัญอย่างยิ่งสําหรับผู้ถือหุ้นที่มีตำแหน่งอยู่ในฐานะกรรมการผู้จัดการและผู้ถือหุ้นควรแยกรายได้และเงินปันผลกําไรที่ได้รับอย่างเคร่งครัดผ่านการทำบัญชีที่ถูกต้อง

สําหรับข้อมูลรายละเอียดเพิ่มเติมและบทความเกี่ยวกับ ธุรกิจ การทำบัญชี และการเสียภาษี ไปที่พอร์ทัลทรัพยากรของ Stripe หากคุณกําลังมองหาการสนับสนุนอย่างมืออาชีพสําหรับกระบวนการทางการเงินของคุณลงทะเบียนกับ Stripe วันนี้