Som aktiebolag är ett företag med begränsat ansvar (GmbH) skyldigt att betala en rad skatter. Ett scenario där skatt ska betalas är när vinster görs och delas ut. I den här artikeln får du veta hur ett GmbH beräknar sina vinster och vilka skatter som måste betalas på dem, och vi tar upp hur vinster kan användas och villkoren för att dela ut dem. Vi delar också med oss av tips om hur du undviker dolda vinstutdelningar och vilka skatter som ska betalas på öppna vinstutdelningar.

Vad innehåller den här artikeln?

• Hur bestämmer ett GmbH sin vinst?
  
• Vilka skatter betalar ett GmbH på sin vinst?
  
• Hur kan ett GmbH använda sin vinst?
  
• När kan vinsten i ett GmbH delas ut?
  
• Vilka skatter tas ut på vinstutdelningen?
  
• Hur man undviker dolda vinstutdelningar
  

Hur bestämmer ett GmbH sin vinst?

Ett företag med begränsat ansvar (GmbH) beräknar sin vinst baserad på sin affärsbalansräkning, som är en årsredovisning som upprättas i enlighet med den tyska handelslagen. Vinsten i affärsbalansräkningen fastställs med hjälp av ett resultaträkningskonto (se avsnitt 4 och avsnitt 5 i den tyska lagen om skatt på inkomst, eller EStG). Detta innebär att alla inkomster och utgifter för ett räkenskapsår slås samman och stäms av till en rapport.

I beräkningen ingår även vinster och förluster som ännu inte har mottagits eller betalats, t.ex. väntande räkningar. Semesterersättning eller övertid som ännu inte har betalats ut ska också tas med. Varulager behöver däremot inte redovisas i inkomst- eller resultaträkningen, såvida inte varulagrets värde har förändrats på grund av nya inköpspriser eller värdeminskning.

Om intäkterna överstiger utgifterna har GmbH gått med vinst. Förluster från tidigare år kan överföras upp till ett visst belopp. Detta innebär att företaget kan minska sin skattepliktiga vinst.

Ett GmbH måste lämna in sina årsredovisningar – som består av balansräkning, inkomst- och balansräkning, anteckningar och, i förekommande fall, en förvaltningsberättelse – till den tyska federala tidningen för offentliggörande. I allmänhet är tidsfristen tre månader efter räkenskapsårets slut, men för ett litet GmbH kan den också vara sex månader. De offentliggjorda årsredovisningarna kan sedan visas för tredje part i handelsregistret. Syftet med offentliggörandet är att ge banker, fordringsägare och potentiella kunder eller företag insikt i GmbH:s ekonomiska situation.

Vilka skatter betalar ett GmbH på sin vinst?

Det finns i huvudsak två typer av skatter som tas ut på ett GmbH:s vinster: bolagsskatt och handelsskatt.

Enligt den tyska lagen om bolagsskatt KStG är skatten på bolagsskatt 15 % i hela Tyskland. Om ett GmbH till exempel genererar en vinst på 100 000 euro måste företaget betala skatt på bolagsskatt på 15 000 euro. Dessutom måste GmbH betala en solidaritetstilläggsavgift på 5,5 % på bolagsskatten. Med en skatt på bolagsskatt på 15 000 euro blir detta 825 euro. Av den vinst på 100 000 euro som intjänats behåller GmbH 84 175 euro efter skatten på bolagsskatt och solidaritetstilläggsavgiften.

Det finns inga standardregler för skatt på handel som gäller i hela Tyskland. Beloppet beror på vilken skattesats för handel som tillämpas av den kommun där GmbH är registrerat. Skillnaderna här kan vara betydande. Till exempel var taxeringssatsen i Berlin 2023 410 %, medan den var 270 % i staden Zossen i Brandenburg, 50 kilometer bort. På DIHK:s webbplats hittar du taxeringssatserna för tyska städer och kommuner 2023.

För att beräkna skatten på näringsverksamhet multipliceras GmbH:s vinst med den grundläggande skattesatsen på 3,5 och skatten multipliceras. Med en vinst på 100 000 euro och en antagen skattesats på 400 % beräknas således skatten på följande sätt:

100 000 x 0,035 x 4 = 14 000 EUR i skatt på näringsverksamhet

Om ett GmbH inte är kommersiellt aktivt tas ingen skatt ut på näringsverksamhet. Till exempel kan kapitalförvaltningsföretag med inkomster som främst kommer från förvaltning och uthyrning av egna fastigheter komma i fråga.

Du hittar mer information i vår artikel om hur du sparar skatt med ett GmbH i Tyskland.

Hur kan ett GmbH använda sin vinst?

Utöver de skatter som anges ovan kan andra skatter tas ut på vinsten i ett GmbH beroende på hur vinsten används. Detta beslutas gemensamt av aktieägarna. Beslutet måste registreras i ett beslut om vinstanvändning. Det finns tre alternativ för hur vinsten ska användas:

• Vinsten kan delas ut till aktieägarna efter avdrag av skatt. Fördelningen ska stå i proportion till antalet aktier, förutsatt att inga andra avtal har ingåtts i bolagsordningen.
  
• Vinster kan hållas inne och överföras till följande räkenskapsår. Denna överförda vinst kan sedan användas som en kapitalreserv för att kompensera framtida vinster eller förluster.
  
• Vinsterna kan överföras till en vinstreserv. Detta fyller i princip samma funktion som balanserade vinster: att stärka det egna kapitalet. Även om balanserade vinster kan användas för flera ändamål, är vinstreserver dock vanligtvis öronmärkta för ett visst ändamål. Förutom att stärka det egna kapitalet eller säkra likviditeten kan detta också vara en specifik investering. Till skillnad från vinstreserver kan balanserade vinster delas ut under följande räkenskapsår utan att öronmärkas för ett visst ändamål och utan att ett nytt beslut krävs.
  

När kan vinsten i ett GmbH delas ut?

Ett GmbH får endast dela ut sin vinst om vissa villkor är uppfyllda. Till exempel måste tillräcklig vinst redovisas i balansräkningen. Vinstutdelning är endast tillåten om den inte påverkar GmbH:s aktiekapital. Företaget måste alltid behålla de reserver som krävs enligt lag. Dessutom får vinster inte delas ut som krävs för att uppfylla skulder.

Vinstutdelningen får inte heller strida mot någon bestämmelse i bolagsordningen och kräver samtliga aktieägares samtycke. Motsvarande beslut kan fattas på bolagsstämma.

Vilka skatter tas ut på vinstutdelningen?

I princip kan två olika skatteförfaranden tillämpas på ett GmbH:s vinstutdelning: beskattning med skatt på kapitalvinningar eller med aktieägarnas personliga skattesats.

Skatt på kapitalvinningar är en fast skattesats på 25 %. Detta tillkommer utöver solidaritetstillägget på 5,5 % och, i förekommande fall, den kommunala skatten. Eftersom skattekontoret klassificerar vinstutdelning som inkomst av kapitaltillgångar kan reklamkostnader eller skuldränta inte dras av från utdelningen förutom det skatte- och skattefria beloppet på 1 000 euro. I enskilda firmor kan befrielse från skatt på kapitalvinningar vara möjlig, till exempel om anställda deltar i vinsten. Anställda kan få skattefritt avdrag för sparare. Det skattefria beloppet är 1 000 euro eller 2 000 euro för gifta par från och med 2023.

Det andra alternativet för att beskatta vinstutdelning är metoden med partiell inkomst, som aktieägarna under vissa förutsättningar kan välja som ett alternativ till skatt på kapitalvinningar. Huruvida metoden med partiell inkomst kan användas beror bland annat på storleken på aktieägarnas andel i GmbH.

Om en av aktieägarna också är verkställande styrelseledamot räcker det med ett aktieinnehav på 1 %. Med TEV beskattas vinstutdelningen enligt aktieägarnas personliga skattesats. Detta gäller dock endast 60 % av beloppet, eftersom 40 % är befriat från skatt. Även reklamkostnader tas med i kontot.

Alla som har möjlighet att använda skatt på kapitalvinningar såväl som TEV bör jämföra sin enskilda firmas skatt enligt de två skattesystemen. Det bör alltid övervägas vilket alternativ som ger större skattebesparingar från fall till fall. De avgörande variablerna är inkomstens skattesats och den vinstutdelning som erhålls. Det är dock inte möjligt att ändra skattesystemet från år till år. När man har beslutat om en metod för partiell inkomst måste man lämna in en ansökan om att upphäva den.

Hur man undviker dolda vinstutdelningar

All öppen vinstutdelning kräver att ett beslut om vinstanvändning fattas på en bolagsstämma. Detta står i kontrast till en vinstutdelning utan beslut och den lagstadgade beskattningen. Denna typ av dold vinstutdelning är inte tillåten. Dold vinstutdelning kan vara oavsiktlig och göras omedvetet.

En dold vinstutdelning kan till exempel vara en olämpligt hög lön eller orimligt höga löneökningar för de verkställande direktörerna. Ersättningen bör alltid vara i linje med branschens standarder. Den är baserad på GmbH:s skattepliktiga vinst som beräkningsgrund för bolagsskatt. Eftersom löner dras av från företagets vinst minskar de skattebördan. Detta är acceptabelt inom rimliga gränser, men orimligt höga löner betraktas som försök till bedrägeri. Detsamma gäller olämpliga förmåner som rabatter, privat användning av företagsfordon, finansiering av privata parter eller räntefria lån från företaget till aktieägarna.

Om skattekontoret upptäcker dolda vinstutdelningar leder detta ofta till en skatterevision. Om denna misstanke bekräftas måste den dolda vinstutdelningen beskattas retroaktivt. Av denna anledning är det särskilt viktigt för aktieägare som har en dubbel roll som verkställande direktör att strikt skilja åt inkomst- och vinstutdelning genom korrekt redovisning.

För mer detaljerad information och artiklar om företag, redovisning och skatter, besök Stripe resursportal. Om du behöver professionell support för dina ekonomiprocesser, registrera dig hos Stripe idag.