Si estás pensando en poner en marcha tu propia empresa, debes estudiar atentamente qué forma jurídica es la que mejor responde a tus necesidades. Una GbR es una opción popular cuando se funda una empresa, porque prácticamente no plantea obstáculos. Sigue leyendo para saber qué es una GbR («Gesellschaft bürgerlichen Rechts» o sociedad constituida al amparo del derecho civil); qué ventajas e inconvenientes presenta; y cómo inscribir o disolver una GbR y convertirla en una GmbH.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es una GbR?
  
• ¿Qué ventajas ofrece una GbR?
  
• ¿Qué inconvenientes tiene una GbR?
  
• ¿Cómo se inscribe una GbR?
  
• ¿Cómo se disuelve una GbR?
  
• ¿Cómo se convierte una GbR en una GmbH?
  

¿Qué es una GbR?

GbR es la abreviatura del término alemán «Gesellschaft bürgerlichen Rechts», que significa «sociedad constituida al amparo del derecho civil». Se trata de una estructura empresarial en la que dos o más personas aúnan sus fuerzas para hacer realidad un proyecto y perseguir intereses empresariales comunes. Esta coalición puede llevarse a cabo de manera informal. Por eso, la GbR es la forma jurídica más sencilla y directa de crear una sociedad en virtud de la legislación alemana. Las GbR son un tipo de sociedad común, tanto en el ámbito empresarial como privado, aunque sean menos conocidas que, por ejemplo, las GmbH o las AG.

En comparación con otras formas jurídicas, las GbR se pueden constituir de forma relativamente rápida y sencilla. Entre otros fines, esto las hace idóneas para asociar a personas gestoras de pequeñas empresas o a profesionales independientes, para clínicas con varios profesionales o para empresas conjuntas. La base jurídica de una GbR se regula en los apartados del 705 al 740 del Código civil alemán (BGB). Por eso, las GbR también se denominan empresas BGB.

Desde enero de 2024, mes de entrada en vigor de la Ley de modernización de la ley sobre sociedades (MoPeG), la legislación recoge una distinción clara entre una GbR y una eGbR. La diferencia entre GbR y eGbR («eingetragenen Gesellschaft bürgerlichen Rechts» o GbR registrada) reside en su inscripción en el recién creado Registro mercantil alemán, lo cual otorga capacidad jurídica a las eGbR.

¿Qué ventajas ofrece una GbR?

Constituir una GbR es fácil y puede hacerse con el mínimo desembolso económico. Además, con algunas excepciones, puedes utilizar una GbR para casi todos los fines imaginables. No es imprescindible inscribir una GbR en el Registro mercantil. Otra ventaja es que, a diferencia de lo que sucede con la mayoría de las demás formas jurídicas, para constituir una GbR no se requiere aportar un nivel mínimo de capital a los activos empresariales. Esto la convierte en una opción especialmente atractiva para las personas propietarias de empresas con recursos económicos limitados.

Constituir una GbR se facilita aún más gracias a que la legislación no requiere unos estatutos sociales, aunque se recomienda tenerlos (consulta más adelante). Redactar los estatutos sociales ofrece a los socios de la GbR un amplio margen para regular sus relaciones jurídicas. En general, los socios de las GbR disponen de numerosas oportunidades de cogestión.

Los procesos contables de una GbR son tan sencillos como la constitución de la empresa. Siempre y cuando los beneficios no sean superiores a 60.000 € anuales y la facturación no supere los 600.000 € anuales, estas entidades no están obligadas a publicar estados financieros ni cuentas anuales de pérdidas y ganancias. La carga administrativa se limita a una declaración sencilla de ingresos; consulta la sección 4, apartado 3 de la Ley alemana del impuesto sobre la renta. Si la GbR da pérdidas, los socios pueden compensarlas con relativa facilidad con su propio capital.

¿Qué inconvenientes tiene una GbR?

Para constituir una GbR, se requieren al menos dos personas. Por tanto, no es una fórmula adecuada para personas empresarias individuales. El nombre de empresa de una GbR no puede contener nombres ficticios ni de marcas, lo que limita la creatividad de sus integrantes.

Las resoluciones solo pueden aprobarse por unanimidad, lo que puede obstaculizar las decisiones y retrasar los procesos, a no ser que los cambios explícitos relativos a las resoluciones se describan en los estatutos sociales.

Otro posible inconveniente se deriva de la ausencia de capital social. Entre otras cosas, las GbR suelen tener una reputación menos favorable entre las personas inversoras que otras formas jurídicas, pues se las percibe como menos solventes. Las startups que dependen en gran medida de las inversiones externas para crecer deben plantearse con detenimiento si la GbR es la forma jurídica apropiada para ellas.

Sin embargo, el mayor inconveniente de una GbR es que la responsabilidad no se limita a los activos empresariales, sino que las personas socias siempre están obligadas a responder personalmente con sus propios activos privados.

Además, el hecho de que el superávit anual de una GbR se transfiera a sus integrantes y esté sujeto a impuestos en sus respectivas declaraciones de la renta también puede considerarse un inconveniente.

Toda GbR que genere más de 500.000 € anuales se clasifica automáticamente como empresa comercial por ley y debe convertirse en una sociedad general («offene Handelsgesellschaft» u OHG). Esta conversión obligatoria puede ser un inconveniente en algunos casos individuales.

¿Cómo se inscribe una GbR?

Aunque inscribir una GbR es relativamente sencillo, hay algunos pasos formales que debes seguir. Además, para asegurarte de cumplir todos los requisitos legales, puede ser conveniente recurrir a la experiencia de un asesor fiscal o un abogado.

• Elabora unos estatutos sociales (opcional)
  Aunque la ley no lo exige, es conveniente que las personas socias elaboren unos estatutos sociales antes de constituir la GbR. Estos regirán todos los aspectos fundamentales de la sociedad, como el objeto empresarial, la asignación de responsabilidades, la toma de decisiones, la distribución de beneficios o la responsabilidad. Al quedar recogidos por escrito los puntos más importantes, se reducen las posibilidades de conflicto en el seno de la GbR.

• Elige un nombre
  La GbR no es una sociedad limitada ni anónima, así que no tiene un nombre comercial formal. Sin embargo, debe tener un nombre de empresa. Este debe incluir los nombres de las personas socias, seguidos de «GbR». El motivo es que las GbR no figuran en ningún registro público en el que se enumeren las personas económicamente responsables de la empresa. Así pues, su nombre es imprescindible para garantizar la transparencia respecto a quiénes son responsables de la GbR. Debe incluirse en todos los documentos oficiales y en el sitio web de la GbR. Lo ideal es que el nombre de la GbR también refleje el objeto de la empresa; por ejemplo, especificando el campo de desarrollo de su actividad. Una vez que las personas socias han elegido un nombre, deben confirmar que esté disponible en el Registro mercantil o en la oficina comercial locales.

• Inscribe la empresa (solo para personas gestoras de entidades comerciales)
  Cualquiera que lleve a cabo actividades comerciales como GbR debe inscribirse en la oficina comercial local. La oficina comercial enviará toda la información pertinente a la oficina fiscal responsable. Sin embargo, si la GbR es un consorcio de profesionales independientes, no es obligatorio inscribirla en la oficina comercial. Para obtener información más detallada sobre los distintos tipos de autoempleo de Alemania, consulta nuestro artículo sobre el tema.

• Inscribe la GbR en la oficina fiscal
  La oficina fiscal se pone en contacto con las personas gestoras de las entidades comerciales una vez que han inscrito su empresa. Sin embargo, las personas que son profesionales independientes deben ponerse en contacto con la oficina fiscal por su propia cuenta al constituir una GbR. En ambos casos, las personas socias deben rellenar un formulario de registro de impuestos. A continuación, la oficina fiscal comprueba esta información. Por último, se asigna un número fiscal a la GbR, que deberá hacerse constar en todos los asuntos fiscales futuros. Si la GbR tiene previsto operar en el extranjero, las personas socias también pueden utilizar el mismo formulario para solicitar un número de identificación a efecto del impuesto sobre el valor añadido (IVA).

• Inscribe la GbR en la Cámara de comercio e industria (solo para personas gestoras de entidades comerciales)
  Cuando la oficina comercial envía la inscripción de la GbR a la oficina fiscal, también se la notifica a la Cámara de comercio e industria (IHK). La IHK enviará un formulario de inscripción a las personas socias de la GbR. Es obligatorio que las personas gestoras de entidades comerciales sean integrantes de la IHK. Los profesionales independientes, en cambio, no suelen ser integrantes de la IHK.

• Inscribe la GbR en el Registro mercantil (opcional)
  En términos estrictos, no es imprescindible inscribir una GbR en el Registro mercantil. Sin embargo, se puede hacer de forma voluntaria si existe una actividad mercantil. La inscripción correspondiente se lleva a cabo en el juzgado de distrito local.

• Inscribe a cada integrante del personal en las entidades proveedoras de seguros sociales
  Si una GbR tiene personal, es preciso inscribirlo en las entidades proveedoras de seguros sociales y se deben realizar las aportaciones pertinentes a la seguridad social. Para ello es imprescindible contar con un número de empresa. Las solicitudes pueden realizarse en la agencia de empleo. Por cada integrante del personal que deba realizar aportaciones a la seguridad social, la GbR también debe abonar los impuestos sobre la renta a la oficina fiscal. Asimismo, es preciso inscribir al personal en el régimen legal del seguro de accidentes y en la mutua para la prevención y el seguro de accidentes laborales.

• Abre una cuenta bancaria de empresa (opcional)
  La ley no exige que una GbR tenga una cuenta bancaria de empresa. Sin embargo, es recomendable abrir una cuenta bancaria nueva para mantener tus finanzas privadas separadas de las empresariales.

• Establece los procesos contables y contrata un seguro
  Es preciso llevar a cabo los procesos contables correctos, incluso en una GbR con un flujo de caja modesto. Estos deben establecerse con recursos internos o externos para asegurarte de que, entre otras cosas, se elaboren correctamente las declaraciones fiscales. Además, debes estudiar detenidamente si necesitas un seguro para las actividades de la empresa y, en caso afirmativo, cuál es el más apropiado.

¿Cómo se disuelve una GbR?

Hay varios motivos para disolver una GbR. Aparte de la insolvencia o de la extinción de las empresas temporales o sujetas a un período determinado, estos motivos pueden ser un incumplimiento a largo plazo del objeto principal de la empresa o el cumplimiento definitivo de dicho objeto. Sin embargo, el fallecimiento de una de las personas socias no conlleva automáticamente el fin de una GbR, aunque a consecuencia de ello solo quede una persona para gestionarla. En este caso, la GbR puede continuar operando como sociedad unipersonal.

Independientemente del motivo que provoque la disolución de una GbR, para llevarla a cabo debe seguirse este procedimiento:

• Consulta los estatutos sociales
  Lo ideal es que las personas socias hayan hecho constar en ellos las estipulaciones claras que son aplicables en caso de disolución. Por tanto, los estatutos sociales son lo primero que debes consultar al disolver una GbR.

• Aprobad una resolución
  Para disolver una GbR, todas las personas socias deben aprobar por unanimidad la resolución pertinente. Esto debe hacerse constar formalmente por escrito.

• Liquida las deudas
  Una GbR solo se puede disolver si se han saldado todas las deudas y el pasivo. Por consiguiente, entre otras cosas, la empresa debe abonar todas las facturas e impuestos pendientes.

• Liquida los activos
  Una vez saldadas las deudas y disuelta la GbR, los activos restantes de la empresa deben liquidarse y distribuirse entre las personas socias (consulta la sección 735 del Código civil alemán). La distribución se hará proporcionalmente al capital aportado o según los acuerdos estipulados en los estatutos sociales.

¿Cómo se convierte una GbR en una GmbH?

A medida que una GbR prospera, el riesgo de responsabilidad de las personas socias aumenta en consonancia. Este puede ser uno de los motivos para convertir una GbR en una GmbH. Existen dos opciones principales para transferir los activos de una GbR a una sociedad de responsabilidad limitada: cambiar la forma jurídica de la empresa o realizar un proceso de constitución sin efectivo.

Desde la entrada en vigor de la reforma de la ley alemana sobre sociedades el 1 de enero de 2024, es posible convertir una GbR directamente en una GmbH, siempre y cuando sea una eGbR (es decir, que conste en el Registro mercantil). En el caso de una GbR clásica que no está inscrita en el Registro mercantil, es preciso realizar primero este paso intermedio para poder convertirla en GmbH. Esto consiste en inscribirla como sociedad general (OHG) o como entidad social.

En ambos casos, necesitarás una memoria detallada y la resolución de conversión aprobada por las personas socias para llevar a cabo el cambio de la forma jurídica. Por supuesto, es preciso cumplir las disposiciones básicas para constituir una GmbH, incluida la elevación a público de una escritura de asociación ante notario. Al hacerlo, la GmbH se convierte en sucesora legal de la GbR y se le transfieren todos los derechos, obligaciones y activos de esta última.

En la segunda opción para convertir una GbR en una GmbH (la constitución de una sociedad sin efectivo), la sociedad y todos los activos empresariales se transmiten a la GmbH a modo de contribución en especie. Es imprescindible transferir todos los activos de la GbR para cumplir las leyes civiles que regulan la transferencia de la titularidad.

Para obtener más información de gran utilidad sobre la formación de empresas, visita el portal de recursos de Stripe. Si deseas obtener apoyo profesional con tus procesos financieros, ponte en contacto con nuestro equipo de ventas.