Se stai pensando di avviare un'attività in proprio, dovresti riflettere attentamente sulla forma giuridica che risponde meglio alle tue esigenze. La GbR è un'opzione popolare tra i fondatori per la relativa mancanza di complessità che la contraddistingue. Continua a leggere per scoprire cos'è una GbR ("Gesellschaft bürgerlichen Rechts" o partnership di diritto civile), quali vantaggi e quali svantaggi presenta e come registrarla, scioglierla o trasformarla in una GmbH.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è una GbR?
  
• Quali sono i vantaggi di una GbR?
  
• Quali sono gli svantaggi di una GbR?
  
• Come registrare una GbR?
  
• Come si scioglie una GbR?
  
• Come trasformare una GbR in una GmbH?
  

Che cos'è una GbR?

GbR è l'abbreviazione di "Gesellschaft bürgerlichen Rechts" in tedesco o "partnership di diritto civile" in italiano. Una GbR è una struttura societaria in cui due o più persone uniscono le forze per dare vita a un progetto e perseguire interessi di business comuni. Tale unione può avvenire in modo informale, il che rende la GbR la più semplice forma giuridica di partnership in base al diritto tedesco. Le GbR sono comuni tra le attività sia di tipo privato che commerciale, anche se sono meno conosciute rispetto, ad esempio, alle GmbH o alle AG.

Rispetto ad altre forme giuridiche, una GbR può essere costituita in modo relativamente rapido e semplice. Per questo motivo risulta la soluzione ideale per mettere insieme, ad esempio, operatori di piccole imprese, liberi professionisti e studi associati o joint venture. La base giuridica della GbR è regolata dai paragrafi da 705 a 740 del Codice civile tedesco (BGB) e, di conseguenza, è anche nota come attività BGB.

Dal gennaio 2024, con l'entrata in vigore della legge per la modernizzazione della normativa sulle partnership (MoPeG), il legislatore ha fatto una chiara distinzione tra GbR ed eGbR. La differenza tra una GbR classica e una eGbR ("eingetragenen Gesellschaft bürgerlichen Rechts" o "GbR registrata") risiede nell'iscrizione a un Registro delle imprese di nuova creazione, che conferisce alla eGbR capacità giuridica.

Quali sono i vantaggi di una GbR?

Costituire una GbR è semplice e comporta un esborso finanziario minimo. Inoltre, tranne poche eccezioni, è possibile utilizzare una GbR per quasi tutti gli scopi immaginabili. Una GbR non deve essere iscritta nel Registro delle imprese. Un altro vantaggio è che, a differenza della maggior parte delle altre forme giuridiche, la costituzione di una GbR non richiede un livello minimo di capitale sociale, risultando così un'opzione particolarmente interessante per chi dispone di risorse finanziarie limitate.

La creazione di una GbR è resa ancora più semplice dal fatto di non richiedere per legge un atto costitutivo, anche se raccomandato (vedi sotto). Se viene redatto, un atto costitutivo offre ai partner della GbR ampio margine per regolare i propri rapporti giuridici. In linea generale, i partner di una GbR hanno molte possibilità di codeterminazione.

Le procedure contabili di una GbR sono semplici quanto la sua costituzione. Se l'utile non supera i 60.000 euro all'anno e il fatturato annuo non supera i 600.000 euro, non è necessario predisporre o pubblicare un bilancio o un rendiconto finanziario annuale. Gli oneri amministrativi sono limitati a un semplice conto economico (vedere la Sezione 4 Paragrafo 3 della Legge sull'imposta sul reddito). Se la GbR genera perdite, i partner possono compensarle in modo relativamente semplice con il proprio capitale.

Quali sono gli svantaggi di una GbR?

Per costituire una GbR sono necessarie almeno due persone e non è quindi adatta per le ditte individuali. La ragione sociale di una GbR non può contenere nomi fittizi o di brand, ponendo così dei limiti alla creatività dei partner.

Le risoluzioni possono essere approvate solo all'unanimità, il che può ostacolare le decisioni e ritardare i processi, a meno che non siano previste modifiche esplicite alle risoluzioni nell'atto costitutivo.

Un ulteriore potenziale svantaggio deriva dall'assenza di capitale sociale: tra l'altro, una GbR tende ad avere una reputazione meno favorevole tra gli investitori rispetto ad altre forme giuridiche, perché viene percepita come meno affidabile. Le start-up che per la propria crescita fanno molto affidamento su investitori devono valutare attentamente se una GbR sia la forma giuridica appropriata.

Tuttavia, lo svantaggio maggiore di una GbR è che non esiste alcuna limitazione di responsabilità sui beni dell'attività: i soci rispondono sempre personalmente con il proprio patrimonio personale.

Può inoltre considerarsi uno svantaggio anche il fatto che le eccedenze annuali di una GbR vengono trasferite ai soci e tassate tramite le rispettive dichiarazioni dei redditi personali.

Qualsiasi GbR che generi più di 500.000 euro all'anno viene automaticamente classificata per legge come impresa commerciale e deve quindi essere trasformata in una società in nome collettivo ("offene Handelsgesellschaft" o OHG). In determinati casi questa trasformazione forzata può essere considerata uno svantaggio.

Come registrare una GbR?

Sebbene sia relativamente semplice registrare una GbR, è necessario seguire alcuni passaggi formali. Inoltre, per assicurarsi di soddisfare tutti i requisiti di legge potrebbe essere opportuno rivolgersi alla consulenza di commercialisti o avvocati.

• Creare un atto costitutivo (facoltativo)
  Sebbene non sia richiesto dalla legge, prima di fondare la propria GbR i partner dovrebbero redigere un atto costitutivo che disciplini alcuni aspetti fondamentali come lo scopo dell'attività, l'assegnazione delle responsabilità, il processo decisionale, la distribuzione degli utili o la responsabilità. Se i punti più importanti vengono esposti per iscritto, si riducono le possibilità di conflitto all'interno della GbR.

• Scegliere un nome
  In quanto partnership, la GbR non è un'azienda e pertanto non ha una denominazione commerciale formale, ma all'attività deve essere comunque data una ragione sociale che includa i nomi dei partner e la dicitura "GbR". Ciò deriva dal fatto che le GbR non figurano in alcun registro pubblico che riporti i nominativi delle persone con responsabilità economica dell'attività. La ragione sociale è necessaria per garantire trasparenza sulle persone che stanno dietro alla GbR e deve essere inclusa in tutti i documenti ufficiali e sul sito web della GbR. Il nome dovrebbe preferibilmente riflettere anche lo scopo dell'attività, ad esempio specificando il campo in cui opera. Una volta deciso un nome, i partner dovrebbero verificarne la disponibilità presso il Registro delle imprese o l'ufficio del commercio locale.

• Registrare l'attività (solo per operatori commerciali)
  Chiunque svolga operazioni commerciali come GbR deve registrare l'attività presso l'ufficio del commercio locale, che successivamente inoltra tutte le informazioni necessarie all'ufficio tributario competente. Se tuttavia la GbR è un consorzio di liberi professionisti, non è necessario effettuare la registrazione presso l'ufficio del commercio. Per informazioni più dettagliate sui diversi tipi di lavoro autonomo in Germania, consulta il nostro articolo sull'argomento.

• Registrare la GbR presso l'ufficio tributario
  Una volta registrata l'attività, gli operatori commerciali vengono contattati dall'ufficio tributario. I liberi professionisti devono invece contattare autonomamente l'ufficio tributario quando costituiscono un GbR. In entrambi i casi i partner devono compilare un modulo di registrazione fiscale, le cui informazioni vengono successivamente verificate dall'ufficio tributario. Alla GbR viene infine assegnato un identificativo fiscale, che dovrà essere indicato in tutte le future questioni di carattere fiscale. Se la GbR prevede di fare affari all'estero, tramite il modulo i partner possono anche richiedere un numero di partita IVA.

• Registrare la GbR presso la Camera di Commercio e Industria (solo per operatori commerciali)
  Quando l'ufficio del commercio inoltra la registrazione della GbR all'ufficio tributario, anche la Camera di Commercio e Industria (IHK) viene informata. L'IHK invia quindi un modulo di registrazione ai partner della GbR. Gli operatori commerciali sono membri obbligatori dell'IHK, mentre in genere i liberi professionisti non ne fanno parte.

• Iscrivere la GbR nel Registro delle imprese (facoltativo)
  In senso stretto, una GbR non deve essere iscritta nel Registro delle imprese. L'iscrizione può essere tuttavia effettuata su base volontaria se esiste un'operazione commerciale. La registrazione corrispondente avviene presso il tribunale distrettuale locale.

• Iscrivere i dipendenti agli enti di previdenza sociale
  Se una GbR ha dipendenti, questi devono essere iscritti agli enti di previdenza sociale ed è necessario versare i contributi previdenziali. Per farlo è richiesto un codice azienda. Le domande possono essere presentate presso l'Agenzia per il lavoro. Per i dipendenti che sono tenuti a versare i contributi previdenziali, la GbR deve pagare anche l'imposta sul reddito all'ufficio tributario. I dipendenti devono inoltre essere iscritti all'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni e all'associazione assicurativa per la responsabilità civile dei datori di lavoro.

• Aprire un conto bancario aziendale (facoltativo)
  Un conto bancario aziendale non è un requisito di legge per una GbR. È tuttavia consigliabile aprire un nuovo conto bancario per garantire che le finanze aziendali e quelle personali rimangano separate.

• Impostare le procedure contabili e stipulare un'assicurazione
  Anche per una GbR con modesti flussi di cassa è necessario tenere una contabilità appropriata che, organizzata con risorse interne o esterne, garantisca tra l'altro la corretta preparazione delle dichiarazioni dei redditi. Si dovrebbe inoltre valutare attentamente l'eventuale necessità di un'assicurazione per le attività svolte e, in caso affermativo, decidere quale assicurazione sia la più appropriata.

Come si scioglie una GbR?

Esistono vari motivi per sciogliere una GbR. A parte l'insolvenza e la scadenza di attività provvisorie o a tempo limitato, tra i motivi può esservi il mancato raggiungimento a lungo termine dello scopo principale dell'attività o il raggiungimento definitivo di tale scopo. La morte di un partner non implica automaticamente la fine di una GbR, anche se di conseguenza solo un partner può gestire l'attività. In questo scenario la GbR potrà continuare a operare come ditta individuale.

Indipendentemente da quale ne sia la causa principale, lo scioglimento della GbR deve essere effettuato rispettando i seguenti passaggi:

• Controllare l'atto costitutivo
  Preferibilmente, i soci dovrebbero avere delineato nell'atto costitutivo disposizioni chiare da applicare in caso di scioglimento. L'atto costitutivo è pertanto la prima cosa a cui fare riferimento quando si scioglie una GbR.

• Approvare una risoluzione
  Per sciogliere una GbR è necessaria una decisione unanime di tutti i partner, che deve essere registrata formalmente per iscritto.

• Saldare i debiti
  Una GbR può essere sciolta solo dopo che siano stati saldati tutti i debiti e le passività. L'attività deve pertanto provvedere, tra le altre cose, a pagare tutte le fatture e le tasse in sospeso.

• Liquidare i beni
  Una volta saldati i debiti e sciolta la GbR, i restanti beni dell'attività vengono liquidati e distribuiti tra i partner (vedi Sezione 735 del Codice civile tedesco). La distribuzione avviene proporzionalmente al capitale sociale oppure in base a quanto concordato nell'atto costitutivo.

Come trasformare una GbR in una GmbH?

Con l'aumento del successo di una GbR, cresce anche il rischio di responsabilità personale dei partner. Questo può essere uno dei motivi per trasformare una GbR in una GmbH. Esistono due opzioni principali per trasferire i beni di una GbR in una società a responsabilità limitata: modificare la forma giuridica dell'attività o tramite conferimento diverso dal denaro.

Dal 1° gennaio 2024, con l'entrata in vigore della riforma del diritto societario, è possibile trasformare direttamente una GbR in una GmbH a condizione che si tratti di una eGbR (ovvero una GbR iscritta nel Registro delle imprese). Per una GbR classica che non è iscritta nel Registro delle imprese, prima della trasformazione in GmbH è ancora necessario un passaggio intermedio, che prevede la registrazione come società in nome collettivo (OHG) o società di partner.

In entrambi gli scenari, per procedere con la modifica della forma giuridica sarà necessario un rapporto dettagliato della trasformazione e una risoluzione da parte dei partner. Naturalmente devono essere rispettate le disposizioni fondamentali per la costituzione di una GmbH, compresa la stipula di un accordo di partnership autenticato da un notaio. In tal modo la GmbH diventa il successore legale della GbR e tutti i diritti, gli obblighi e i beni vengono trasferiti.

La seconda opzione per trasformare una GbR in GmbH, ovvero la costituzione di una società con conferimento diverso dal denaro, vede il trasferimento della partnership e di tutti i beni dell'attività alla GmbH sotto forma di conferimento in natura. È necessario trasferire tutti i beni della GbR per rispettare le leggi civili che regolano il trasferimento di proprietà.

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