Le attività e i lavoratori autonomi in Germania sono tenuti a presentare una dichiarazione annuale dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) all'ufficio tributario. Tale dichiarazione comprende un modulo principale, denominato "USt 2A", e un modulo aggiuntivo, chiamato Allegato UN ("Anlage UN" in tedesco). Il modulo principale è obbligatorio, mentre l'Allegato UN non è richiesto per tutte le attività.

In questo articolo forniamo una spiegazione completa dell'Allegato UN, illustrando i casi in cui va compilato, le informazioni da indicare, i rischi di verifica connessi e alcuni suggerimenti pratici per la sua corretta presentazione.

Contenuto dell'articolo

• Spiegazione dell'Allegato UN e di quando è necessario
  
• Modalità di registrazione ai fini IVA in Germania per le attività estere
  
• Informazioni da fornire nell'Allegato UN
  
• Documenti che le attività devono presentare con l'Allegato UN
  
• Rischi di verifica associati all'Allegato UN
  
• Consigli pratici per la presentazione dell'Allegato UN
  

Spiegazione dell'Allegato UN e di quando è necessario

L'Allegato UN è un modulo speciale che fa parte della dichiarazione IVA annuale. I titolari di attività estere che non hanno residenza, sede commerciale o direzione in Germania, ma generano ricavi soggetti a IVA in Germania, devono presentare questo modulo. Ciò include, ad esempio, cessioni di beni da magazzini tedeschi o prestazioni di servizi erogate sul territorio nazionale. Per adempiere alle disposizioni della Legge tedesca sull'IVA (UStG) è necessario presentare l'Allegato UN compilato correttamente.

In Germania, le attività estere sono, in linea di principio, tenute a presentare anche le dichiarazioni IVA periodiche e le dichiarazioni fiscali se generano ricavi tassabili in Germania o hanno sedi commerciali nel Paese. Ai sensi del paragrafo 4a, articolo 18 della UStG, ciò si applica anche ai titolari di attività e alle persone giuridiche che generano ricavi esclusivamente da cessioni di veicoli, operazioni triangolari intracomunitarie, forniture con inversione contabile o acquisizioni intracomunitarie in Germania.

Modalità di registrazione ai fini IVA in Germania per le attività estere

Le attività estere che generano ricavi imponibili in Germania devono richiedere un numero di partita IVA tedesco (ID della partita IVA) presso l'ufficio tributario federale centrale (BZSt). Il BZSt rilascia i VAT ID sulla base dei dati detenuti dall'ufficio delle imposte competente. Pertanto, le attività estere devono prima registrarsi ai fini IVA presso il proprio ufficio tributario locale.

Secondo il paragrafo 1, articolo 21 del Codice fiscale tedesco (AO), a ciascun Land è assegnata un ufficio tributario competente. Ad esempio, le richieste delle attività in Estonia sono gestite dall'ufficio tributario di Rostock, mentre l'ufficio tributario di Monaco si occupa delle richieste provenienti dall'Italia. Una panoramica dettagliata degli uffici fiscali competenti per ciascun Land è riportata nell'Ordinanza tedesca sulla competenza IVA (UStZustV). Se l'azienda estera ha una filiale in Germania, l'ufficio tributario competente è quello situato nello stesso distretto territoriale della filiale.

Richiesta di partita IVA

Puoi richiedere un numero di partita IVA alla BZSt per iscritto oppure online. Di seguito viene illustrata una procedura dettagliata:

• Compila i moduli di richiesta
  Il modulo di richiesta raccoglie informazioni sull'azienda, sul genere di attività e sui ricavi stimati. Devi fornire informazioni complete e corrette, poiché eventuali omissioni o errori possono ritardare il processo di richiesta.
  
• Invia i documenti
  Il BZSt richiederà determinati documenti per poter verificare l'identità della tua attività, inclusa una copia autenticata dei dati aziendali o altre forme di documenti d'identità ufficiali.
  
• Attendi la revisione
  Dopo aver ricevuto la richiesta, il BZSt verifica le informazioni e la documentazione fornite. Questa procedura può richiedere diverse settimane, a seconda del numero di documenti presentati e della complessità della richiesta. In alcuni casi, il BZSt può richiedere informazioni o documentazione aggiuntiva durante la revisione.
  
• Ricevi l'ID della partita IVA
  Le attività che superano con successo la revisione ricevono l'ID della partita IVA dal BZSt tramite posta. Da questo momento, l'azienda deve indicare la propria partita IVA sulle fatture e sugli altri documenti aziendali quando fornisce servizi soggetti a IVA in Germania. L'azienda è inoltre obbligata a presentare dichiarazioni IVA e a versare l'imposta dovuta.
  

Opzioni “Sportello Unico” (OSS) e “Sportello Unico per le Importazioni” (IOSS)

Alcune attività possono anche optare per l'OSS al momento della registrazione ai fini IVA. L'OSS è un sistema europeo per la gestione dell'IVA nell'e-commerce transfrontaliero. È destinato alle attività che consegnano beni a clienti privati in altri Stati membri dell'UE o erogano servizi a clienti in Stati membri in cui non hanno residenza. Le attività che utilizzano l'OSS possono dichiarare i ricavi tramite un portale online centrale, evitando di registrarsi separatamente in ciascun Paese. L'OSS è un programma volontario, ma conviene registrarsi, in particolare se sei un commerciante online di prodotti o servizi in più Stati membri dell'UE.

Le attività che vendono beni importati da paesi terzi a clienti nell'UE possono utilizzare il programma IOSS. L'IOSS è un altro sistema elettronico finalizzato a semplificare il commercio transfrontaliero. Introdotto nel 2021 nell'ambito delle riforme IVA dell'UE, fornisce, analogamente all'OSS, una registrazione unica su una piattaforma digitale. Tuttavia, l'IOSS è limitato alle vendite a distanza di beni a clienti fino a un valore massimo di 150 €.

Informazioni da fornire nell'Allegato UN

L'Allegato UN nella dichiarazione IVA è un modulo di una pagina che presenta venti riquadri. Questo modulo viene utilizzato per fornire le seguenti informazioni aziendali.

Informazioni generali

• Riquadro 1: ID fiscale
  
• Riquadro 2: numero di conto bancario internazionale (codice IBAN)
  
• Riquadro 3: codice identificativo bancario (BIC)
  
• Riquadro 4: nome dell'istituzione finanziaria e città
  
• Riquadro 5: numero di conto, per i conti bancari al di fuori dell'Area unica dei pagamenti in euro (SEPA)
  
• Riquadro 6: nome dell'intestatario del conto
  

Le attività hanno la possibilità di nominare un rappresentante autorizzato per tutelare i propri diritti e obblighi fiscali. Possono anche designare un destinatario autorizzato per ricevere la corrispondenza. Tuttavia, questi procure non possono essere utilizzate per ottenere rimborsi o crediti d'imposta. Le attività devono fornire le informazioni relative ai procure nei Riquadri 7-15 dell'Allegato UN:

• Riquadro 7: deleghe autorizzate (due opzioni da verificare)
  
• Riquadro 8: nome
  
• Riquadro 9: indirizzo
  
• Riquadro 10: numero civico e informazioni aggiuntive sull'indirizzo
  
• Riquadro 11: CAP e città
  
• Riquadro 12: CAP e casella postale
  
• Riquadro 13: numero di telefono
  
• Riquadro 14: indirizzo email
  
• Riquadro 15: conferma che la dichiarazione IVA è stata firmata dal rappresentante autorizzato (barrare il riquadro se applicabile)
  

Procedura di rimborso dell'IVA a credito

Il riquadro 16 dell'Allegato UN nella dichiarazione IVA richiede di indicare se l'attività ha effettuato procedure di rimborso dell'IVA a credito presso il BZSt durante l'anno solare corrispondente. In caso affermativo, l'azienda deve allegare fatture e ricevute di importazione come prova dell'IVA a credito detraibile. Inoltre, nel modulo principale della dichiarazione IVA, le attività possono indicare solo l'IVA a credito che il BZSt non ha ancora rimborsato nell'ambito della procedura di rimborso.

Crediti IVA

Nel riquadro 17, le aziende indicano se l'IVA pagata nell'ambito della procedura di tassazione dei trasporti individuali deve essere accreditata. L'IVA pagata va indicata come importo in euro e deve essere supportata da documentazione comprovante. Lo stesso vale per il riquadro 18 per i depositi cauzionali versati ai sensi del paragrafo 18, comma 12, frase 5 della UStG. I due importi vengono sommati nel riquadro 19.

Ulteriori informazioni

Infine, il riquadro 20 dell'Allegato UN serve a specificare l'ammontare derivante dalle vendite a distanza intracomunitarie verso altri Stati membri della Comunità Europea (CE). Anche in questo caso, le attività devono indicare l'importo in euro.

Documenti che le attività devono presentare con l'Allegato UN

Di seguito è riportata una panoramica dei principali documenti che le attività estere devono presentare con l'Allegato UN nella dichiarazione IVA:

• Registro dei dati aziendali: comprese prove dell'esistenza dell'attività e della sua forma giuridica.
  
• Prova dell'identità:conferma dell'identità dell'attività, ad esempio, copia della registrazione presso lo Stato di residenza.
  
• Mandato (ove applicabile):se la dichiarazione è presentata da un rappresentante autorizzato, include le prove attestante l'autorità legale.
  
• Fatture e ricevute di importazione per l'IVA a credito: costituiscono la base per richiedere l'IVA a credito nell'ambito di una procedura di rimborso dell'IVA presso il BZSt.
  
• Ricevute IVA nell'ambito della procedura di tassazione dei trasporti individuali (ove applicabile): comprendono la documentazione dell'IVA sostenuta secondo questa procedura.
  
• Ricevute relative a titoli (ove applicabile): includono le prove dei titoli forniti all'ufficio delle imposte.
  
• Fatture relative a vendite a distanza intracomunitarie (ove applicabile): costituiscono la documentazione a supporto della dichiarazione dei ricavi imponibili derivanti da vendite a distanza all'interno dell'UE.
  

Rischi di verifica associati all'Allegato UN

La presentazione di un Allegato UN completo e corretto è fondamentale per le aziende estere che presentano la dichiarazione IVA in Germania. Errori o omissioni possono comportare ritardi, maggiori oneri amministrativi, arretrati d'imposta, interessi di mora e sanzioni. La maggior parte dei rischi di verifica deriva da informazioni o documentazione inesatte o incomplete.

Dichiarazione errata dei ricavi

Quando le attività generano ricavi dalla fornitura di beni o servizi in Germania ma non li dichiarano correttamente nell'Allegato UN, le imposte vengono calcolate in modo errato. Si tratta di un problema quando le attività non dichiarano gli utili generati sul territorio nazionale come tassabili oppure forniscono informazioni incomplete in merito ai beni o ai servizi forniti. In tali casi, l'ufficio tributario potrebbe considerare il comportamento come inosservanza della normativa fiscale e adottare i provvedimenti conseguenti.

Documentazione mancante o incompleta

La mancanza o l'incompletezza della documentazione può creare problemi durante la fase di verifica. Ciò include documenti come dati aziendali, prove dell'identità, fatture e ricevute di importazione. L'ufficio tributario può rifiutare i documenti e richiedere la presentazione di nuova documentazione, oltre a sospendere la verifica, con conseguenti ritardi e costi aggiuntivi.

Mancata presentazione delle prove relative soglie di vendita a distanza

Le attività europee che vogliono espandersi a livello internazionale a clienti all'interno dell'UE possono assolvere l'IVA nel proprio Paese, a condizione di non superare la soglia annuale di 10.000 €. Al superamento di tale limite, sono tenute a versare l'IVA nello Stato membro competente. Le vendite a distanza intracomunitarie devono essere documentate in modo completo, oltre alla presentazione dell'Allegato UN. Solo in questo modo le attività possono dimostrare di non aver superato la soglia prevista.

Presentazione tardiva

Le attività estere devono presentare la dichiarazione IVA entro il 31 luglio, come avviene anche per le controparti tedesche. Il mancato invio della dichiarazione entro il termine può portare l'ufficio tributario a stimare l'importo dell'imposta dovuta, spesso superiore a quanto effettivamente necessario. Sono inoltre possibili multe, interessi di mora e altre misure sanzionatorie.

Consigli pratici per la presentazione dell'Allegato UN

La presentazione dell'Allegato UN può essere complessa. Affrontarla in modo strutturato può semplificare notevolmente la procedura. Di seguito alcuni consigli pratici:

Pianifica in anticipo

Inizia la preparazione con largo anticipo, in modo da non dover affrontare la compilazione dell'Allegato UN o della dichiarazione IVA in tutta fretta. Il modo migliore per farlo è raccogliere e organizzare i documenti rilevanti durante tutto l'anno. In questo modo potrai accedere facilmente alla documentazione necessaria, inclusi fatture, ricevute e prove delle cessioni intracomunitarie di beni o delle prestazioni di servizi. Devi inoltre dedicare del tempo sufficiente per compilare la dichiarazione oppure affidarti a un professionista, come un commercialista.

Fornisci dati coerenti

Assicurati che le informazioni fornite nell'Allegato UN siano complete e corrette. Verifica che i dati siano coerenti con le informazioni presenti in altre dichiarazioni fiscali e in altri sistemi. Ad esempio, se presenti le dichiarazioni fiscali tramite ELSTER, il portale tedesco per l'invio delle dichiarazioni fiscali e utilizzi anche il sistema OSS, i dati in entrambi i sistemi devono essere allineati.

Sfrutta l'automazione

Molte procedure amministrative possono essere automatizzate e ti possono assistere nella compilazione della dichiarazione IVA in modo rapido e corretto. Stripe Tax aiuta le attività estere ad adempiere agli obblighi IVA tedeschi in diversi modi.

Ad esempio, Tax riconosce automaticamente quando vengono realizzati ricavi imponibili, fornendo i dati corretti per la dichiarazione dei redditi. Il sistema applica l'aliquota IVA corretta in base al tipo di transazione e al Paese di destinazione. L'identificazione automatica dei ricavi idonei all'inversione contabile è particolarmente utile. Lo strumento convalida anche i codici IVA dei clienti utilizzando il sistema di scambio di informazioni sull'IVA (VIES) dell'UE per garantire che vengano contabilizzate solo le transazioni legittime.

Non è necessario trasferire manualmente i dati generati in Tax nell'Allegato UN. Tax elabora i dati per l'Allegato UN in un formato esportabile, consentendoti di risparmiare tempo e di ridurre il rischio di errori.