La méthode de la comptabilité d’exercice enregistre les revenus et les charges au moment où ils sont générés ou engagés, quelle que soit la date à laquelle les paiements sont effectués. À l’inverse, la comptabilité de trésorerie n’enregistre les opérations qu’au moment où le paiement est effectué.

La comptabilité d’exercice comptabilise les produits lorsqu’ils sont réalisés — généralement lors de la livraison des biens ou de la prestation des services — même si le paiement n’a pas encore été reçu. Elle comptabilise également les charges lorsqu’elles sont engagées, et non nécessairement lorsqu’elles sont payées. Cette méthode permet de mettre en correspondance les revenus et les charges engagées pour les générer au cours de la même période comptable. De ce fait, la comptabilité d’exercice reflète plus fidèlement la santé financière et les performances opérationnelles d’une entreprise.

Les entreprises américaines dont les revenus atteignent 25 millions de dollars ou plus sur une période de trois ans doivent recourir à la comptabilité d’exercice, mais certaines petites entreprises l’utilisent également. Nous aborderons ci-dessous les différents types de régularisations, le fonctionnement de la comptabilité d’exercice, ses avantages et ses défis, ainsi que les bonnes pratiques.

Contenu de cet article

• Types de méthodes comptables
  
• Comptabilité d’exercice vs comptabilité de trésorerie
  
• Fonctionnement de la comptabilité d’exercice
  
• Types de régularisations
  
• Avantages de la comptabilité d’exercice
  
• Défis de la comptabilité d’exercice
  
• Bonnes pratiques en matière de comptabilité d’exercice
  
• Comment Stripe Revenue Recognition peut vous aider
  

Types de méthodes comptables

Il existe trois principales méthodes comptables utilisées par les entreprises pour enregistrer leurs transactions financières : la comptabilité d’exercice, la comptabilité de trésorerie et la comptabilité hybride. Voici un aperçu de chacune de ces méthodes et de leurs règles en matière d’enregistrement des revenus et des charges.

• Comptabilité d’exercice : la comptabilité d’exercice enregistre les bénéfices et les charges au moment où ils sont générés ou engagés, indépendamment de la date à laquelle les transactions en espèces ont lieu. Cette méthode reflète plus fidèlement la situation financière et les performances d’une entreprise, ce qui la rend particulièrement adaptée aux grandes entreprises ou à celles qui effectuent des transactions à crédit.

• Comptabilité de trésorerie : la comptabilité de trésorerie n’enregistre les opérations que lorsque l’argent change de mains. Cela permet de s’assurer que les revenus sont comptabilisés au moment où ils sont perçus et que les dépenses sont comptabilisées au moment où elles sont payées. Les petites entreprises et les entrepreneurs individuels ont souvent recours à cette méthode, car elle permet de connaître clairement le montant des liquidités dont dispose l’entreprise à tout moment.

• Comptabilité hybride : la comptabilité hybride combine des éléments de la comptabilité d’exercice et de la comptabilité de trésorerie. Elle permet aux entreprises d’utiliser la comptabilité de trésorerie pour la plupart des transactions, tout en recourant à la comptabilité d’exercice pour les opérations importantes. Cette flexibilité peut être avantageuse pour les petites entreprises qui doivent simplifier leurs transactions quotidiennes, mais qui ont besoin de la comptabilité d’exercice pour rendre compte avec précision d’importants montants de créances, de dettes ou de stocks. Les entreprises doivent gérer avec soin la comptabilité hybride pour se conformer à la législation fiscale et aux normes comptables.

Comptabilité d’exercice vs comptabilité de trésorerie

Lorsque vous choisissez votre méthode comptable, tenez compte du type d'entreprise que vous dirigez. Les grandes entreprises aux besoins comptables complexes privilégient généralement la comptabilité d’exercice, tandis que les petites entreprises fonctionnant principalement en trésorerie et les entrepreneurs individuels peuvent opter pour la comptabilité de trésorerie en raison de sa simplicité. Les sociétés cotées en bourse ou celles qui génèrent des revenus importants ont généralement recours à la comptabilité d’exercice pour se conformer aux normes légales et réglementaires.

Voici les avantages et les inconvénients de la comptabilité d’exercice et de la comptabilité de trésorerie.

Comptabilité d’exercice

La comptabilité d’exercice enregistre le bénéfice lorsqu’il est réalisé et les charges lorsqu’elles sont engagées, indépendamment du moment où l’argent est perçu ou versé.

Avantages

• Elle reflète plus fidèlement la situation financière d’une entreprise en mettant en regard les revenus perçus et les dépenses engagées pour générer ces revenus.

• Elle facilite la planification et l’analyse financières en alignant l’activité de l'entreprise sur les résultats financiers.

• Les principes comptables généralement reconnus aux États-Unis et les normes internationales d'information financière (IFRS) à l’échelle mondiale imposent ou encouragent généralement les grandes entreprises ou celles cotées en bourse à les appliquer pour garantir la cohérence et la comparabilité de leurs rapports financiers.

Inconvénients

• Comme elle tient compte des créances et des dettes, la comptabilité d’exercice est plus difficile à mettre en place et à gérer.

• Elle ne donne pas d’indication directe sur les flux de trésorerie, ce qui peut induire en erreur les entreprises pour lesquelles la trésorerie est un facteur déterminant.

Comptabilité de trésorerie

La comptabilité de trésorerie enregistre les revenus lorsque les fonds sont reçus et les dépenses lorsque le paiement est effectué.

Avantages

• Le suivi des transactions en espèces simples est plus facile à gérer que la comptabilité d’exercice.

• Les entreprises axées sur la trésorerie ou celles dont la structure financière est simple ont tout intérêt à connaître le montant de leurs liquidités disponibles.

• La comptabilité de trésorerie peut simplifier la gestion fiscale d’une entreprise, car les bénéfices ne sont imposés qu’une fois perçus et les dépenses ne sont comptabilisées qu’une fois payées.

Inconvénients

• Cette méthode peut ne pas refléter fidèlement la santé financière à long terme, car elle ne tient pas compte des obligations ou des créances futures.

• Elle donne une image moins précise de la rentabilité globale d’une entreprise au fil du temps, car il peut fausser les résultats de l’activité financière en raison du calendrier des flux de trésorerie.

Fonctionnement de la comptabilité d’exercice

La méthode de la comptabilité d’exercice enregistre les revenus et les charges au moment où ils sont réalisés ou engagés, indépendamment de la date à laquelle les fonds sont encaissés ou versés. À l’inverse, la comptabilité de trésorerie n’enregistre les opérations que lorsque l’argent change de mains.

Voici comment fonctionne la comptabilité d’exercice.

Comptabilisez les revenus au moment où ils sont générés, et non au moment où ils sont encaissés

Une entreprise comptabilise ses revenus dès lors qu’elle a livré des biens ou fourni des services à un client, s’acquittant ainsi de ses obligations au titre d’un contrat ou d'un accord.

Ces revenus sont comptabilisés lorsque l'entreprise peut s’attendre à recevoir le paiement correspondant aux biens ou aux services fournis.

Dès lors que les revenus sont à la fois acquis et réalisables, l’entreprise les enregistre dans le compte de résultat, même si elle n'a pas encore reçu le paiement en espèces. L’entreprise passe également une écriture au poste comptes débiteurs pour suivre le montant dû par le client.

Enregistrez les dépenses au moment où elles sont engagées, et non au moment où elles sont payées

Une entreprise considère qu’une dépense a été engagée dès lors qu’elle reçoit des biens ou des services d'un fournisseur ou d’un salarié, ce qui l'oblige à les payer.

L’entreprise comptabilise les charges engagées dans le compte de résultat, même si elle ne les a pas encore réglées. Elle passe une écriture au poste comptes fournisseurs pour suivre le montant dû au fournisseur ou à l’employé.

Comparez les revenus et les dépenses de la même période

La comptabilité d’exercice repose sur le principe de la corrélation, qui consiste à apparier les charges aux produits correspondants au cours de la même période comptable. En vertu de ce principe, une entreprise doit comptabiliser les charges engagées pour générer des revenus au cours de la même période que les revenus eux-mêmes.

Imaginons, par exemple, qu’une entreprise vende des marchandises à un client en décembre, mais ne reçoive le paiement qu’en janvier de l'année suivante. Dans le cadre de la comptabilité d’exercice, l’entreprise comptabilise les revenus en décembre, au moment où ils sont réalisés, même si elle n’a pas encore reçu le paiement en espèces. Elle passe une écriture au poste « Créances clients » pour suivre le montant dû. Lorsque l’entreprise reçoit le paiement en espèces en janvier, elle réduit le poste des comptes débiteurs et augmente le compte de gestion de trésorerie.

Types de régularisations

En comptabilité, il existe deux types de régularisations : les revenus à recevoir et les charges à payer. Ces régularisations constituent un élément essentiel du processus de clôture de période dans la comptabilité d’exercice. Elles garantissent que les états financiers reflètent l’ensemble des revenus perçus et des charges engagées au cours d’une période donnée, conformément au principe de corrélation comptable.

• Revenus à recevoir : les revenus à recevoir, également appelés actifs à recevoir, correspondent aux revenus qui ont été générés mais qui n'ont pas encore été encaissés. C'est souvent le cas lorsqu’une entreprise fournit des services mais n'a pas encore émis la facture ni reçu le paiement. Par exemple, une entreprise qui a fourni des services de conseil à la fin d'un mois mais qui ne facturera le client que le mois suivant doit comptabiliser les revenus générés au cours de l’exercice comptable concerné.

• Charges à payer : les charges à payer, également appelées passifs à payer, correspondent à des dépenses qui ont été engagées mais qui n’ont pas encore été réglées ni comptabilisées. Par exemple, les entreprises versent souvent les salaires de leurs employés le mois suivant celui où ils ont été acquis. Elles doivent comptabiliser ces charges au cours du mois où elles ont bénéficié des services de leurs employés.

Alors que la comptabilité d’exercice comptabilise les revenus ou les charges lorsqu’un bien ou un service a été livré mais n’a pas encore été payé, la comptabilité de trésorerie comptabilise les revenus lorsque le paiement est effectué avant la livraison du bien ou la prestation du service.

Avantages de la comptabilité d’exercice

La comptabilité d’exercice reflète plus fidèlement la situation financière d’une entreprise en enregistrant les revenus et les charges au moment où ils sont générés, plutôt qu'au moment où les fonds sont échangés. Voici comment les entreprises peuvent tirer parti de cette plus grande précision :

• Mieux appréhender la rentabilité : en mettant en correspondance les revenus et les recettes qu’elle génère, la comptabilité d’exercice permet de mieux cerner les coûts réels et la rentabilité. Cela facilite l’établissement du budget, les prévisions et la planification stratégique. Les entreprises peuvent ainsi analyser leurs performances sans les inexactitudes liées aux décalages temporels dans les flux de trésorerie.

• Suivre avec précision les comptes à long terme : pour les entreprises qui gèrent des contrats à long terme, la comptabilité d’exercice permet d’aligner les revenus et les charges sur les obligations contractuelles correspondantes. Cela aide les entreprises à suivre avec plus de précision l’évolution financière de chaque projet.

• Améliorer la gestion du crédit et de la trésorerie : les entreprises qui fonctionnent à crédit — c’est-à-dire qui fournissent ou reçoivent des biens et des services avant que l’argent ne change de mains — peuvent suivre plus efficacement leurs créances et leurs dettes grâce à la comptabilité d’exercice. Cela leur permet de mieux gérer leurs prévisions de trésorerie et d’évaluer les besoins en liquidités nécessaires au bon fonctionnement de leurs activités.

• Contrôle budgétaire : grâce à la possibilité de faire correspondre directement les dépenses aux revenus, les entreprises peuvent analyser les domaines pour lesquels le budget est dépassé ou insuffisant et ajuster leurs tactiques en conséquence. Il en résulte une allocation plus contrôlée et plus stratégique des ressources.

• Fournir une analyse précise aux parties prenantes : les investisseurs, les créanciers et les autres parties prenantes s’appuient sur des états financiers précis pour prendre des décisions éclairées. La comptabilité d’exercice permet de présenter plus clairement aux parties prenantes l’efficacité opérationnelle et la stabilité financière d’une entreprise.

Défis de la comptabilité d’exercice

Si la comptabilité d’exercice présente de nombreux avantages, elle pose également les défis suivants :

• Exigences complexes en matière de mise en place et de suivi : la comptabilité d’exercice oblige les entreprises à suivre les créances, les dettes et autres opérations financières qui n’impliquent pas de transactions en espèces immédiates, ce qui complique le processus comptable. Il est indispensable de disposer de systèmes et de procédures solides pour enregistrer et rapprocher avec précision les revenus et les charges.

• Besoin en personnel comptable qualifié : les entreprises auront besoin de comptables qualifiés, maîtrisant les principes comptables et capables d’enregistrer et d’analyser avec précision les données financières. Cela pourrait nécessiter une formation supplémentaire et entraîner une augmentation des coûts de personnel.

• Coûts liés au système et à la conformité plus élevés : la mise en place et la gestion d’un système de comptabilité d’exercice peuvent s’avérer plus coûteuses que l’utilisation d'un simple système de comptabilité de trésorerie. Ces coûts comprennent l’acquisition de logiciels comptables plus sophistiqués et une augmentation potentielle des dépenses liées à l’audit et à la conformité.

• Charge supplémentaire liée à la gestion des flux de trésorerie : la comptabilité d’exercice se concentrant sur les revenus comptabilisés et les charges engagées plutôt que sur les flux de trésorerie, elle peut donner une image faussée de la trésorerie disponible. Les entreprises doivent gérer avec soin leurs flux de trésorerie indépendamment de la comptabilité d’exercice pour s’assurer qu'elles disposent de liquidités suffisantes pour leurs opérations quotidiennes.

• Erreurs potentielles et erreurs d’appréciation : la comptabilité d’exercice implique souvent de procéder à des estimations et à des appréciations, notamment en ce qui concerne les provisions pour créances douteuses (créances qui pourraient ne pas être recouvrées et se transformer en pertes), les méthodes d’amortissement et les charges à payer telles que les impôts et les primes. Ces estimations peuvent introduire des erreurs et des biais dans les états financiers.

• Exigences complexes en matière de conformité : la complexité de la comptabilité d’exercice accroît le risque d’erreurs dans les états financiers, ce qui peut donner lieu à des constatations d’audit et à des problèmes de conformité.

• Étapes supplémentaires chronophages : les entreprises qui utilisent la comptabilité d’exercice doivent régulièrement rapprocher leurs comptes clients, leurs comptes fournisseurs et leurs charges à payer. Ces rapprochements peuvent prendre beaucoup de temps et exigent une grande minutie pour corriger les écarts.

• Risque de fraude : des acteurs malveillants pourraient exploiter la souplesse de la comptabilité d’exercice en matière de calendrier et d’estimation pour présenter une situation financière plus favorable. Cela peut conduire à une gestion inappropriée des bénéfices, voire à des rapports financiers frauduleux.

Bonnes pratiques en matière de comptabilité d’exercice

Voici quelques bonnes pratiques pour mettre en œuvre la comptabilité d’exercice dans votre entreprise.

Mettre en place des pratiques rigoureuses en matière de comptabilisation des revenus

• Si votre entreprise fonctionne selon un modèle d’abonnement, évaluez soigneusement le moment de la comptabilisation des revenus. Vous pouvez comptabiliser les revenus au cours de la période d’abonnement ou à des étapes spécifiques, en fonction du transfert de contrôle sur les biens ou les services.

• Analysez minutieusement les contrats pour identifier les différentes obligations de performance et de répartir le prix de la transaction en conséquence, ce qui vous permettra de comptabiliser correctement les revenus pour les produits ou services groupés.

• Estimez avec précision les contreparties variables (par exemple, les primes, les incitations) et ajustez la comptabilisation des revenus en fonction de la probabilité de les percevoir ou non.

Harmoniser et réviser les processus de comptabilisation des charges

• Harmonisez les processus de comptabilisation des charges récurrentes telles que les loyers, les charges et les salaires pour réduire les erreurs et assurez une comptabilisation en temps opportun.

• Mettez en place des procédures d’évaluation des passifs éventuels (par exemple, litiges potentiels, demandes de garantie). Constituez des provisions pour les passifs probables et mentionnez les passifs potentiels dans les notes annexes aux états financiers.

• Affinez régulièrement les estimations relatives aux charges à comptabiliser, telles que les créances irrécouvrables (soldes impayés devant être passés en perte) et les frais de garantie. Intégrez les données historiques et les tendances actuelles pour une plus grande précision.

Renforcer les contrôles internes et la documentation

• Séparez les responsabilités en matière d’autorisation des transactions, de leur enregistrement et du rapprochement des comptes. Cela permet de réduire le risque d’erreurs et de fraude.

• Vérifiez régulièrement les processus comptables selon la méthode de la comptabilité d’exercice, y compris les estimations et les écritures comptables, afin de corriger les erreurs.

• Conservez une documentation détaillée de toutes les méthodes, procédures et calculs relatifs à la comptabilité d’exercice, à des fins de transparence et d’audit.

Utiliser la technologie et les données pour améliorer la précision

• Utilisez un logiciel de comptabilité doté de solides fonctionnalités de comptabilité d’exercice pour automatiser les calculs, suivre les charges à comptabiliser et générer des rapports précis.

• Utilisez l’analyse de données pour examiner les tendances en matière de revenus et de dépenses, repérer les anomalies et améliorer la précision des prévisions.

Comment Stripe Revenue Recognition peut vous aider

Stripe Revenue Recognition permet de rationaliser la comptabilité d'exercice — notamment les audits, la clôture de fin de mois, le reporting et bien plus encore — afin que vous puissiez clôturer vos comptes avec plus d’efficacité et de précision. Elle automatise et configure les rapports sur les revenus pour faciliter la mise en conformité avec les normes ASC 606 et IFRS 15.

Revenue Recognition peut vous aider à :

• Bénéficier d’une vue d’ensemble plus complète de vos revenus : dans le Dashboard Stripe, consultez l’ensemble de vos transactions et conditions Stripe, et importez des données provenant d’autres sources que Stripe.

• Automatiser les rapports sur les revenus : générez des rapports comptables prêts à l’emploi, sans avoir recours à des ressources techniques.

• Personnaliser en fonction de votre entreprise : créez et automatisez des règles personnalisées pour comptabiliser les revenus, conformément aux pratiques comptables de votre entreprise.

• Réaliser des audits en temps réel : préparez-vous aux audits en remontant jusqu’aux clients et aux transactions à l’origine de chaque montant de revenus.

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