Los creadores en línea que desarrollan contenidos y cursos educativos para audiencias globales son un segmento creciente de la economía de Internet. La industria de la economía de los creadores emplea a 300 millones de personas en todo el mundo y está valuada en USD 250 000 millones. Y los expertos predicen un crecimiento continuo. Para 2026, la industria global de aprendizaje electrónica tendrá un valor de casi USD 460 mil millones.

Los creadores en línea tienen un alcance ilimitado a través de las redes sociales, los sitios web y las plataformas del mercado, ya sean propietarios de empresas, emprendedores, instructores, creativos, educadores o formadores. La economía de Internet permite a un educador en Canadá impartir un curso a clientes en Sudáfrica, Malasia, Brasil y Estados Unidos. Al mismo tiempo que hacen crecer sus empresas, tienen que gestionar la enorme burocracia que supone cumplir con las diferentes leyes de impuestos sobre las ventas de todo el mundo cuando venden productos de educación y aprendizaje en línea, especialmente a medida que evolucionan las normativas para ponerse al día con la economía de Internet.

Las autoridades fiscales están implementando nuevas leyes que varían según la ubicación del creador y el cliente, así como la forma que adopten sus cursos y productos de aprendizaje digital (pregrabados o en vivo) y las plataformas o mercados en los que vendan.

En esta guía se desglosan las obligaciones de cumplimiento fiscal de los creadores que desarrollan y venden contenido, cursos y otros productos de aprendizaje en línea. Esta guía no se basa en los bienes físicos o los servicios patrocinados, que se encuentran en una categoría impositiva diferente. La mayor parte de esta información corresponde a creadores establecidos en EE. UU. y Canadá, o a creadores que venden a clientes de esos países. Nuestro objetivo es ayudar a que entiendas cómo cumplir con la normativa en un entorno fiscal complicado y cambiante, independientemente de si diriges una empresa y trabajas con un asesor fiscal o si acabas de lanzar tu primer curso en línea.

Una introducción a los sistemas fiscales de EE. UU. y Canadá

Canadá

Cada una de las 10 provincias del país y el gobierno federal establecen todas las regulaciones para los impuestos de Canadá. El impuesto sobre bienes y servicios (goods and services tax, GST) se aplica a nivel nacional y se cobra en todas las provincias. Los impuestos a nivel provincial varían ampliamente en todo el país, aunque cinco provincias (Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador, Nueva Escocia, Ontario y la Isla del Príncipe Eduardo) aplicaron la misma tasa impositiva y la agregaron al GST para crear el impuesto sobre las ventas armonizado (harmonized sales tax, HST), que incluye impuestos provinciales y federales.

El alcance de otros impuestos provinciales sobre las ventas (provincial sales tax, PST) varía ampliamente. Los gobiernos provinciales de Columbia Británica, Manitoba, Quebec y Saskatchewan recaudan sus propios impuestos provinciales sobre las ventas a tasas distintas. Cuatro provincias —Alberta, los Territorios del Noroeste, Nunavut y Yukón— no aplican ningún impuesto provincial sobre las ventas.

Estados Unidos

En los EE. UU., no existen impuestos sobre las ventas y el uso a nivel federal. Los funcionarios de más de 11,000 jurisdicciones fiscales, que incluyen estados, condados, distritos y ciudades o pueblos locales, hacen cumplir sus propias regulaciones. No solo varían las leyes en sí, sino que también varía el lenguaje que usan los funcionarios para describir las leyes fiscales.

Aquí hay un desglose de los términos que usan los estados para hablar sobre el impuesto sobre las ventas:

Cinco estados (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire y Oregón) no tienen impuesto estatal sobre las ventas, pero algunos de ellos tienen una variedad de otras tarifas que se aplican a tipos específicos de transacciones o productos.

Algunos estados otorgan a los gobiernos locales un control adicional sobre las tasas y la recaudación de impuestos, independientemente de que ellos mismos cobren impuestos o no. Por ejemplo, el sistema de gobierno autónomo de Colorado otorga a las comunidades locales más autoridad que cualquier otro estado del país. Las ciudades y pueblos determinan sobre qué productos y servicios cobrar impuestos y cuánto quieren cobrar.

Obligaciones de registro para los creadores

Canadá

La Agencia de Ingresos de Canadá (Canada Revenue Agency, CRA) exige a los creadores en línea que venden a clientes canadienses que cumplan con las obligaciones fiscales, independientemente de su residencia. Si los ingresos totales de un creador canadiense por ventas directas a clientes canadienses superan los CAD 30 000 en un solo trimestre calendario o en los últimos cuatro trimestres consecutivos, debe registrarse para el GST/HST.

Esta normativa solo se aplica al contenido que está sujeto al GST/HST canadiense, no a las ventas exentas. Las ventas a través de los mercados tampoco cuentan para este umbral. Al registrarse, los creadores reciben un número de empresa (BN) único de nueve dígitos con el sufijo de cuenta GST/HST RT 0001.

Los creadores establecidos fuera de Canadá también deben registrarse para el GST/HST si sus ventas directas a clientes canadienses superan los CAD 30 000 en un período de 12 meses. Si el operador del mercado recauda impuestos en nombre de los creadores, esas ventas no se tendrán en cuenta para el límite de registro. Las empresas extranjeras se benefician de un proceso de registro simplificado.

Los creadores establecidos o que vendan a clientes ubicados en las cuatro provincias que cobran impuestos separados también deben registrarse por separado en estos gobiernos locales. Una vez registrados, deben cobrar los impuestos correspondientes y remitirlos a la CRA y a las provincias correspondientes.

Estados Unidos

Dada la complejidad y diversidad de las obligaciones de cumplimiento fiscal en los EE. UU. en las distintas jurisdicciones, puede ser un desafío para los creadores saber dónde registrarse, especialmente a medida que amplían su negocio. Los creadores en línea tienen la obligación de cumplir con el código fiscal de una jurisdicción estatal o local si pertenecen a una de estas dos categorías:

• Tienen un “nexo físico”. Este término se refiere a empresas o personas que tienen una presencia tangible de instalaciones, empleados o activos en la jurisdicción.
  
• Tienen un “nexo económico”, lo que significa que están conectados con el área a través de la actividad económica en lugar de una presencia física en el área estatal o local.
  

Dakota del Sur fue el primer estado en imponer una ley de nexo económico, que fue confirmada por la Corte Suprema de los Estados Unidos. La regulación requiere que los vendedores fuera del estado se registren para el cobro de impuestos si sus ventas directas a clientes del estado superan los USD 100 000 en el año calendario actual o anterior.

Muchos estados siguieron con sus propias leyes de nexo económico e implementaron el mismo umbral que Dakota del Sur. Mientras tanto, otros estados mantuvieron el mismo principio con diferentes umbrales monetarios, o mientras eliminaban por completo el umbral de transacción. En California y Texas, el umbral es de USD 500 000. Para empresas y personas que venden a clientes en Alabama, el umbral es de USD 250 000.

Si bien existen matices de un estado a otro, en las jurisdicciones de EE. UU., los facilitadores de mercado suelen tener la obligación de recaudar y remitir impuestos en nombre de los vendedores. Si los vendedores no alcanzan los umbrales monetarios o de transacción a través de las ventas directas, pero sí lo hacen a través de las ventas en el mercado, por lo general no tienen la obligación de registrarse en las jurisdicciones estatales y locales.

Cómo las jurisdicciones gravan el contenido en línea

Canadá

Canadá aplica el GST/HST a las ventas de todos los bienes y servicios digitales, con exenciones para servicios educativos específicos:

• Clases de música
  
• Cursos de escuelas vocacionales en los que se obtiene un certificado o diploma para un oficio o vocación.
  
• Tutoría aprobada por una autoridad escolar o siguiendo un plan de estudios designado
  

También existen exenciones fiscales provinciales en Columbia Británica, Manitoba y Saskatchewan, pero varían según la provincia. Por ejemplo, los siguientes servicios educativos están exentos en Columbia Británica:

• Programas proporcionados por escuelas o instituciones educativas calificadas, como cursos en línea de universidades reconocidas
  
• Programas de instrucción o capacitación que desarrollen habilidades para un oficio o profesión específica, como cursos para trabajadores sociales que cumplan con los requisitos de desarrollo profesional
  
• Programas educativos en tiempo real, como seminarios web con interacción en vivo entre participantes e instructores
  

Estados Unidos

En EE. UU., las jurisdicciones locales y los estados deciden qué productos y servicios gravar. En la mayoría de las jurisdicciones, los impuestos se aplican a los productos tangibles y físicos, como juguetes, electrodomésticos y equipos. A medida que crece la economía de Internet, los reguladores también han comenzado a aplicar impuestos al software descargado, el software de acceso remoto, los servicios de información en línea, los servicios de procesamiento de datos en línea y los bienes digitales.

Hace treinta años, ningún gobierno habría gravado la capacitación virtual en vivo porque era una rareza. Actualmente los creadores deben aplicar el impuesto sobre las ventas a las capacitaciones virtuales si tienen clientes en el Distrito de Columbia, Hawái, Nuevo México, Pensilvania, Dakota del Sur y Virginia Occidental, todo a la tarifa local.

Los cursos en línea que se filman con anticipación y no se presentan a través de una transmisión en vivo presentan un proceso de cumplimiento fiscal aún más complicado para los creadores. Muchos estados clasifican los cursos en línea con audio, video e imágenes digitales como software como servicio (software-as-a-service, SaaS), que pueden tributar de manera diferente a otros servicios en línea. Es probable que los creadores comprendan los matices y la variedad de las leyes de impuestos sobre las ventas, incluso y especialmente porque el mismo curso puede gravarse dentro de diferentes categorías de productos, según la legislación local.

Cómo calcular el impuesto sobre las ventas

Canadá

Cuando se vende contenido digital a clientes canadienses, se puede seguir la tasa impositiva que se aplica a cada cliente en función de su ubicación. La CRA ofrece orientación detallada para ayudar a las empresas y a los creadores a determinar dónde están establecidos sus clientes. El domicilio particular, la dirección de la empresa, la dirección de facturación, la dirección de Protocolo de Internet (Internet Protocol, IP) del dispositivo o la información relacionada con el pago pueden servir como información que te dirija a la tasa impositiva adecuada.

A nivel federal, la CRA gestiona el cumplimiento del impuesto nacional sobre bienes y servicios (GST). Cinco provincias (Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador, Nueva Escocia, Ontario y la Isla del Príncipe Eduardo) fusionaron sus impuestos provinciales con el GST para crear un impuesto armonizado sobre las ventas (HST). El HST incluye impuestos provinciales y federales.

Impuestos federales:

• 5 % (GST) en Alberta, Columbia Británica, Manitoba, Territorios del Noroeste, Nunavut, Quebec, Saskatchewan y Yukón
  
• 13 % (HST) en Ontario
  
• 15 % (HST) en Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador, Nueva Escocia y la Isla del Príncipe Eduardo
  

Impuestos provinciales separados:

• 7 % de impuesto provincial sobre las ventas (PST) en Columbia Británica
  
• 7 % de impuesto sobre las ventas minoristas (RST) en Manitoba
  
• 9,975 % de impuesto sobre las ventas de Quebec (Quebec sales tax, QST) en Quebec
  
• 6 % de impuesto provincial sobre las ventas (PST) en Saskatchewan
  

Cuatro provincias —Alberta, los Territorios del Noroeste, Nunavut y Yukón— no aplican ningún impuesto provincial sobre las ventas.

Estados Unidos

En la mayoría de los estados, los creadores cobran la tasa impositiva de acuerdo con la ubicación del cliente. En virtud de estas leyes, que se denominan leyes de abastecimiento de destino, el creador utiliza la jurisdicción fiscal del cliente para determinar la tasa impositiva. Sin embargo, en algunas jurisdicciones, los creadores deben gravar a sus clientes en función de la tasa impositiva de su ubicación, lo que los expertos fiscales denominan origen de la fuente. Arizona, Illinois y Texas utilizan fuentes de origen; si vendes a clientes de esos estados, debes cobrarles tu propia tasa impositiva. California es única en el sentido de que utiliza el abastecimiento de origen para los impuestos del estado, del condado y de la ciudad, pero los impuestos de distrito utilizan el abastecimiento de destino en función de la dirección del cliente.

Las implicaciones fiscales de las ventas en plataformas o mercados

Canadá

Los creadores que trabajan y viven en Canadá deben cobrar el GST/HST cuando cumplen con los requisitos de registro, independientemente de si el cliente es una empresa o un particular. Sin embargo, los creadores establecidos fuera de Canadá que hayan cumplido con los requisitos de registro solo tienen la obligación de gravar y remitir el impuesto sobre las ventas realizado directamente a las personas en Canadá. No necesitan cobrar impuesto sobre las ventas si venden directamente a las empresas. Si son una empresa, los clientes deben proporcionar su número de cuenta de GST/HST cuando hagan una compra.

Con el auge de los mercados en línea, Canadá también implementó leyes de responsabilidad fiscal que afectan las obligaciones de cumplimiento de los creadores que venden sus cursos y otros productos de aprendizaje digital en línea a través de un operador de mercado. La CRA establece que los operadores de mercado siempre deben cobrar o recibir el pago y transmitir todo o parte de esto al creador, directamente o a través de terceros. En Canadá, los operadores de mercado no incluyen a las personas o empresas que solo operan un sitio web que permite a los creadores publicar sus cursos, como sitios web de anuncios clasificados o publicidad, o únicamente un procesador de pagos.

Un operador de mercado solo necesita cobrar GST/HST sobre el contenido digital o los cursos realizados a particulares en Canadá si el creador de contenido no se encuentra ni está registrado según las regulaciones normales de GST/HST en Canadá. Si el creador de contenido reside en Canadá y está registrado para cobrar el GST/HST, el creador de contenido es responsable de la recaudación de impuestos, independientemente de si esta se realiza a través de un mercado.

A continuación, te presentamos un desglose de la responsabilidad del GST/HST para los creadores cuando se vende directamente o a través de un mercado, según su ubicación y el tipo de cliente al que le venden:

Estados Unidos

Los creadores establecidos en EE. UU. deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas sobre el contenido digital realizado directamente a los clientes una vez que superan los umbrales de nexo económico para cada jurisdicción, independientemente de si el cliente es una empresa o un particular.

Todos los estados de EE. UU. promulgaron leyes para facilitar los mercados que transfieren la responsabilidad por las ventas realizadas a través de plataformas y mercados en línea. Aunque las leyes difieren de una jurisdicción a otra, la gran mayoría exige que los facilitadores de los mercados recauden y remitan impuestos en nombre de los creadores por las ventas que se realizan a través de un mercado. Como parte de esta normativa, las ventas realizadas a través de facilitadores de mercados no se aplican a los umbrales de nexo económico para los requisitos de registro.

Cumplimiento en todo el mundo

Aunque esta guía se centra en los mercados de EE. UU. y Canadá, existen numerosas leyes en todo el mundo que son pertinentes para los creadores, independientemente de su ubicación. Cada ley tiene sus propios matices y excepciones.

Por ejemplo, si un creador canadiense vende cursos en video pregrabados a particulares de la Unión Europea (UE) o el Reino Unido, tiene que registrarse y cobrar el impuesto al valor agregado (IVA) local desde la primera venta. Sin embargo, la UE y el Reino Unido también tienen definiciones limitadas de contenido digital en comparación con otros países, y especifican la automatización y la interacción humana mínima. Por ejemplo, la capacitación en línea en tiempo real no se considera contenido digital y no requiere que se la registre, se recaude ni se remita el IVA de la UE o del Reino Unido.

Los creadores de contenido que venden a particulares en Nueva Zelanda y Australia solo tienen que registrarse para pagar impuestos si sus ingresos alcanzan un umbral específico. En Australia, los creadores deben registrarse si superaron los AUD 75 000 en ventas a clientes australianos en los últimos 12 meses o si superarán ese importe en los próximos 12 meses. Para Nueva Zelanda, el umbral impositivo es de NZD 60 000. Ambos países gravan todos los servicios digitales de los creadores de contenido, tanto las capacitaciones virtuales en vivo como los cursos pregrabados.

Las normativas fiscales pertinentes varían en todo el mundo y seguirán evolucionando a medida que más empresas recurran a plataformas y herramientas en línea para llegar a una audiencia global.

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