面向全球观众开发教育内容和课程的在线创作者是互联网经济中一个不断增长的细分市场。创作者经济行业在全球范围内雇用了多达 3 亿人，其价值高达 2500 亿美元。专家预测，未来将继续增长。到 2026 年，全球电子学习行业的价值将接近 4600 亿美元。

在线创作者通过社交媒体、网站和交易市场平台拥有无限的覆盖范围，无论他们是企业主、企业家、教练、创意人员、教育工作者还是培训师。互联网经济使得加拿大的教育者可以向南非、马来西亚、巴西和美国的客户教授课程。随着业务的扩展，他们需要应对在线销售教育和学习产品时，遵守全球各地复杂的销售税法规的巨大官僚负担，尤其是在法规不断演变以适应互联网经济的情况下。

税务机关正在实施新法规，这些法规因创作者和客户的所在地、课程和数字学习产品的形式（预录或直播）、以及他们销售的平台或交易市场的不同而有所差异。

本指南详述了开发和销售在线内容、课程及其他学习产品的创作者的税务合规义务。指南不涉及实体商品或赞助服务，它们属于不同的税收类别。大部分信息适用于在美国和加拿大的创作者，或向这些国家的客户销售的创作者。我们的目标是帮助您在复杂且不断变化的税收环境中实现合规，无论您是经营企业并与税务顾问合作，还是刚刚推出第一个在线课程。

美国和加拿大税收制度简介

加拿大

加拿大的 10 个省和联邦政府分别设定所有的税收法规。商品及服务税 (GST) 适用于全国，每个省份都征收。省级税种在全国范围内差异很大，尽管有五个省份（新不伦瑞克省、纽芬兰与拉布拉多省、新斯科舍省、安大略省和爱德华王子岛省）采用了相同的税率，并将其与 GST 合并，形成统一销售税 (HST)，涵盖了省级和联邦税。

其他省级销售税 (PST) 的范围差异很大。不列颠哥伦比亚省、曼尼托巴省、魁北克省和萨斯喀彻温省的省级政府分别以不同的税率征收各自的省级销售税。阿尔伯塔、西北地区、努纳武特和育空四个省没有省级销售税。

美国

在美国，没有联邦级别的销售税和使用税。超过 11,000 个税务管辖区的官员（包括州、县、地区以及地方城市或乡镇）各自执行他们的法规。不仅法律本身有所不同，官员用来描述税法的语言也各不相同。

以下是各州用于描述销售税的术语分类：

• 一般消费税：夏威夷
  
• 总收入税：新墨西哥州
  
• 零售商职业税：伊利诺伊州
  
• 销售、使用和服务提供者税：缅因州
  
• 销售和使用税：阿拉巴马州、阿拉斯加（仅地方）、阿肯色州、加利福尼亚州、科罗拉多州、康涅狄格州、佛罗里达州、佐治亚州、爱达荷州、印第安纳州、爱荷华州、堪萨斯州、肯塔基州、路易斯安那州、马里兰州、马萨诸塞州、密歇根州、明尼苏达州、密西西比州、密苏里州、内布拉斯加州、内华达州、新泽西州、纽约州、北卡罗来纳州、北达科他州、俄亥俄州、俄克拉荷马州、宾夕法尼亚州、罗德岛州、南卡罗来纳州、南达科他州、田纳西州、德克萨斯州、犹他州、佛蒙特州、弗吉尼亚州、华盛顿州、西弗吉尼亚州、威斯康星州、怀俄明州
  
• 交易特权税：亚利桑那州
  

五个州——阿拉斯加、特拉华、蒙大拿、新罕布什尔和俄勒冈——没有州销售税，但其中一些州对特定类型的交易或产品征收各种其他费用。

某些州允许地方政府对税率和税收征收进行额外的控制，无论他们自己是否征收税款。例如，科罗拉多州的自主管理系统 (Colorado) 赋予当地社区比全国其他任何州更多的权力。城市和乡镇自行决定对哪些产品和服务征税以及征收多少。

创作者的注册义务

加拿大

加拿大税务局 (CRA) 要求向加拿大客户销售的在线创作者履行税务义务，无论他们是否为加拿大居民。如果加拿大创作者在一个日历季度或连续四个季度内的直接销售收入超过 30,000 加元，他们必须注册商品及服务税/统一销售税 (GST/HST)。

此规定仅适用于受加拿大 GST/HST 征税的内容，不包括免税销售。通过交易市场销售的收入也不计入此门槛。在注册后，创作者会收到一个九位数的商业编号 (BN)，其 GST/HST 账户的后缀为 RT0001。

如果境外创作者在任何 12 个月内向加拿大客户的直接销售额超过 30,000 加元，他们也必须注册 GST/HST。如果交易市场运营商代表创作者代收税款，则这些销售额不计入注册门槛。外国企业享有简化的注册流程。

位于或向位于单独征税的四个省份的客户销售商品的创作者也必须单独向这些地方政府注册。一旦注册，他们必须按规定征收相关税款并向 CRA 及相关省份缴纳。

美国

鉴于美国各个管辖区的税务合规义务的复杂性和多样性，创作者很难知道应该在哪里注册，尤其是在业务扩展时。如果在线创作者符合以下两类中的任何一种情况，他们就需要遵守某州或地方的税收法规：

• 他们有“实体关联”(physical nexus)，指在某个地区拥有设施、员工或资产等实物存在的企业或个人。
  
• 他们有“经济关联”(economicnexus)，意味着他们通过经济活动而不是实际存在与某州或地方产生联系。
  

南达科他州是第一个实施经济关联法的州，美国最高法院对此规定予以支持。该法规要求，如果卖方在该州的直接销售额在当前或前一年超过 100,000 美元，则需注册税收。

许多州纷纷效仿，实施了与南达科他州相同门槛的经济关联法。同时，其他一些州采用了不同的货币门槛，或完全取消了交易门槛。例如，在加利福尼亚和德克萨斯，门槛为 500,000 美元。在阿拉巴马州，门槛为 250,000 美元。

尽管各州之间存在差异，但在美国大多数管辖区内，交易市场中介通常需要代卖方征收和缴纳税款。如果卖方通过直接销售未达到货币或交易门槛，但通过交易市场销售达到了门槛，通常不需要向州和地方管辖区注册。

各管辖区对在线内容的税收政策

加拿大

加拿大对所有数字商品和服务销售征收 GST/HST，但某些特定的教育服务可享受豁免，包括：

• 音乐课
  
• 职业学校的课程（可获得职业或技能证书或文凭）
  
• 由学校主管机构批准的辅导或符合指定课程的辅导
  

此外，在不列颠哥伦比亚省、曼尼托巴省和萨斯喀彻温省，还有各省的税收豁免，但豁免项目因省而异。例如，在不列颠哥伦比亚省，以下教育服务可免税：

• 由合格学校或教育机构提供的课程，例如被认可大学的在线课程
  
• 针对特定行业或职业技能发展的培训项目，如满足职业发展要求的社会工作者课程
  
• 实时教育项目，如有参与者和导师实时互动的网络研讨会
  

美国

在美国，由地方和州政府决定对哪些产品和服务征税。在大多数管辖区，税收适用于有形和实物产品，如玩具、家电和设备。随着互联网经济的发展，监管机构也开始对下载的软件、远程访问软件、在线信息服务、在线数据处理服务和数字商品征税。

三十年前，政府不会对虚拟培训征税，因为那时这种培训十分罕见。而现在，如果创作者在哥伦比亚特区、夏威夷、新墨西哥、宾夕法尼亚、南达科他和西弗吉尼亚有客户，就需要按当地税率对虚拟培训征税。

预先录制并非通过直播呈现的在线课程给创作者带来了更为复杂的税务合规过程。许多州将包含数字音频、视频和图像的在线课程视为软件即服务 (SaaS)，这与其他在线服务的税收方式不同。创作者需要了解销售税法的各种细微差别，因为同一门课程可能会根据当地法规被划分到不同的产品类别，进而适用不同的税率。

如何计算销售税

加拿大

向加拿大客户销售数字内容时，可以根据每个客户所在的地点适用相应的税率。加拿大税务局 (CRA) 提供了详细指南，帮助企业和创作者确定客户所在的地址。家庭地址、商业地址、账单地址、设备的 IP 地址或与付款相关的信息都可以作为确定适用税率的依据。

在联邦层面，加拿大税务局负责管理全国性的商品及服务税 (GST)的合规性。五个省份（新不伦瑞克、纽芬兰与拉布拉多、诺瓦斯科舍、安大略和爱德华王子岛）将其省级税与 GST 合并，形成了商品和服务税 (HST)。包括省级和联邦税。

联邦税率：

• 阿尔伯塔、不列颠哥伦比亚、曼尼托巴、西北地区、努纳武特、魁北克、萨斯喀彻温和育空：5% (GST)
  
• 安大略省：13% (HST)
  
• 新不伦瑞克省、纽芬兰和拉布拉多省、新斯科舍省和爱德华王子岛省：15% (HST)
  

省级税率：

• 不列颠哥伦比亚：7% 省销售税 (PST)
  
• 曼尼托巴：7% 零售销售税 (RST)
  
• 魁北克：9.975% 魁北克销售税 (QST)
  
• 萨斯喀彻温：6% 省销售税 (PST)
  

阿尔伯塔、西北地区、努纳武特和育空四个省没有省级销售税。

美国

在大多数州，创作者需根据客户所在地点的税率征税。这些法律称为目的地来源法律，创作者需使用客户所在的税收管辖区来确定税率。然而，在某些管辖区，创作者必须按照他们所在地点的税率对客户征税，这种方法称为起源来源。亚利桑那、伊利诺伊和德克萨斯都采用起源来源；如果您向这些州的客户销售产品，必须按自己的税率对他们征税。加利福尼亚则独特地将州、县和市的税收使用起源来源，但地区税采用基于客户地址的目的地来源。

平台或交易市场销售的税务影响

加拿大

在加拿大工作和生活的创作者需要在满足注册要求时收取和缴纳 GST/HST，无论客户是企业还是个人。然而，位于加拿大以外的创作者如果满足注册要求，仅需对直接销售给加拿大个人的交易征收销售税。如果他们直接向企业销售，则不需要收取销售税。客户在购买时应提供其 GST/HST 账号（如果他们是企业）。

随着在线交易市场的兴起，加拿大还实施了影响创作者在交易市场运营商平台上销售课程和其他数字学习产品的合规义务的税务责任法律。加拿大税务局 (CRA) 指出，交易市场运营商通常负责收集或接收付款，并将全部或部分付款直接或通过第三方转交给创作者。在加拿大，交易市场运营商不包括仅运营网站以允许创作者列出其课程的人或企业，例如分类信息或广告网站，或仅作为支付处理商的企业。

如果内容创作者位于加拿大以外并未根据正常的 GST/HST 规定在加拿大注册，则交易市场运营商仅需对销售给私人个人的数字内容或课程收取 GST/HST。如果内容创作者位于加拿大并注册收取 GST/HST，则无论是否通过交易市场销售，内容创作者都需负责收税。

以下是基于创作者的地点和销售客户类型，直接销售或通过交易市场销售时的 GST/HST 责任细分：

• 位于加拿大以外的创作者
  
  • 直接销售给加拿大企业：不需承担 GST/HST
    
  • 直接销售给加拿大个人：一旦达到阈值，需承担 GST/HST
    
  • 通过交易市场运营商销售：不需承担 GST/HST（由交易市场运营商承担）
    
• 位于加拿大的创作者
  
  • 直接销售给加拿大企业：一旦达到阈值，需承担 GST/HST
    
  • 直接销售给加拿大个人：一旦达到阈值，需承担 GST/HST
    
  • 通过交易市场运营商销售：一旦达到阈值，需承担 GST/HST
    

美国

位于美国的创作者一旦超过各管辖区的经济关联阈值，就需要对直接向客户销售的数字内容收取和缴纳销售税，无论客户是企业还是个人。

美国每个州都颁布了交易市场服务商法律，将通过在线交易市场和平台完成销售的责任转移。尽管各管辖区的法律有所不同，但绝大多数要求交易市场服务商代表创作者收取并缴纳通过市场销售的税款。作为这些规定的一部分，通过交易市场服务商进行的销售不适用注册要求的经济关联阈值。

• 位于美国的创作者
  
  • 直接销售给美国企业：一旦建立经济关联，需根据州和地方的规定收取和缴纳税款
    
  • 直接销售给美国个人：一旦建立经济关联，需根据州和地方的规定收取和缴纳税款
    
  • 通过交易市场运营商销售：一般不需承担销售税
    
• 位于美国境外的创作者
  
  • 直接销售给美国企业：一旦建立经济关联，需根据州和地方的规定收取和缴纳税款
    
  • 直接销售给美国个人：一旦建立经济关联，需根据州和地方的规定收取和缴纳税款
    
  • 通过交易市场运营商销售：一般不需承担销售税
    

全球合规

虽然本指南主要关注美国和加拿大市场，但全球范围内有许多法律与创作者相关，无论其位置如何。每项法律都有其特定的细微差别和例外情况。

例如，如果一位加拿大创作者向欧盟或英国的个人销售预录制的视频课程，则该创作者需要在首次销售时注册并收取当地的增值税。然而，欧盟和英国对数字内容的定义相对狭窄，明确要求内容必须具备自动化和最少的人类互动。比如，实时在线培训不被视为数字内容，因此不需要在欧盟或英国注册、收集或缴纳增值税。

向新西兰和澳大利亚的个人销售的内容创作者仅在其收入达到特定阈值时需要注册缴税。在澳大利亚，如果创作者在过去 12 个月内向澳大利亚客户的销售额超过 75,000 澳元，或预计在未来 12 个月内超过该金额，则需要注册。在新西兰，税收阈值为 60,000 新西兰元。两个国家对内容创作者的所有数字服务（包括实时虚拟培训和预录制课程）都征税。

相关的税收法规在全球范围内各不相同，并且随着越来越多的企业转向在线平台和工具以接触全球受众，这些法规将继续发展。

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• 知道在何处注册并收税： 根据您的 Stripe 交易查看您需要在哪里收税。注册后，只需几秒钟即可在新的州或国家/地区开启征税功能。您可以通过在现有的 Stripe 集成中添加一行代码来开始收税；也可以向 Stripe 的无代码产品（例如 Invoicing）添加征税功能。
  
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