面向全球受众开发教育内容和课程的在线创作者，是互联网经济中不断增长的重要组成部分。创作者经济行业在全球范围内拥有多达 3 亿从业者，市场价值达到 2500 亿美元。专家预计该行业将继续增长。到 2033 年，全球电子学习行业的市场规模预计将接近 1.485 万亿美元。

无论是企业所有人、创业者、教练、创意人士、教育工作者还是培训师，在线创作者都可以通过社交媒体、网站和交易市场平台触达全球受众。互联网经济使加拿大的一名教育工作者能够向南非、马来西亚、巴西和美国的客户提供课程。在拓展业务的同时，他们还需要应对在线销售教育和学习产品时遵守全球各地复杂销售税法规所带来的大量合规事务，尤其是在相关法规不断发展以适应互联网经济变化的情况下。

税务机关正在制定和实施新的法规，而这些法规会根据创作者和客户所在地、课程及数字学习产品的形式（预录制或实时直播），以及创作者使用的平台或交易市场的不同而有所差异。

本指南详细解析了开发和销售在线内容、课程及其他学习产品的创作者所需履行的税务合规义务。本指南不涉及实体商品或赞助服务，因为这些属于不同的税务类别。本文的大部分内容适用于位于美国和加拿大的创作者，或向这些国家/地区客户销售产品的创作者。我们的目标是帮助您了解如何在复杂且不断变化的税务环境中履行合规义务——无论您是经营企业并与税务顾问合作，还是刚刚推出自己的首门在线课程。

美国和加拿大税收制度简介

加拿大

加拿大的 10 个省以及联邦政府分别制定税收相关法规。GST 适用于全国范围，并在所有省份征收。加拿大各省的省级税种存在较大差异。不过，其中五个省份——新不伦瑞克省、纽芬兰与拉布拉多省、新斯科舍省、安大略省和爱德华王子岛省——采用相同税率，并将该税率与 GST 合并，形成 HST。HST 同时包含省级税和联邦税。

其他省级销售税（PST）的适用范围因地区而异。不列颠哥伦比亚省、曼尼托巴省、魁北克省和萨斯喀彻温省的省政府均按照各自税率征收省销售税。阿尔伯塔省、西北地区、努纳武特地区和育空地区四个地区不征收任何省销售税。

美国

在美国，没有联邦层面的销售税和使用税。超过 11,000 个税务管辖区（包括州、县、区以及地方城市或城镇）的主管机构分别执行各自的税收规定。不仅各地税法规定有所不同，各主管机构用于描述税收法规的术语也存在差异。

以下是各州用于描述销售税的相关术语：

美国五个州——阿拉斯加州、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州和俄勒冈州——不征收州销售税，但其中部分州针对特定类型的交易或产品征收其他形式的费用。

一些州赋予地方政府更多税率制定和税收征管权限，无论这些地方政府是否自行征税。例如，科罗拉多州的地方自治制度赋予当地社区的税收管理权限高于美国其他任何州。城市和乡镇可以自行决定哪些产品和服务需要征税，以及适用税率。

创作者的税务登记义务

加拿大

加拿大税务局 (CRA) 要求向加拿大客户销售商品或服务的在线创作者履行相关税务义务，无论其居住地在哪里。如果加拿大创作者在单个日历季度内，或过去连续四个日历季度内，通过直接销售向加拿大客户取得的总收入超过 30,000 加元，则必须登记 GST/HST。

该规定仅适用于需缴纳加拿大 GST/HST 的内容，不适用于免税销售。通过交易市场完成的销售也不计入该门槛。完成注册后，创作者将获得唯一的九位数企业编号 (BN)，以及后缀为 RT 0001 的 GST/HST 账户。

如果位于加拿大境外的创作者在任意 12 个月期间内向加拿大客户进行直接销售的金额超过 30,000 加元，也必须注册 GST/HST。如果交易市场运营商代表创作者代收税款，则这些销售额不计入注册门槛。外国企业可享受简化注册流程。

位于征收单独省级税费的四个省份，或向这些省份客户销售的创作者，也必须分别向相关地方政府进行注册。完成注册后，创作者必须按照适用税率代收相关税款，并向 CRA 及相关省份缴纳。

美国

鉴于美国不同税收管辖区的税务合规义务复杂且各不相同，创作者可能难以确定应在哪些地区进行注册，尤其是在业务规模扩大后。如果在线创作者符合以下两种情况之一，则需要遵守相应州或地方管辖区的税法：

• 他们具有“实体关联（physical nexus）”。该术语指企业或个人在某一税收管辖区内拥有设施、员工或资产等有形存在。
  
• 他们具有“经济关联（economic nexus）”，即他们通过经济活动与该地区建立联系，而不是因为在该州或地方拥有实体存在。
  

南达科他州是第一个实施经济关联法规的州，该法规随后得到美国最高法院支持。该法规要求州外卖方，如果在当前日历年度或上一日历年度向该州客户进行直接销售的金额超过 100,000 美元，则必须注册并履行税款代收义务。

许多州随后出台了各自的经济关联法规，并采用与南达科他州相同的门槛。同时，其他一些州遵循相同原则，但设定了不同的金额门槛，或者完全取消了交易数量门槛。在加利福尼亚州和得克萨斯州，该门槛为 500,000 美元。对于向阿拉巴马州客户销售商品或服务的企业和个人，该门槛为 250,000 美元。

尽管各州之间存在细微差异，但在美国各税收管辖区内，交易市场促进者通常需要代表卖方代收并缴纳税款。如果卖方通过直接销售未达到金额或交易数量门槛，但通过交易市场销售达到相关门槛，则通常无需向州或地方税收管辖区进行登记。

各管辖区对在线内容的税收政策

加拿大

加拿大对所有数字商品和服务的销售征收商品及服务税 (GST)/统一销售税 (HST)，特定教育服务享有豁免：

• 音乐课
  
• 职业学校的课程（可获得职业或技能证书或文凭）
  
• 由学校主管机构批准的辅导或符合指定课程的辅导
  

不列颠哥伦比亚省、马尼托巴省和萨斯喀彻温省也有省级税务豁免，但各省情况有所不同。例如，以下教育服务在不列颠哥伦比亚省属于豁免范围：

• 由合格学校或教育机构提供的课程，例如被认可大学的在线课程
  
• 针对特定行业或职业技能发展的培训项目，如满足职业发展要求的社会工作者课程
  
• 实时教育项目，如有参与者和导师实时互动的网络研讨会
  

美国

在美国，由地方和州政府决定对哪些产品和服务征税。在大多数管辖区，税收适用于有形和实物产品，如玩具、家电和设备。随着互联网经济的发展，监管机构也开始对下载的软件、远程访问软件、在线信息服务、在线数据处理服务和数字商品征税。

三十年前，政府不会对实时虚拟培训征税，因为那时这种培训十分罕见。而现在，如果创作者在哥伦比亚特区、夏威夷、新墨西哥、宾夕法尼亚、南达科他和西弗吉尼亚拥有客户，就需要按当地税率对实时虚拟培训征税。

预先录制并非通过直播呈现的在线课程给创作者带来了更为复杂的税务合规过程。许多州将包含数字音频、视频和图像的在线课程视为软件即服务 (SaaS)，这与其他在线服务的税收方式不同。创作者需要了解销售税法的各种细微差别，因为同一门课程可能会根据当地法规被划分到不同的产品类别，进而适用不同的税率。

如何计算销售税

加拿大

向加拿大客户销售数字内容时，可以根据每个客户所在的地点适用相应的税率。加拿大税务局 (CRA) 提供了详细指南，帮助企业和创作者确定客户所在的地址。家庭住址、商业地址、账单地址、设备的 IP 地址或与付款相关的信息都可以作为确定适用税率的依据。

在联邦层面，加拿大税务局负责管理全国性的商品及服务税 (GST) 的合规性。五个省份（新不伦瑞克省、纽芬兰与拉布拉多省、新斯科舍省、安大略省和爱德华王子岛省）将其省级税与 GST 合并，形成了 HST。HST 同时包含省级税和联邦税。

联邦层面税率：

• 阿尔伯塔省、不列颠哥伦比亚省、曼尼托巴省、西北地区、努纳武特地区、魁北克省、萨斯喀彻温省和育空地区：5% (GST)
  
• 安大略省：13% (HST)
  
• 新不伦瑞克省、纽芬兰与拉布拉多省、新斯科舍省和爱德华王子岛省：15% (HST)
  

单独征收的省级税：

• 不列颠哥伦比亚省：7% 省销售税 (PST)
  
• 曼尼托巴省：7% 零售销售税 (RST)
  
• 魁北克省：9.975% 魁北克销售税 (QST)
  
• 萨斯喀彻温省：6% 省销售税 (PST)
  

阿尔伯塔省、西北地区、努纳武特地区和育空地区四个地区不征收任何省级销售税。

美国

在大多数州，创作者会按照符合客户地点的税率收费。在被称为目的地来源法则的这些法律下，创作者使用客户的税务管辖区来确定税率。但在某些管辖区，创作者必须根据其自身地点的税率向客户征税，税务专家将其称为原产地来源法则。亚利桑那州、伊利诺伊州和得克萨斯州均使用原产地来源法则；如果您向这些州的客户进行销售，则必须向他们收取您自己的税率。加利福尼亚州比较独特，其州、县和市级税务使用原产地来源法则，但区级税务根据客户的地址使用目的地来源法则。

平台或交易市场销售的税务影响

加拿大

在加拿大工作和居住的创作者，只要满足登记要求，无论客户是企业还是个人，都需要收取并代收 GST/HST。但是，位于加拿大境外且已满足登记要求的创作者，仅需对直接向加拿大个人客户进行的销售代收并缴纳销售税。如果其直接向企业客户销售，则无需收取销售税。企业客户在购买时应提供其 GST/HST 账号。

随着在线交易市场的发展，加拿大也实施了相关税务责任法规，影响创作者通过交易市场运营商在线销售课程及其他数字学习产品时所需履行的合规义务。加拿大税务局 (CRA) 指出，交易市场运营商通常会收取或接收付款，并将全部或部分款项直接或通过第三方转交给创作者。在加拿大，交易市场运营商不包括仅运营允许创作者展示课程的网站的个人或企业，例如分类信息网站或广告网站，也不包括仅提供支付处理服务的企业。

如果内容创作者既不位于加拿大，也未根据加拿大一般 GST/HST 规定完成登记，则交易市场运营商仅需对销售给加拿大个人消费者的数字内容或课程代收 GST/HST。如果内容创作者位于加拿大并已登记代收 GST/HST，则无论销售是否通过交易市场完成，均由内容创作者负责税款征收。

以下根据创作者所在地以及销售对象类型，对创作者直接销售或通过交易市场销售时承担的 GST/HST 税务责任进行说明：

美国

美国创作者直接向客户销售数字内容时，如果其销售额达到各辖区规定的经济关联门槛，则必须代收并缴纳销售税，无论客户是企业客户还是个人客户。

美国每个州都已制定交易市场促进者法规，将通过交易市场和平台完成的销售所产生的税务责任转移给平台方。虽然各辖区的具体法规有所不同，但绝大多数法规要求交易市场促进者代表创作者，就通过交易市场完成的销售代收并缴纳税款。根据这些法规，通过交易市场促进者完成的销售不计入经济关联门槛，因此不会影响税务登记要求。

全球合规

虽然本指南主要介绍美国和加拿大市场，但全球范围内还有大量与创作者相关的税收法规，无论创作者位于何处，都可能受到这些法规的影响。每项法规都有其具体规定、细微差异及例外情况。

例如，如果一位加拿大创作者向欧盟或英国的个人销售预录制的视频课程，则该创作者需要在首次销售时注册并代收当地的增值税。但是，与其他国家/地区相比，欧盟和英国对数字内容的定义较为严格，要求相关内容具有自动化特征，并且仅涉及最低程度的人为互动。例如，实时在线培训不属于数字内容，因此无需注册、收取或缴纳欧盟或英国增值税。

向新西兰和澳大利亚个人消费者销售内容的创作者，仅在收入达到特定门槛时才需要进行税务登记。在澳大利亚，如果创作者在过去 12 个月内向澳大利亚客户的销售额超过 75,000 澳元，或者在未来 12 个月内将超过该金额，则需要注册。对于新西兰，税务门槛为 60,000 新西兰元。这两个国家均对内容创作者提供的所有数字服务征税，包括实时虚拟培训和预录制课程。

全球各地适用的税收法规有所不同，并且随着越来越多企业利用在线平台和工具触达全球受众，这些法规也将持续发展和变化。

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• 了解在哪里注册和收税：基于 Stripe 交易数据，研判需代征税费的地区。您可以在几秒钟内在新的州或国家/地区开启税费代收功能。您可以通过在现有的 Stripe 集成中添加一行代码来开始收税；也可以向 Stripe 的无代码产品（例如 Invoicing）添加税费代收功能。
  
• 注册缴纳税款：如果您的企业位于美国，可以让 Stripe 代为管理税务注册事宜，享受预填申请详情的简化流程——为您节省时间，简化当地法规合规流程。如果您位于美国境外，Stripe 将与 Taxually 合作，帮助您在当地税务机关完成登记。
  
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