Die Intercompany-Verrechnung ist ein wichtiges Instrument für die Finanzverwaltung vieler Konzerne, Tochtergesellschaften und Unternehmensnetzwerke in Frankreich. Bei der Verrechnung stellt ein Unternehmen einem anderen Unternehmen die Kosten für Dienstleistungen oder Einkäufe in Rechnung. Die Intercompany-Verrechnung bietet zwar viele operative Vorteile, hat aber auch erhebliche steuerliche Auswirkungen und kann Unternehmen ernsthaften rechtlichen Risiken aussetzen, wenn der Prozess nicht ordnungsgemäß verwaltet wird.

Dieser Artikel befasst sich mit der Intercompany-Verrechnung, erklärt ihre Vorteile für französische Unternehmen, zeigt, wie sie umgesetzt wird, und geht auf die bei der Verrechnung zu beachtenden steuerlichen Vorschriften ein.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist die Intercompany-Verrechnung?
  
• Was sind die Vorteile der Intercompany-Verrechnung?
  
• Welche Kosten können verrechnet werden?
  
• Welche steuerlichen Vorschriften gelten für die Verrechnung?
  
• So funktioniert die Intercompany-Verrechnung
  
• So kann Stripe Invoicing Sie unterstützen
  

Was ist die Intercompany-Verrechnung?

Bei der Intercompany-Verrechnung, auch als Intercompany-Fakturierung bekannt, stellt ein Unternehmen einem anderen Unternehmen desselben Konzerns (z. B. Muttergesellschaft, Tochtergesellschaft, Schwesterunternehmen) Kosten in Rechnung, die durch eine erbrachte Dienstleistung, einen Kauf oder die gemeinsame Nutzung von Vermögenswerten im Rahmen eines gemeinsamen Projekts entstanden sind.

Der Zweck der Verrechnung besteht darin, die tatsächlichen Ausgaben und Umsatzerlöse für jedes Unternehmen innerhalb einer Gruppe zu erfassen, indem das Unternehmen, das direkt von einer Ware oder Dienstleistung profitiert, für diese Kosten verantwortlich gemacht wird. Dadurch wird die wirtschaftliche Realität mit den Steuer- und Rechnungslegungspraktiken in Einklang gebracht und sichergestellt, dass Ausgaben und Gewinne fair auf die beteiligten Unternehmen verteilt werden. Darüber hinaus ermöglicht die Verrechnung, die Finanzströme zwischen Unternehmen innerhalb desselben Konzerns gegenüber dem französischen Staat zu rechtfertigen.

Was ist der Unterschied zwischen Verrechnung und Auszahlungen?

Die Verrechnung bezieht sich auf Ausgaben, die ein Unternehmen in eigenem Namen im Zusammenhang mit einem Projekt oder einer Dienstleistung tätigt. Auszahlungen sind Ausgaben, die im Namen eines Dritten (z. B. eines Kunden bzw. einer Kundin oder eines anderen Unternehmens desselben Konzerns) getätigt werden. Bei Auszahlungen wird die Rechnung auf den Namen des Endunternehmens ausgestellt und nicht auf den Namen des Unternehmens, das die Mittel vorgestreckt hat.

Außerdem sind Auszahlungen immer von der Umsatzsteuer (USt.) befreit, aber im Allgemeinen muss die Intercompany-Verrechnung die Umsatzsteuer enthalten.

Was sind die Vorteile der Intercompany-Verrechnung?

Für Unternehmen innerhalb desselben Konzerns sind die Hauptziele der Verrechnung die Erzielung von Skaleneffekten, die Optimierung des Ressourcenmanagements und die Gewährleistung finanzieller Transparenz, was die Steuer- und Buchhaltungsverwaltung sowie die Entscheidungsfindung erleichtert. Zu den Vorteilen der Intercompany-Verrechnung gehören:

Skaleneffekte

Die Intercompany-Verrechnung zentralisiert die Einkaufs- und Supportfunktionen für mehrere Unternehmen innerhalb eines Konzerns und verteilt die Kosten auf die empfangenden Unternehmen. Die Zentralisierung dieses Vorgangs erhöht das Einkaufsvolumen und stärkt die Verhandlungsmacht der Gruppe (z. B. bessere Preise, bessere Konditionen, schnellere Lieferung).

Darüber hinaus wird durch eine solche Verrechnung eine doppelte Vertragsabwicklung, doppelte Softwareanwendungen oder doppelte Dienstleister/innen vermieden, wodurch die Gruppe Kosten senken und die Effizienz steigern kann. Jedes empfangende Unternehmen zahlt seinen tatsächlichen Anteil.

Ressourcenoptimierung

Durch die Zentralisierung von Fachwissen, Tools und Supportfunktionen innerhalb der Gruppe werden doppelte Abläufe in den einzelnen empfangenden Unternehmen vermieden. Ein einziges Team, eine einzige Softwareanwendung oder Infrastruktur kann je nach den Anforderungen des jeweiligen Projekts mehrere Unternehmen bedienen. Dies reduziert Verschwendung und Redundanzen.

Die Intercompany-Verrechnung fördert eine effizientere Nutzung von Ressourcen und eine bessere Zuweisung von Mitteln.

Finanzielle Transparenz

Durch die Verrechnung werden die tatsächlichen Kosten jedes Unternehmens sichtbar und nachvollziehbar. Jede Ausgabe wird dem Unternehmen zugeordnet, das von den Dienstleistungen oder Ressourcen profitiert. Dadurch werden implizite Transfers oder Ströme vermieden, die nicht gerechtfertigt sind. Mit der Verrechnung spiegeln die Konten die wirtschaftliche Realität der Geschäftsaktivitäten (Kosten und Umsatz) wider. Für die Unternehmensleitung bietet die Intercompany-Verrechnung einen zuverlässigen Überblick über Kosten, Margen und Leistung jedes Unternehmens, sodass sie bessere strategische Entscheidungen treffen kann.

Darüber hinaus liefert die Verrechnung im Falle einer Prüfung oder eines Audits eine klare Begründung für die Finanzströme zwischen Unternehmen innerhalb derselben Gruppe. Jeder Fluss wird durch eine Rechnung, eine Vereinbarung und eine einheitliche Berechnungsmethode belegt.

Welche Kosten können verrechnet werden?

Alle Ausgaben, die einem Unternehmen für Dienstleistungen oder Waren entstehen, die es einem anderen Unternehmen derselben Gruppe zur Verfügung stellt, sind verrechenbar. Im Allgemeinen können Ausgaben im Zusammenhang mit folgenden Punkten verrechnet werden:

• Erwerb von Waren (wie Computerhardware)
  
• Personalmanagement (z. B. Reisekosten, Personaldienstleistungskosten, Unterbringungskosten)
  
• Personalbeschaffung
  
• Marketing und Kommunikation
  
• IT-Systeme
  
• Nutzung einer gemeinsamen Zentrale
  

Welche steuerlichen Vorschriften gelten für die Verrechnung?

Im Allgemeinen unterliegt die Intercompany-Verrechnung dem normalen Umsatzsteuersatz von 20 %. Das Unternehmen, dem die Kosten entstehen, muss daher dem empfangenden Unternehmen die Umsatzsteuer in Rechnung stellen. Letzteres kann sie zurückfordern. Es gibt aber Fälle, in denen keine Umsatzsteuer anfällt oder das Unternehmen, dem die Kosten verrechnet werden, diese nicht zurückfordern kann, darunter die folgenden:

• Wenn die angefallenen Kosten zu einem Preis verrechnet werden, der unter dem Selbstkostenpreis liegt (d. h. der Summe der Kosten, die für die Herstellung und den Vertrieb einer Ware oder Dienstleistung angefallen sind), fällt keine Umsatzsteuer an, da die Verrechnung als Auszahlung betrachtet wird. Diese Kosten müssen jedoch bestimmte Anforderungen erfüllen.
  
• Wenn die angefallenen Kosten nicht für die abzugsfähige Umsatzsteuer in Frage kommen (z. B. Unterkunftskosten, Reisekosten), muss die Umsatzsteuer einbezogen werden, aber das Unternehmen, dem die Kosten verrechnet werden, kann sie nicht zurückfordern.
  
• Wenn die Kosten an ein ausländisches Unternehmen verrechnet werden und nicht der Umsatzsteuer unterliegen, muss die Umsatzsteuer einbezogen werden, aber das Unternehmen, dem die Kosten verrechnet werden, kann sie nicht zurückfordern.
  

So funktioniert die Intercompany-Verrechnung

Um Ausgaben zu verrechnen, muss ein Unternehmen bestimmte Schritte befolgen, um sicherzustellen, dass die Finanzströme den rechtlichen Bestimmungen entsprechen. Die Schritte für die Intercompany-Verrechnung sind wie folgt:

• Die zu verrechnenden Ausgaben ermitteln
  Ausgaben, die ein Unternehmen zugunsten eines anderen Unternehmens innerhalb desselben Konzerns getätigt hat, müssen klar identifiziert, aufgeschlüsselt, gut dokumentiert und nachvollziehbar sein.

• Objektive Verteilungskriterien festlegen
  Legen Sie objektive Kriterien fest, die die Verwendung oder den Nutzen der getätigten Ausgaben genau widerspiegeln, wie beispielsweise der Zeitaufwand für Personalkosten, die Anzahl der Nutzer/innen einer Softwareanwendung, die belegte Fläche für gemeinsam genutzte Büroräume, das verarbeitete Volumen für Marketingausgaben usw.

• Einen Standard-Verrechnungspreis festlegen
  Für Unternehmen innerhalb desselben Konzerns, die jedoch in verschiedenen Ländern ansässig sind, muss das Unternehmen, das die Verrechnung vornimmt, einen Standard-Verrechnungspreis festlegen, der dem Preis entspricht, zu dem ein Unternehmen materielle Güter an verbundene Unternehmen überträgt oder Dienstleistungen für diese erbringt (d. h. die tatsächlichen Kosten der Ressourcen zuzüglich einer angemessenen Gewinnspanne). Dieser Verrechnungspreis gilt als Standard, wenn die Transaktionen zu denselben Preisen und zu denselben Bedingungen in Rechnung gestellt werden, als wären sie zwischen unabhängigen Unternehmen abgeschlossen worden.

Ein Unternehmen muss einem anderen Unternehmen denselben Betrag in Rechnung stellen, den es einem unabhängigen Unternehmen in Rechnung stellen würde.

• Eine Verrechnungsvereinbarung entwerfen
  Eine Verrechnungsvereinbarung, auch als Rahmenvertrag bezeichnet, legt die Art der anfallenden Kosten, die Laufzeit der Vereinbarung, die Aufteilung der Verantwortlichkeiten zwischen den einzelnen Unternehmen sowie die Rechnungs- und Zahlungsbedingungen fest. Die Verrechnungsvereinbarung stärkt außerdem die konzerninternen Beziehungen und begründet die Legitimität und Relevanz des Konzerns gegenüber den Steuerbehörden.

• Eine konforme Rechnung ausstellen
  Die an das empfangende Unternehmen ausgestellte Rechnung muss alle gesetzlich vorgeschriebenen Pflichtangaben enthalten: Ausstellungsdatum, Unternehmensdaten (z. B. Name und Anschrift, SIRET-Nummer, Handelsregister, Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.)), detaillierte Aufstellung der in Rechnung gestellten Waren oder Dienstleistungen, Stückpreis vor Steuern, Gesamtbetrag vor Steuern, Umsatzsteuerbetrag, Gesamtbetrag inklusive aller Steuern usw.

• Finanzströme verfolgen
  Das Unternehmen, das die Mittel vorstreckt, und das Unternehmen, das die Mittel zurückerstattet, müssen die Rechnungen korrekt in ihren Buchhaltungssystemen erfassen.

• Belege aufbewahren
  Die an der Verrechnung beteiligten Unternehmen müssen alle Dokumente, die die Finanzströme belegen, aufbewahren, um vollständige Transparenz zu gewährleisten und im Falle einer Prüfung die Rechtmäßigkeit der Verrechnung nachzuweisen. Zu diesen Dokumenten gehören Lieferantenrechnungen, Rahmenverträge und Verteilungsschlüssel.

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