超过 200 万交易者在英国有增值税 (VAT) 纳税义务。增值税账单是由英国税务机关，即英国税务海关总署 (HMRC) 规定的法律文件。一旦出错（不论是因为遗漏细节、错过截止日期或是完全没有收到要求），都会在交易中给双方造成问题。已登记英国增值税的商家必须遵循关于增值税账单必须包含哪些信息、须在何时开具以及哪些对象有权收到增值税账单的明确规定。
在下文中，我们将介绍在英国法律体系下，怎样才算有效的增值税账单、商家什么时候有提供增值税账单的义务，以及增值税账单与形式账单的区别。
要点
增值税账单必须包含 HMRC 设定的明确细节信息，包括独一无二的账单编号、卖方的增值税注册号和所用的增值税税率。
向其他已登记增值税的商家进行销售的商家必须按要求开具增值税账单，但向消费者进行销售时，除非消费者提出要求，否则并无此等要求。
HMRC 要求在计税点后的一个月内提供增值税账单。
什么是增值税账单？
根据 1995 年增值税条例，增值税账单是必须包含 HMRC 规定的一组具体详细信息的文件。这是让已登记增值税的买方收回其作为进项税支付的增值税的主要记录，HMRC 会在税务检查期间对此进行核查。
增值税账单需要包含以下信息：
我必须提供增值税账单吗？
您是否需要开具增值税账单取决于谁进行购买。如果您已登记增值税并向另一个已登记增值税的商家进行销售，当对方要求时您通常必须开具账单。您的客户可能需要账单来申请抵扣进项增值税。《1995 年增值税条例》直接说明了这一点：“在英国境内向应税方提供应税供应品”的登记方必须提供增值税账单，除非适用豁免规定。
向公众销售时，情况则不同。没有法定要求为私人消费者提供全额增值税账单，除非他们明确要求，而且消费者交易很少超出收银台收据。如果客户确实要求增值税账单，大多数商家会开具，因为拒绝开具可能会造成麻烦，却没有任何实际的法律利益。
有些情况不属于通用规定：
免税供应品：如果不收取任何增值税，则没有开具增值税账单的义务。许多商家仍会制作商业账单作为自身记录。
在英国境外出口商品：如果是英国已登记增值税的商家提供商品，依然适用增值税开账单的规定。
向未登记增值税的商家提供供应品：一般不强制要求提供增值税账单。开具收据或商业账单仍然是出于簿记目的的标准做法。
必须在何时开具增值税账单？
HMRC 要求在货物交付或服务完成之日起 30 天内开具增值税账单。例如，如果您在 7 月 1 日为另一家已登记增值税的商家完成了一项服务，您必须在 7 月 31 日之前发送增值税账单。
商家可以拒绝提供增值税账单吗？
向其他已登记增值税的商家销售商品时，已登记增值税的商家不能拒绝提供增值税账单。如果买方要求对一项应税销售提供增值税账单，HMRC 规定卖方必须提供。HMRC 通常不会在个别账单纠纷发生时进行干预，但审计中可能会发现习惯性扣留增值税账单的问题。
对于向未登记增值税的买方（例如 B2C 销售）的销售，没有法定强制要求必须开具全额增值税账单。商家可以拒绝该特定请求，但仍应能够提供某种形式的收据。从消费者保护的角度来看，完全拒绝提供任何交易记录是一种糟糕的做法。
形式账单和增值税账单之间有什么区别？
形式账单看起来像账单，但更多的是一种商业礼貌或谈判文件。通常在交易最终敲定前发送，往往用于确认客户尚未承诺的定价、条款或订单详细信息。它并非针对实际供应的付款要求，不会产生增值税负债，且已登记增值税的买方不能使用它来申请抵扣进项增值税。形式账单可能带有一行说明“这不是增值税账单”，正是为了防止买方财务团队将其误作增值税账单进行处理。
一旦销售确认且商品或服务已供应，商家需要接着提供真正的增值税账单，在销售完成后 30 天内开具。Stripe Invoicing 等工具可以将形式账单和最终的增值税账单保留为不同的文件类型，应用正确的增值税税率，并帮助您跟踪计税点日期，以便在大量交易中更容易地监控这 30 天的时间窗口。
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本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。