在德国，开具收据属于法律规定的义务。因此，在销售点 (POS) 使用电子收银系统的企业，必须向顾客提供收据。本文将说明哪些企业需遵守该义务、收据必须包含哪些具体信息，同时还会介绍德国企业需如何操作以符合强制收据法规，以及存在哪些豁免。

本文内容

• 什么是收据开具义务？该义务何时生效？
  
• 哪些主体需开具收银收据？
  
• 收据开具义务存在哪些豁免情况？
  
• 需采取哪些措施以符合该义务要求？
  
• 收银收据需包含哪些信息？
  
• 收银收据、收据凭证与其他类型销售收据有何区别？
  
• 电子收银收据是否符合法律要求？
  

什么是收据开具义务？该义务何时生效？

收据开具义务是指使用电子收银系统的企业在销售商品时，必须向顾客提供收据的要求。该义务于 2020 年 1 月 1 日在德国正式生效，是 2016 年通过的《现金安全条例》（Kassensicherungsverordnung）的组成部分。这一全面的法律规定旨在防止收银系统数据被篡改，遏制逃税行为。关于收据开具义务的具体法律条文，可参见《德国税收通则》(AO) 第 146a 条第 2 款。

哪些主体需开具收银收据？

通常而言，在德国使用电子收银系统的任何企业，都必须向顾客提供收银收据。仅使用手动收银系统的企业可豁免于开具收据的义务。手动收银系统需手动操作，且不存储任何数据，也被称为“现金抽屉”。

作为强制收银收据法规的一部分，德国的电子收银系统必须配备经认证的技术安全设备 (TSE)。该设备有助于防止收银数据被事后篡改。与收据开具义务相同，技术安全设备 (TSE) 同样属于《现金安全条例》的范畴。

未遵守收据开具义务会面临哪些处罚？

企业所属的税务局将收银收据视为销售行为合规开展的证明。然而，《德国税收通则》(AO) 并未明确规定违反收银收据开具义务的处罚措施。因此，企业若未遵守该义务，不会立即面临法律后果。但税务局稽查人员可能会开展收银审计，以核查企业是否遵守相关规定。通过电子收银系统进行的每一笔业务交易都会被存储，税务局可据此进行追溯核查。

若在收据开具过程中发现任何不符之处，企业可能面临高额罚款及补缴税款的处罚。税务机关会将此类情况认定为违反德国合规会计原则。补缴款项的具体金额由相关税务局酌情决定。

收据开具义务存在哪些豁免情况？

小型企业可豁免于收据开具义务。此外，未使用电子收银系统、转而使用手动收银系统的企业，同样可享受豁免。

然而，即便使用电子收银系统的企业，也有机会获得收据开具义务的豁免。特别是拥有到店顾客的零售企业，可适用“不合理条款”。此类企业需向相关税务局提交申请，请求豁免收据开具义务，并证明因所提供的商品或服务特性，要求其开具收据存在不合理性。例如，主要服务到店顾客的企业（如面包店）。

税务局随后将根据《税收通则》(AO)，逐案判定开具收据的要求对企业而言是否属于不合理负担。该法规对此规定的适用条件如下：“在向大量不特定人员销售商品的情形下，税务机关可依据合理性原则，并参照《税收通则》(AO) 第 148 条的规定，酌情免除企业依据《税收通则》(AO) 第 146 条第 2 款第 1 句所承担的开具收据义务。此项免除决定可予以撤销。”

豁免收据开具义务的企业需注意哪些事项？

获得收据开具义务豁免的企业需注意，技术安全设备 (TSE) 的相关要求对其仍适用。企业需继续为会计核算目的自行生成收据，以便税务局能够追溯所有业务交易。若顾客提出要求，企业还需开具手动收据，而非纸质收银收据。这一要求同样适用于在销售点 (POS) 未使用电子收银系统、转而使用手动收银系统的企业。

需采取哪些措施以符合该义务要求？

德国企业必须配备带有经认证技术安全设备 (TSE) 的电子收银系统。唯有如此，企业才能依法为每位顾客提供所购商品或服务的收据。此外，即便顾客未主动要求或不愿接收收据，企业也必须向其开具。强制收据法规规定，使用电子收银系统的企业需为每一笔业务交易开具收据。以上两点是德国企业为遵守收据开具义务必须满足的核心要求。

为符合这些要求，企业必须确保收据记录无遗漏，避免在税务局可能开展的审计中被发现存在违规情况。否则，企业将被认定为违反强制收据法规。此外，收据还必须包含特定信息，才能完全符合强制收据法规的要求。

收银收据需包含哪些信息？

收银收据必须包含与商品或服务购买及付款相关的信息。首先，收据需注明所购商品或服务的类型、数量及购买价格。根据《德国现金安全条例》第 6 条规定，收银收据还需包含其他信息。简而言之，必备信息如下：

• 开具方企业的全称及地址
  
• 所售商品或服务的类型及数量
  
• 收据开具的准确时间（含日期）
  
• 所有商品或服务的总金额（含税率）
  
• 验证值
  
• 可唯一对应已完成交易的连续交易编号
  
• 收银系统及安全模块的序列号
  
• 收银系统或安全模块的签名计数器
  

此外，收银收据也可选择显示包含所有上述信息的可读二维码。但只要收据无需借助设备即可被任何人读取，二维码并非强制要求。

收银收据、收据凭证与其他类型销售收据有何区别？

收银收据本质上也属于收据凭证，是证明收银处业务交易已完成的依据。收银收据由电子收银系统自动生成。例如，对零售顾客而言，纸质收银收据是其已购买并支付商品的证明；对企业而言，收银收据也是向税务局证明销售行为合规开展的书面凭证。每完成一笔销售，企业都必须生成收据凭证（即收银收据）并向顾客开具。

因此，虽然收银收据在法律上不被承认为标准销售收据，但仍被视为购买凭证。与收银收据不同，标准销售收据需手动开具，并通过开具人的手写签名证明已收到款项或已提供服务，且不存在未结清的债权债务关系。

电子收银收据是否符合法律要求？

根据《现金安全条例》第 6 条第 3 款规定，收据可采用纸质或电子形式开具。尤其在餐饮行业，通过电子收据更易满足收据开具义务的要求。随着数字化的推进，顾客对电子收据的接受度也日益提高。

电子收银收据可直接发送至顾客的智能手机，例如通过电子邮件或蓝牙方式。企业可借助多种技术实现收据的电子化提供，如电子邮件、短信、二维码或近场通信 (NFC) 技术。

若通过电子邮件或短信发送电子收据，企业需向顾客收集相关数据（电子邮箱地址或手机号码）。之后，顾客会收到收银收据的下载链接或 PDF 版本。若企业采用近场通信（NFC）或二维码技术，则无需收集顾客的个人数据，这对双方而言都更为便捷。企业只需在收银处配备显示屏及相应软件即可。顾客只需用智能手机扫描收银处显示的二维码，就能以 PDF 格式在手机上获取收据。通过近场通信 (NFC) 技术，顾客还可借助 Apple Pay 或 Google Pay 在智能手机上接收电子收据。

电子收据的优缺点有哪些？

电子收据的优点十分明显：全数字化的收银流程可节省纸张，有利于环保。此外，无纸收据的处理更快捷简便，能减少企业的行政工作负担。同时，电子收据的保存期限也显著更长。相比之下，传统热敏收据（如加油收据、餐饮收据）通常仅几个月就会褪色，变得难以辨认。

电子收据的缺点则较为有限：发放电子收据的主要障碍在于，若企业为开具收据而收集顾客个人数据，需遵守数据保护相关要求。

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