在德国，商家必须满足越来越严格的清晰、透明的财务报告要求。不同的商业模式、国际活动和不断增加的记录要求使得这一过程越来越复杂。商家需要了解德国商法典 (HGB) 与国际财务报告准则 (IFRS) 之间的区别，以便能够正确评估报告要求并确保其财务报告的可靠性。

在本文中，您将了解 HGB 和 IFRS 在德国财务报告中扮演的角色，以及在何时应用哪些标准。您将获得关于计量、收入确认、应计和递延款项以及准备金等主要区别的概览。您还将了解商家如何使用数字化解决方案来简化财务报告流程。

要点

• 在德国，大多数商家根据 HGB 进行财务报告。
  
• IFRS 主要针对资本市场行业的商家，并且对于编制便于国际比较的财务报告非常重要。
  
• HGB 和 IFRS 之间的主要区别涉及资产计量、收入确认和准备金。
  
• 在德国，单独财务报表通常适用 HGB，而某些合并财务报表必须遵守 IFRS。
  

为什么大多数德国商家根据 HGB 编制年度财务报表？

对于德国的大多数商家来说，财务报告的相关法律框架是德国商法典（HGB）。HGB 规定了哪些商家需要保留财务账户以及它们必须如何编制年度财务报表。HGB 还规定了衡量和核算资产、负债、收入和费用的原则。

关于资产负债表和年度财务报表的规定

关于财务会计的规定载于HGB 第 3 册，该册定义了年度财务报表中必须包括的部分以及商家在编制资产负债表时必须遵守的要求。根据商家的规模及其法律形式，年度财务报表必须至少包括资产负债表和损益（P&L）表。公司通常需要包括一个附加部分，其中包含年度财务报表的注释。中大型公司还必须编制管理报告。

根据 HGB 编制资产负债表的法定要求

对于绝大多数德国商家（特别是独资企业、合伙企业和大多数公司），财务报告是 HGB 规定的法律义务。HGB 年度财务报表的目的是对商家的资产、收入和财务状况呈现准确、标准化且符合法律规定的情况。年度报表为股东、信贷机构、业务合作伙伴和其他利益相关者提供有关商家的可靠信息。

除了 HGB 之外，何时适用 IFRS，为什么？

国际财务报告准则（IFRS）的目的是使不同国家的商家能够编制具有可比性的财务报告。该准则由国际会计准则理事会（IASB）制定，其中包含有关商家如何在独立和合并财务报表中记录、衡量和呈报其交易的规定。

虽然 HGB 主要关注保护债权人，但 IFRS 采用的方法更侧重于资本市场。IFRS 的目的是提供商家的财务状况信息，以便投资者和其他资本市场参与者可以使用这些信息为其决策提供参考。

IFRS 的适用范围

对于德国的大多数商家来说，HGB 仍然是规范其独立财务报表的主要法规。IFRS 主要与资本市场行业的商家相关。例如，其证券在欧盟受监管的市场上交易的商家，必须根据 IFRS 编制其合并财务报表。但是，德国的大多数中小型企业（SME）不需要应用 IFRS。

IFRS 的主要目的是促进可以跨司法管辖区进行比较的年度财务报表。活跃于不同国家/地区或通过国际金融市场筹集资本的商家需要统一的会计准则。IFRS 报表使投资者更容易判断不同商家的财务状况，而无论其国内法律制度如何。

原则上不需要根据 IFRS 编制财务报表的德国商家可以在其报告中自愿采用这些标准。此选项对于必须根据统一的国际标准呈报财务信息的商家，或者希望提高其报告与其他商家报告可比性的商家来说是有意义的。IFRS 报告还可以改善与国际投资者、业务合作伙伴和其他利益相关者群体的沟通。

在 HGB 旁边应用 IFRS

对于许多德国商家来说，IFRS 补充了 HGB，而不是取代了它。尽管可以根据 HGB 编制商业独立财务报表，但某些商家群体可能被要求根据 IFRS 编制额外的合并财务报表。

因此，HGB 和 IFRS 具有不同的功能：虽然 HGB 是大多数德国商家的法律标准，但 IFRS 主要与国际可比性和资本市场要求发挥更大作用的商家相关。

HGB 下的稳健性原则与 IFRS 下的绩效原则之间有何差异？

HGB 和 IFRS 之间的一个主要区别在于它们如何衡量资产和利润。HGB 遵循稳健性原则，而 IFRS 更关注尽可能真实且公平地反映实体的财务状况。因此，如果财务报表是根据 HGB 或 IFRS 编制的，可能会产生不同的结果。

HGB 下的稳健性原则

根据HGB 第 252 节第 1 段第 4 号，利润只有在实现后才能被计入。另一方面，可预见的风险和损失在已知悉时必须予以考虑。这种方法的目的是保护债权人，并旨在防止商家将其资产和收入呈报得比实际价值更高。

IFRS 下的绩效方法

IFRS 方法更关注财务绩效，并提供有关实体的实际财务状况的信息，利益相关者可以使用这些信息做出决策。这意味着在 IFRS 下比在 HGB 下更频繁地按其当前市场价值衡量某些资产和负债。因此，商家财务状况的变化可以更早地反映在资产负债表和损益（P&L）表中。

HGB 和 IFRS 在收入确认方面有哪些区别？

HGB 和 IFRS 之间最显著的区别之一是，它们对商家何时可以在资产负债表和损益表上确认收入的定义不同。收入确认对于成长型商家尤为重要，因为它会影响何时可以报告收入（进而影响利润）。

HGB 下的收入确认

HGB 通常遵循实现原则。只有在履行了履约义务并实现了财务结果后，才能确认收入。对于货物销售，这通常是供应时间。

IFRS 下的收入确认

IFRS 的收入确认方法更侧重于履约。根据《国际财务报告准则第 15 号——客户合同收入》，当实体履行了对客户的履约义务，且该客户获得了对承诺商品或服务的控制权时，即可确认收入。因此，重要的不是付款时间，而是通过向客户转让承诺的商品或服务来履行履约义务的时间。

对商家的影响

法规上的差异可能意味着，对于同一笔交易，如果商家分别根据 HGB 或 IFRS 进行报告，可能会得出不同的结果和不同的收入数据。对于签订了复杂或长期客户合同（在较长的时间内履行履约义务）的商家（例如软件行业、工程领域或其他基于项目的行业的商家）来说，这是一个特别需要关注的问题。

HGB 和 IFRS 在应计款项、递延款项和准备金方面有哪些区别？

HGB 和 IFRS 在将收入和费用分配至正确的会计期间以及对或有负债进行会计处理方面也有所不同。这些差异在应计款项、递延款项和准备金方面尤为明显，并可能会影响年度净利润金额以及商家资产和财务状况的列报。

HGB 和 IFRS 下的应计和递延款项

根据 HGB 第 250 条，应计和递延款项的目的是将支出分配至相应的收入或费用发生的财政年度。例如，如果按账户支付租金或保险费，那么在满足某些要求的前提下，这些费用应显示为预付费用。相应地，账户上收到的与未来财政年度的履约相关的付款作为递延收入入账。

另一方面，IFRS 不承认应计和递延款项为单独的单列项目。相反，预付费用和递延收入通过资产或负债以及采用权责发生制会计的总体原则来捕获。因此，尽管这两种方法在财务报表中这些项目的列报方面有所不同，但它们在本质上都遵循相同的目标，即将收入和费用分配至正确的期间。

HGB 和 IFRS 下的准备金

HGB 和 IFRS 在准备金方面也采用了不同的方法。根据 HGB 第 249 条，应为或有负债和未决交易的预期损失计提准备金。稳健性原则确保在风险变得可识别时考虑这些风险，以避免过度乐观地列报商家的资产和收入。

根据 IFRS，只有当实体因过去的事件而承担当前义务、很可能导致现金或其他财务资源流出，且该义务的金额能够可靠估计时，才确认准备金。在 IFRS 下确认准备金的标准比在 HGB 下更为严格。

德国适用于独立财务报表和合并财务报表的财务报告标准是什么？

德国商家必须应用哪种财务报告标准，取决于商家是编制独立财务报表还是合并财务报表，以及它是否活跃于资本市场行业。尽管大多数商家受 HGB 法规的约束，但某些商家群体可能被要求附加或专门应用 IFRS。

根据 HGB 的年度财务报表

原则上，德国商家编制的年度财务报表受 HGB 规定的约束。年度财务报表构成了商家在商法下的义务的基础，并用于计算诸如股息和应税利润等信息。

如果商家受相应的法定法规约束，则自愿根据 IFRS 编制独立财务报表的商家通常仍必须根据 HGB 编制年度财务报表。

根据 IFRS 的合并财务报表

欧盟内资本市场行业的母公司受特殊法规的约束。根据 IAS 法规（条例 [EC] 第 1606/2002 号），如果这些公司的证券被允许在受监管的市场上交易，则它们必须根据 IFRS 编制其合并财务报表。不活跃于资本市场行业的公司集团原则上仍可以根据 HGB 编制其合并财务报表。

Stripe Revenue Recognition 如何为您的财务报告提供支持

交易数量的增加、合同的复杂性以及应用不同的财务报告标准意味着合规报告要求的增加。在根据 HGB 或 IFRS 的正确期间确认收入可能是一项特别艰巨的任务。Stripe Revenue Recognition 帮助商家自动化此流程并简化其财务报告。

Revenue Recognition 根据潜在的履约期自动进行收入确认。它支持 IFRS 15 和美国 ASC 606 标准的要求。这有助于您清楚且一致地将收入分配给正确的期间，这对使用订阅、预付款或其他经常性收入模式的商家特别有益。

Revenue Recognition 还通过自动准备收入报告并将所有相关数据编译到一个集中位置，简化了月度和年度财务报表的编制。Stripe 管理平台允许商家查看其交易并根据需要集成来自其他来源的数据。单独的收入确认规则可以适应特定的会计流程，以确保报告满足公司内部要求。

关于 HGB 和 IFRS 差异的常见问题解答