术语“修正账单” (Rechnungskorrektur) 和“贷项通知单”(Gutschrift) 经常互换使用，但它们指的是德国的不同流程。

在本文中，我们将了解修正账单和贷项通知单之间的区别，以及每个单据的使用场合。我们还将讨论是否可以将账单和贷项通知单合并到一个文件中。

目录

• 修正账单和贷项通知单有什么区别？
  
• 何时应开具修正账单？
  
• 何时应开具贷项通知单？
  
• 账单和贷项通知单可以合并为一个文件吗？
  

修正账单和贷项通知单有什么区别？

是否开具修正账单或贷项通知单可以通过考虑每个文件的目的来确定。

修正账单

修正账单或冲销账单用于修改或作废不正确的账单。供应商可以使用它来完全或部分取消以前的外发账单。这是向客户开具修正账单之前的必要步骤。修正账单也称为“贸易贷项通知单”。

修正后的账单必须具有唯一的账单编号，并且必须清楚地引用要修正的原始账单，包括其编号和日期。修正账单还必须包括《德国增值税法》UStG 第 14 条第 4 款中规定的所有必要信息。但是，该单据必须标记为“修正账单”(invoice correction)、“账单修正”(correction invoice) 或“冲销账单”(reverse invoice)，而非使用“账单”(invoice) 一词。此外，原始账单金额（包括销售税）前面必须带有减号，从而有效地将金额减少到负值。账单明细项或服务说明与原始账单上的相同。

贷项通知单

与冲销账单不同，贷项通知单由服务接收方开具。与账单一样，贷项通知单用于结算服务或用品的付款。两者唯一的区别在于由谁开具。供应商和服务接收方可以达成一致，由接收方开具贷项通知单，而不是由企业开具账单。在没有达成协议的情况下，企业不需要接受贷项通知单。

与账单和修正账单一样，贷项通知单必须包含《德国增值税法》第 14 条第 4 款规定的所有信息。然而，主要的区别在于，贷项通知单必须标明为“贷项通知单”(credit note)，而不是“账单”(invoice)。账单金额以正数显示。

混淆风险

贷项通知单与冲销账单经常被混淆，主要是因为在 2013 年之前，贷项通知单不仅可以用于结算，还可以用来纠正或取消错误账单。然而，自从增值税法发生变化以来，贷项通知单只能用于其作为结算贷项通知单的作用。从 2013 年起，唯一可以修正账单的方式是开具冲销账单。

区分冲销账单和贷项通知单非常重要，因为它们在法律和会计方面有不同的影响。在增值税处理上也需要不同对待。贷项通知单的开具方有权扣除进项税。因为账单修正被视为增值税目的的修正，通常会导致付款减少，因此冲销账单的开具方不能要求扣除进项税。根据《增值税法》第 17 条第 1 款第 1 句规定，超额的增值税必须向下调整，另一方已扣除的进项税也必须相应修正。

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修正账单还是贷项通知单？差异一目了然

何时应开具修正账单？

如果原始账单有错误，则应开具修正账单。典型场景包括：

• 账单金额不正确： 如果账单上的金额不正确，例如账单错误地列出了其他商品的价格，则需要进行账单修正。更常见的是，输入错误或计算错误导致账单金额不正确。
  
• 增值税不正确或缺失： 增值税金额也是需要修正账单的原因之一。必须适用正确的税率，准确显示 0%、7% 或 19% 的增值税。缺失或计算错误的销售税也必须通过冲销账单进行修正。
  
• 账单编号不正确： 当使用之前的账单作为新账单的模板时，很容易忘记更新账单编号。由于账单编号必须按顺序分配，每个编号不能重复使用。如果发生这种情况，必须通过冲销账单进行修正。如果账单日期错误，情况也是如此。
  
• 地址错误： 账单必须包含服务提供者和接收方的正确地址。如果街道、城市或邮政编码错误，则必须取消账单。
  
• 服务描述不完整或不正确： 如果账单上描述的服务或交付内容不正确或缺少重要细节，则需要进行账单修正。然而，如果拼写错误和轻微的打字错误不影响内容的准确性，则不需要取消账单。
  

一般来说，每张账单必须包含并正确显示法律要求的信息。这些信息包括姓名和地址、账单编号、履行期间、账单日期、服务描述、税号或增值税识别号、净额、税额和总额以及税率，并在适用时参考小规模企业规则。如果供应企业或服务接收方发现在发出账单后有任何信息错误，必须修正账单。

但是，如果服务接收方尚未处理账单，可以跳过冲销账单的步骤。在这种情况下，双方可以同意重新开具具有相同编号的账单。如果没有付款，可以使用修正文件而不是冲销账单来添加或更正缺失或错误的信息。在引用账单编号时，必须清楚地指向原始账单，且不应有自己独立的账单编号。无论如何，供应商必须修正错误账单。账单接收方不得更改另一方的账单。

冲销账单对于处理退款也是必要的。例如，如果企业未完全交付承诺的服务或根本没有交付，或商品未交付或交付不完整，则需要冲销账单。如果因服务或商品质量问题引发投诉，相应的账单也可以被取消。

何时应开具贷项通知单？

贷项通知单对于自由职业者、销售代表或获得佣金支付的人特别有用。例如，他们可以从与之长期合作的企业获得贷项通知单。这减轻了企业的会计负担，使其能够自动创建贷项通知单，而不是手动处理大量单独账单。贷项通知单的接收者也可以节省时间，因为他们不需要创建账单。理想情况下，因流程效率提高，他们还可以更快地收到付款。

贷项通知程序在涉及第三方时也很常见。例如，撰写博客文章的自由撰稿人可以从公关代理机构收到贷项通知单，代理机构再向客户开具账单。

贷项通知单也经常用于为大型企业提供服务的分包商。

账单和贷项通知单可以合并为一个文件吗？

如果提供的服务和收到的服务在一份文件中结算，则可以将账单和贷项通知单合并。文件必须清楚地表明每项服务由谁提供并开具账单，说明是由供应企业还是服务接收方提供的。这些相互服务不能相抵消。合并账单和贷项通知单的文件必须标明为“贷项通知单”(credit note)。