了解商品及服务税 如何适用于一人企业，有助于简化新西兰约 40 万名个体经营者的运营。一旦您的收入开始增长，您很可能会对商品及服务税注册、销售商品及服务税以及可申报项目产生疑问。

接下来，您将了解在新西兰作为个体经营者如何管理商品及服务税，涵盖注册门槛、可申报费用、核算方法以及支撑整套流程的管理体系。

本文内容

• 新西兰个体经营者的商品及服务税的运作机制
  
• 个体经营者必须在何时注册商品及服务税？
  
• 个体经营者如何收取、归集和核算商品及服务税？
  
• 个体经营者的进项税额减免的运作机制
  
• 个体经营者可以申报哪些费用？
  
• 个体经营者可选择哪些商品及服务税会计方法和申报选项？
  
• 对于有商品及服务税义务的个体经营者来说，常见的挑战有哪些？
  
• 个体经营者如何满足持续的商品及服务税要求？
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

新西兰个体经营者的商品及服务税的运作机制

商品及服务税是一种 15% 的税，适用于在新西兰销售的大多数商品和服务，包括个体经营者销售或提供的商品和服务。作为个体经营者，您需要在销售额中收取商品及服务税，抵扣业务支出中包含的商品及服务税，并向新西兰税务局 (IRD) 支付或收取差额。

个体经营者就是独立经营业务的个人。没有独立的法律实体：您的新西兰税务局号码就是您的企业识别号。在商品及服务税方面，您与其他任何“从事经营活动的人”一视同仁。

如果您在新西兰从事以赚取收入为目的的应税活动，一旦达到注册标准，商品及服务税就适用。由于您和您的企业之间没有法律上的分离，因此，保存记录和提交申报表的责任完全由您承担。

个体经营者必须在何时注册商品及服务税？

作为个体经营者，一旦您在任意连续 12 个月内的应税收入达到至少 6 万新西兰元或预计在未来 12 个月内将达到该金额，您就必须注册商品及服务税。如果适合您的业务模式，您也可以在应税收入超过该门槛之前选择注册。许多个体经营者这样做是为了在启动成本中抵扣商品及服务税，或者因为他们的客户已注册商品及服务税，因而不会感受到含商品及服务税定价的影响。

在可能的情况下，也有理由推迟注册。例如，您的客户可能是无法申请商品及服务税退税的普通消费者。在营业额仍然有限时，维持不含商品及服务税的价格有助于您保持竞争力。

个体经营者如何收取、归集和核算商品及服务税？

您必须为在新西兰销售的大多数商品和服务价格添加商品及服务税。您的发票或收据需要显示重要细节，例如您的商品及服务税号码、商品及服务税金额、总计以及清晰的描述，以便您的客户将其用于他们自己的记录。清晰、有条理的记录将使您的申报表更易于提交，并且在新西兰税务局进行审查时，便于您进行辩护。

您收到的每笔付款中的商品及服务税部分，称为销项税，是您暂时为政府代管的资金。许多个体经营者在收到款项时，会将这部分金额转入一个单独的银行账户，以免与运营资金混同。另一方面，进项税则是您为业务支出支付的商品及服务税。在每个申报周期，您汇总销项税，减去进项税，然后支付（或收取）差额。如果您在日常经营中实时跟踪交易，而不是一次性补记整个周期的账目，这一流程会变得简单得多。

个体经营者的进项税额减免的运作机制

进项税额减免是注册商品及服务税的最大优势之一。其运作机制如下：

• 仅限业务费用：对于直接与您的应税活动相关的支出，您可以申报商品及服务税。如果某项支出完全用于业务（例如设备、软件、产品），您通常可以全额抵扣发票上显示的商品及服务税。

• 混合用途费用：对于混合个人和业务用途的支出，您只能申报业务部分。这可以是基于车辆行驶记录的比例计算、家庭办公的面积折算，或根据实际使用情况的合理估算。

• 针对较低价值资产的主要用途法： 对于不超过10,000 新西兰元的采购，如果物品的主要用途是业务，您通常可以全额抵扣商品及服务税。对于更高价值的资产，则需要进行分摊。

• 二手商品： 如果您从没有注册商品及服务税的人那里购买二手物品，您仍然可能基于价格中包含的商品及服务税部分申请抵扣。这在您为企业购买二手设备或家具时非常有用。

要申请进项税额减免，您必须持有正确的应税供应信息。没有发票则无法申报，因此请妥善保存所有收据的数字副本。

个体经营者可以申报哪些费用？

可申报的费用既影响您的商品及服务税税额，也影响您的应税收入。但您需要将每项成本与您所从事的工作关联起来，并记录其使用方式。以下是一些常见的可申报费用。

家庭办公费用

如果您在家办公，可以申报家庭开支（如电费、网络费、租金和保险费）中的合理份额。您可以使用面积计算法来反映家中用于工作的比例。对于商品及服务税，您可以就这些账单中包含的商品及服务税按相同比例申请抵扣。

车辆与差旅

当您为业务出行使用车辆时，可以根据业务使用比例申报燃油、维修、保养和折旧等费用。为期 90 天的行车日志是确定该比例的标准方法，且商品及服务税只能就业务份额部分进行抵扣。为客户工作产生的差旅费用（例如机票、住宿、停车费）在直接支持您的应税活动时也可申报。

设备和工具

为您的业务购买的笔记本电脑、工具、办公家具和其他设备均可抵扣。低价值资产通常可以立即费用化。较大额的采购可能需要计提折旧。如果供应商收取了商品及服务税且该物品用于您的业务，您可以抵扣该商品及服务税。

库存与材料

如果您销售商品，库存或原材料的成本是可扣除的，且这些采购中包含的商品及服务税可以全额抵扣。对于某些进口商品，您也可能可以抵扣商品及服务税。

服务与订阅

与业务相关的软件、营销费用、会计费和会员费通常可以扣除。在抵扣商品及服务税部分之前，请确保供应商已注册商品及服务税。

个体经营者可选择哪些商品及服务税会计方法和申报选项？

您的商品及服务税会计方法决定了交易何时出现在您的申报表中。您的申报频率决定了您与新西兰税务局打交道的频次。在注册商品及服务税时，您需要同时选择这两项。

会计方法

您管理资金的方式会影响您申报商品及服务税的方式。以下是企业使用的主要会计方法：

• 现金制：您在资金实际发生收付时核算商品及服务税。这与现金流保持一致，并避免在您实际收到款项前就向新西兰税务局支付商品及服务税。这是许多个体经营者的首选方法。

• 权责发生制：您在开具发票或收到发票时确认商品及服务税。这是对大型企业的强制要求，但对其他企业是可选的。如果您已采用权责发生制会计，此方法运作良好；但如果客户付款缓慢，则可能造成财务压力。

• 混合制：这种方法对销售收入采用权责发生制、对支出采用收付实现制。虽然被允许但不常见，因为它可能导致不匹配并增加复杂性，对小型经营者而言并无太多益处。

提交时间

新西兰税务局允许您根据收入和业务实际情况选择不同的申报频率。以下是可选方案：

• 半年申报：若您的营业额低于 50 万新西兰元，可选择此方式。若业务量较低则较为便利，但申报表准备工作可能较重，且退税到账时间较长。

• 双月申报：此选项频率适中，既能确保准确性，又不会占用过多管理时间。这也是个体经营者最常见的选择。

• 每月申报：经常获得退税或交易量大的企业可以选择按月申报。虽然这会增加接触点，但也加快了退税周期。

调整您的设置

通过 myIR 在线注册快捷方便，您需要选择会计方法和申报频率，以便从您的正式起始日期开始收取和申报商品及服务税。随着业务发展，您可以申请变更这些设置。如果您的收入、交易量或管理能力发生变化，您的商品及服务税设置也可以相应调整。

对于有商品及服务税义务的个体经营者来说，常见的挑战有哪些？

许多商品及服务税问题源于时间节点把握、记录保存或独立处理所有事务的难度。在连续 12 个月的计算期内，很容易在不经意间超过 6 万新西兰元的注册门槛。如果您延迟注册，新西兰税务局可能追溯您的起始日期，并要求您为过去未收取商品及服务税的销售额补缴税款。

部分个体经营者在尚未达到门槛前就提前注册，结果增加了行政负担，并面临客户对含商品及服务税定价的抵触。只有在符合您的业务利益时，才选择在门槛以下注册。此外，切勿在未正式注销登记的情况下停止申报商品及服务税。同样重要的是，注销时请勿忘记为保留的资产支付商品及服务税，否则可能迅速引发问题。

个体经营者也常出现会计基础（如权责发生制）或申报周期（如按月申报）选择不当的情况，这会造成不必要的现金流压力和行政负担。这些设置是可以调整的，但许多人忘记了自己可以更改它们。发票缺失、收据遗失以及个人与业务交易混杂，是导致申报错误或抵扣遗漏的其他原因。新西兰税务局要求您将清晰的记录文件至少保存七年，这意味着保持一贯的良好习惯至关重要。

谨防商品及服务税申报表中的错误。误报商品及服务税、在不存在商品及服务税的项目中申请抵扣，或忘记对混合用途物品进行调整，都是常见错误。小错误可以在下一次申报表中更正，但较大的错误则需要正式的调整申报。

个体经营者如何满足持续的商品及服务税要求？

妥善管理商品及服务税，关键在于建立一套体系，以保持记录清晰、现金流稳定、申报节奏可预测。使用数字工具跟踪收入和支出。会计软件或结构良好的电子表格可以最大限度地减少错误，并让您在经营过程中随时掌握商品及服务税金额。像 Stripe Tax 这样的工具可以自动为在线交易应用商品及服务税，并为申报提供清晰的数据，从而减少手工操作。

将您的商品及服务税与运营现金分开管理。将每笔收入的商品及服务税部分存入一个专用账户会很有帮助，这样您就永远不会在到期日手忙脚乱。您还应该定期（至少每周或每月）进行对账，以确保收据、发票和银行活动记录是最新的。定期与会计师或簿记员核对可以防止小错误变得难以处理。

Stripe Tax 如何提供帮助

Stripe Tax 能够显著简化税务合规的复杂性，让您更专注于业务增长。它能帮助您跟踪税务义务，并根据您在 Stripe 的交易情况，在超过销售税注册阈值时及时提醒您。此外，该功能还支持在美国所有州及全球 100 多个国家/地区，对实体和数字商品及服务自动计算并代收销售税、增值税 (VAT) 和商品及服务税。

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Stripe Tax 可帮助您：

• 了解在哪里注册和代收税款：根据您的 Stripe 交易查看您需要在哪里代收税款。注册后，只需几秒钟即可在新的州或国家/地区开启税款代收功能。您可通过在现有的 Stripe 集成中添加一行代码来开始征税，也可以通过点击 Stripe 管理平台中的按钮来添加代收税款功能。

• 税务注册：由 Stripe 代为管理全球税务注册，通过预填申请信息简化流程，节省时间成本的同时，确保轻松遵循各地法规要求。

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